本文通過(guò)儲(chǔ)備糧公司成立十多年來(lái)的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)狀況分析，認(rèn)為當(dāng)前國(guó)有糧食收儲(chǔ)企業(yè)面臨經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量和效益不高，企業(yè)發(fā)展與承擔(dān)政府保障糧食安全任務(wù)不相適應(yīng)，糧食儲(chǔ)備設(shè)施和糧食保管力量職工隊(duì)伍建設(shè)困難重重，這在很大程度上制約了企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展，對(duì)于區(qū)域糧食安全問(wèn)題造成隱患和威脅。
一、財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)狀況的分析
（一）資產(chǎn)負(fù)債狀況分析2012 年末公司總資產(chǎn)21969 萬(wàn)元，總負(fù)債15583 萬(wàn)元，所有者權(quán)益6386 萬(wàn)元，資產(chǎn)負(fù)債率70.92％。與企業(yè)設(shè)立初期的2000 年，總資產(chǎn)為8605 萬(wàn)元相比，增加了13364 萬(wàn)元，增長(zhǎng)幅度為155.3％；所有者權(quán)益2000 年為2934 萬(wàn)元，增加了3452 萬(wàn)元，增長(zhǎng)幅度達(dá)117.6％。所有者權(quán)益的增加主要是政府的建設(shè)撥款、企業(yè)盈利及各項(xiàng)提留積累。幾年來(lái)，公司進(jìn)行了中心糧庫(kù)、糧食儲(chǔ)備中心的建設(shè)，其建設(shè)資金包括省、市財(cái)政局撥款、省糧食局以獎(jiǎng)代補(bǔ)撥款、企業(yè)資產(chǎn)拆遷收入及農(nóng)發(fā)銀行建倉(cāng)貸款等。除農(nóng)發(fā)銀行建倉(cāng)貸款外，其他幾項(xiàng)資金來(lái)源都增加了企業(yè)權(quán)益。從固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)比率看，全市平均為36.1％，公司去年為39.3％，遠(yuǎn)在全市平均水平之上；同時(shí)，公司經(jīng)過(guò)這十多年的發(fā)展，總負(fù)債中銀從儲(chǔ)備糧公司財(cái)務(wù)狀況談幾點(diǎn)思考陰沈愛(ài)娟摘要：文章對(duì)儲(chǔ)備糧公司成立十多年來(lái)的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行了分析，認(rèn)為當(dāng)前國(guó)有糧食收儲(chǔ)企業(yè)面臨經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量和效益不高，企業(yè)發(fā)展與承擔(dān)政府保障糧食安全任務(wù)不相適應(yīng),糧食儲(chǔ)備設(shè)施和糧食保管力量職工隊(duì)伍建設(shè)存在諸多問(wèn)題。并提出了一些改進(jìn)的建議。關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)狀況；財(cái)政補(bǔ)貼收入；資產(chǎn)整合和投入管理與控制14浙江總會(huì)計(jì)師2014 年第1 期行貸款的占比在下降，說(shuō)明公司自有資金有了一定的積累。資產(chǎn)負(fù)債分析表金額單位：萬(wàn)元
（二）財(cái)政補(bǔ)貼收入分析公司的財(cái)政補(bǔ)貼收入由兩大部分構(gòu)成：一是中央及省級(jí)補(bǔ)貼，主要包括中央儲(chǔ)備的代儲(chǔ)補(bǔ)貼收入，目前是呈逐年減少趨勢(shì)。二是市級(jí)財(cái)政補(bǔ)貼是公司的主要收入來(lái)源，主要包括與糧油相關(guān)的補(bǔ)貼（如儲(chǔ)存環(huán)節(jié)的利息費(fèi)用補(bǔ)貼、收購(gòu)環(huán)節(jié)的收購(gòu)費(fèi)用補(bǔ)貼、輪換環(huán)節(jié)的差價(jià)及費(fèi)用補(bǔ)貼） 和與糧油不相關(guān)的補(bǔ)貼（如對(duì)企業(yè)離退休人員、軍轉(zhuǎn)人員的費(fèi)用補(bǔ)貼，糧庫(kù)維修費(fèi)用補(bǔ)貼等）。補(bǔ)貼形式上費(fèi)用按核定定額進(jìn)行撥付，利息則按實(shí)由財(cái)政撥補(bǔ)。此補(bǔ)貼方法的優(yōu)處是：儲(chǔ)備糧油庫(kù)存成本的高低、銀行貸款利率的調(diào)整由財(cái)政包底，單位無(wú)需再承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)政補(bǔ)貼與儲(chǔ)備糧規(guī)模比較表金額單位：萬(wàn)元作為政策性倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)，政府已明確不允許開(kāi)展糧油經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)。因此企業(yè)收入來(lái)源的95％左右為財(cái)政補(bǔ)貼收入。而企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼收入中，市級(jí)儲(chǔ)備糧油利息費(fèi)用補(bǔ)貼占比從2003 年的87.4％，到2012 年的97.56％，上升了9.3％。因此，市級(jí)儲(chǔ)備糧油利息費(fèi)用補(bǔ)貼定額標(biāo)準(zhǔn)的高低對(duì)企業(yè)收入影響巨大。從單位主要支出項(xiàng)目占補(bǔ)貼收入比例表中可以看出，相對(duì)不變費(fèi)用占補(bǔ)貼收入比例，從2000年的25.1％到2012 年的84.3％，其中：利息支出27.9％，折舊費(fèi)5.6％，職工工資及福利費(fèi)提取35.3％，勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)支出15.5％。上升了59.2％，其他相對(duì)變動(dòng)費(fèi)用項(xiàng)目包括保管費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、交通差旅費(fèi)等只占15.7％。因此，企業(yè)費(fèi)用節(jié)支的余地很小很小。年份總資產(chǎn)其中總負(fù)債其中總權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債率％固定資產(chǎn)占比％銀行貸款占比％2000 8605 2393 27.8 5671 4853 85.6 2934 65.52003 9834 4231 43.1 5384 4573 84.9 4458 54.72006 11299 4430 39.2 6580 5324 80.9 4719 58.22009 14358 5167 35.9 9584 6331 66.0 4773 66.72010 19837 8133 40.9 14829 10254 69.1 14829 74.72011 20006 8511 42.5 14839 11536 77.8 5167 74.12012 21969 8639 39.3 15583 9920 63.7 6386 70.96年份市級(jí)儲(chǔ)備糧規(guī)模（噸）庫(kù)存值（萬(wàn)元）費(fèi)用補(bǔ)貼（元/ 噸）市財(cái)政補(bǔ)貼金額（萬(wàn)元）2000 18000 2216 180 14022003 24000 2758 180 7542006 34000 5755 150 9572009 43792 7107 145 1349201049000862014014382011 9260 16762012 9997 1877補(bǔ)貼收入其中市級(jí)財(cái)政補(bǔ)貼主要支出項(xiàng)目占比利息折舊費(fèi)工資及福利提取勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)占比金額占比％ 金額占比％ 金額占比％ 金額占比％ 金額占比％ 合計(jì)1537 1402 91.2 195 12.7 不提134 8.7 57 3.7 25.12003 862 754 87.4 150 17.4 97 11.3 285 33.0 120 13.9 75.62006 1057 957 90.5 278 26.3 94 8.9 436 41.2 134 12.6 89.02009 1494 1349 90.29 252 20.5 65 5.3 530 43.0 152 12.3 81.12010 1524 1438 94.36 2291 23.1 82 6.5 499 39.7 157 12.5 81.82011 1708 1676 98.13 409 28.1 92 6.3 473 32.6 229 15.8 82.82012 1924 1877 97.56 412 27.9 83 5.6 520 35.3 228 15.5 84.3年份2000主要支出項(xiàng)目占補(bǔ)貼收入比率分析表金額單位：萬(wàn)元管理與控制15浙江總會(huì)計(jì)師2014 年第1 期
（三）
（四）（三） 財(cái)政補(bǔ)貼收入與業(yè)務(wù)量（糧油儲(chǔ)存規(guī)模）的比較分析為了分析財(cái)政補(bǔ)貼收入增長(zhǎng)與業(yè)務(wù)量增長(zhǎng)的比例關(guān)系，筆者這里選定了公司設(shè)立初期的2000 年數(shù)據(jù)與2012 年相比較。表中十分明顯地顯示，企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼收入的增長(zhǎng)速度明顯低于業(yè)務(wù)量的增長(zhǎng)速度，且財(cái)政補(bǔ)貼的增長(zhǎng)速度中還包含著這11年中CPI （物價(jià)指數(shù)） 的增長(zhǎng)因素。2012年，業(yè)務(wù)量（糧油庫(kù)存量） 48552 噸，比2000 年的30229 噸增加18323 噸，增幅60％，2000 年企業(yè)代儲(chǔ)中央儲(chǔ)備較多及企業(yè)大量的周轉(zhuǎn)糧庫(kù)存，隨著中央儲(chǔ)備代儲(chǔ)業(yè)務(wù)的取消、特別是企業(yè)原有較大規(guī)模自營(yíng)業(yè)務(wù)的限制，使業(yè)務(wù)量大幅萎縮。公司的財(cái)政補(bǔ)貼收入1877 萬(wàn)元，比2000 年1402 萬(wàn)元增加475 萬(wàn)元，增幅33.9％。如果純粹從財(cái)政補(bǔ)貼收入和業(yè)務(wù)量這兩個(gè)指標(biāo)比較，則每噸糧油年保管綜合費(fèi)用由2000 年的318 元下降到2012 年的292 元，每噸減少26 元，減幅8％，且不計(jì)這11 年中的物價(jià)上漲因素及因庫(kù)存成本提高所相應(yīng)的利息增加因素。我們?cè)購(gòu)膭趧?dòng)生產(chǎn)率分析表來(lái)看。按糧油儲(chǔ)存總量和年末職工人數(shù)計(jì)算，2000 年職工人均糧油保管量平均119 噸，2012 年達(dá)到505 噸，職工人均糧油保管量增加386 噸，增加3.2 倍。增加的因素有兩個(gè)，一是糧油庫(kù)存總量增加了18323 噸，增幅60％，二是職工人數(shù)由2000 年254 人減少到2012 年的96 人，減少158 人，減幅達(dá)62％。這12 年中，企業(yè)一方面是大量的自然減員（退休）共有121 人退休；另一方面為解決2000 年行政區(qū)域調(diào)整，劃入人員過(guò)多、人員負(fù)擔(dān)過(guò)重、財(cái)政壓力加重的問(wèn)題在2001 年開(kāi)展了下崗分流，共分流職工45 人；還有企業(yè)又為考慮負(fù)擔(dān)，停招新職工，致使企業(yè)人員老化現(xiàn)象嚴(yán)重。企業(yè)職工平均年齡已超過(guò)50 歲。從上述分析可以看出，企業(yè)職工承擔(dān)的業(yè)務(wù)量成倍增加，而財(cái)政補(bǔ)貼沒(méi)有相應(yīng)增長(zhǎng)，是企業(yè)的大量減員消化了財(cái)政補(bǔ)貼的不足及物價(jià)指數(shù)的上漲因素。
（四）企業(yè)職工收入與社會(huì)平均收入水平比較分析為考慮指標(biāo)的可比性，筆者選定“在崗職工工資”收入作比較?！爱?dāng)?shù)厣鐣?huì)工資水平”指標(biāo)參照《紹興市統(tǒng)計(jì)年鑒－2012 年》公布的數(shù)據(jù)。2000 年公司成立初期，公司在崗職工年工資收入11176 元，與市區(qū)“城鎮(zhèn)以上單位職工年均工資”12206 元比較低1030 元，幅度為9.2％，與市區(qū)“城鎮(zhèn)國(guó)有經(jīng)濟(jì)單位職工年均工資”14419 元比較，低3243 元，幅度為29％。但是到2011 年公司在崗職工年工資收入38165元，與市區(qū)“城鎮(zhèn)以上單位職工年均工資”39764 元比較低1596 元，幅度為4％，與市區(qū)“城鎮(zhèn)國(guó)有經(jīng)濟(jì)單位職工年均工資”79953 元比較，低41786 元，幅度為109.5％?？梢?jiàn)，糧食儲(chǔ)備企業(yè)作為國(guó)有企業(yè)，職工工資收入總體是偏低的。而且這幾年偏低程度更為嚴(yán)重。
二、對(duì)策建議
（一）正視企業(yè)實(shí)際現(xiàn)狀，合理核定補(bǔ)貼定額從上述分析可知，企業(yè)95％左右的收入是依靠財(cái)政補(bǔ)貼。而支出中，由于政策性倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)的特點(diǎn)，不可控費(fèi)用支出比例偏高，且職工工資水平偏低，隨著全社會(huì)平均工資的提高，企業(yè)交納的養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)保金、失保金等五項(xiàng)基金基數(shù)不斷提高，還有退休職工企業(yè)負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)提高，而儲(chǔ)備糧補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，并沒(méi)隨著上述因素的增加而相應(yīng)的增加。同時(shí)，由于物價(jià)指數(shù)的上漲，糧油保管用品如薄膜、藥劑、清潔用具以及職工工資等將持續(xù)增年份補(bǔ)貼收入糧油儲(chǔ)存總量（噸）年末職工人數(shù)人均糧食保管量（噸） 備注2000 1537 30229 254 119 有中央儲(chǔ)備糧省級(jí)儲(chǔ)備糧2003 862 28125 158 1782006 1057 60598 155 390 有代儲(chǔ)中央儲(chǔ)備糧2009 1494 68960 126 547 有代儲(chǔ)中央儲(chǔ)備糧2010 1524 48552 116 418 只有市級(jí)儲(chǔ)備糧2011 1708 48552 111 437 只有市級(jí)儲(chǔ)備糧2012 1924 48552 96 505 只有市級(jí)儲(chǔ)備糧財(cái)政補(bǔ)貼收入與業(yè)務(wù)量比較分析表金額單位：萬(wàn)元管理與控制16浙江總會(huì)計(jì)師2014 年第1 期加，糧食管理成本將呈不斷增加趨勢(shì)。因此，建議根據(jù)實(shí)際，重新測(cè)定補(bǔ)貼定額標(biāo)準(zhǔn)，將補(bǔ)貼定額提高到合理水平。所謂合理水平，筆者認(rèn)為有四條原則：一是確保企業(yè)各項(xiàng)糧食倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施完好所需的日常維護(hù)（維修）經(jīng)費(fèi)；
二是確保企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)作所需的工作經(jīng)費(fèi)；三是不低于社會(huì)平均工資水平所需的人員類經(jīng)費(fèi)；四是增加退休、精減、軍轉(zhuǎn)等費(fèi)用補(bǔ)貼。同時(shí)，進(jìn)一步完善一些配套的獎(jiǎng)罰政策，如對(duì)糧食收購(gòu)、儲(chǔ)備輪換、資金使用管理等進(jìn)行考核。強(qiáng)化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)，堵塞漏洞、厲行節(jié)約、杜絕浪費(fèi)。
（二）加快實(shí)施企業(yè)補(bǔ)員，形成合理職工遞隊(duì)糧食保管工作，既是體力活也是技術(shù)活?？此坪?jiǎn)單，實(shí)則不易。糧食在裝卸保管方面機(jī)械化程度偏低，職工的勞動(dòng)強(qiáng)度大，特別是在糧食收購(gòu)、并倉(cāng)集運(yùn)、移庫(kù)出庫(kù)等環(huán)節(jié)，對(duì)職工體力要求很高。一些老職工力不從心，已難以適應(yīng)崗位，新職工補(bǔ)員已顯緊迫。同時(shí)應(yīng)當(dāng)逐步提高職工收入待遇。曾經(jīng)有一些地方反映，招進(jìn)來(lái)一些糧食院校畢業(yè)的專業(yè)人員，由于收入偏低、工作崗位又在偏遠(yuǎn)的鄉(xiāng)下，留不住人。要加強(qiáng)員工隊(duì)伍建設(shè)，建立健全用人機(jī)制，堅(jiān)持因事設(shè)崗，以崗定人，員工能進(jìn)能出，招得進(jìn)人，用得上人，留得住人。建立一個(gè)優(yōu)勝劣汰獎(jiǎng)罰分明監(jiān)督有力的招人用人機(jī)制。建立多勞多得，業(yè)績(jī)與待遇緊密聯(lián)系的激勵(lì)機(jī)制。工資等級(jí)有升有降，工資增長(zhǎng)與社會(huì)平均工資增長(zhǎng)相適應(yīng)，最大程度的挖掘員工的勞動(dòng)潛能，調(diào)動(dòng)員工工作積極性。千方百計(jì)為提高員工素質(zhì)搭建學(xué)習(xí)平臺(tái)，提高員工的整體素質(zhì)，不斷促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。
（三）加強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)整合和投入，提升倉(cāng)儲(chǔ)現(xiàn)代化水平過(guò)去只強(qiáng)調(diào)把糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)推向市場(chǎng)，忽略了如何保障糧食安全長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。國(guó)有糧食收儲(chǔ)企業(yè)要提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，堅(jiān)持促進(jìn)糧食生產(chǎn)和保護(hù)農(nóng)民利益的政策目標(biāo)，在糧食流通中發(fā)揮好主渠道作用。要有利于國(guó)有資產(chǎn)不流失，保值增值，有利于糧食宏觀調(diào)控，確保政策性經(jīng)營(yíng)，增強(qiáng)企業(yè)的生機(jī)與活力，將糧食收儲(chǔ)企業(yè)做實(shí)做優(yōu)。經(jīng)過(guò)近年的中心糧庫(kù)建設(shè)，倉(cāng)儲(chǔ)的集約化水平已有較大提升，但與現(xiàn)代化要求差距甚遠(yuǎn)，特別在倉(cāng)儲(chǔ)機(jī)械設(shè)施配置上還應(yīng)加強(qiáng)投入。同時(shí)，應(yīng)結(jié)合新農(nóng)村及城市化建設(shè)，加快對(duì)偏遠(yuǎn)、不適用倉(cāng)房的資產(chǎn)整合，按保障區(qū)域糧食安全要求進(jìn)行合理布局建設(shè)。一是擴(kuò)大儲(chǔ)備糧規(guī)模，二是優(yōu)化儲(chǔ)備糧品種結(jié)構(gòu)，三是提高科學(xué)保管糧食水平。嚴(yán)格做到儲(chǔ)備糧規(guī)模倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用三落實(shí)，深入開(kāi)展倉(cāng)儲(chǔ)管理規(guī)范化工作，確保儲(chǔ)備糧安全。（作者單位：紹興市儲(chǔ)備糧管理有限公司）
