第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)檔案管理，保障審計(jì)檔案的真實(shí)、完整、有效和安全，充分發(fā)揮審計(jì)檔案的重要作用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)檔案法》、《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《中華人民共和國(guó)檔案法實(shí)施辦法》及有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 在中國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理審計(jì)檔案,適用本辦法。
第三條 本辦法所稱審計(jì)檔案，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所在按照法律法規(guī)和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則要求開展審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中，直接形成的具有保存價(jià)值的文字、圖表等多種形式的歷史記錄。
第四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際，建立健全有效的審計(jì)檔案收集、整理、歸檔、保管、移交、保密、利用、鑒定和銷毀等管理制度，采取可靠的防護(hù)技術(shù)和措施，確保審計(jì)檔案的真實(shí)、完整、有效和安全。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)明確一名負(fù)責(zé)人（合伙人、股東或其他適當(dāng)人員）分管審計(jì)檔案工作；同時(shí)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門崗位或指定專人管理審計(jì)檔案。審計(jì)檔案管理人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德和專業(yè)技能，接受檔案行政管理部門依法組織的相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。
第五條 審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所總所及其分所分別集中管理，接受所在地省級(jí)財(cái)政部門、檔案行政管理部門和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的監(jiān)督和指導(dǎo)。
第二章 審計(jì)檔案的歸檔與保管
第六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)按照法律法規(guī)和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，及時(shí)將審計(jì)業(yè)務(wù)資料按審計(jì)項(xiàng)目整理立卷。審計(jì)檔案管理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)接收的審計(jì)檔案及時(shí)進(jìn)行檢查、分類、整理、編號(hào)、入庫保管，并編制索引目錄或建立其他檢索工具。第七條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得任意刪改審計(jì)檔案。按照法律法規(guī)和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定可以對(duì)審計(jì)檔案作出變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)履行必要的程序，并保持完整的記錄。
第八條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家檔案管理的有關(guān)規(guī)定配置專用、安全的審計(jì)檔案保管場(chǎng)所，并配備必要的設(shè)施和設(shè)備。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以委托依法設(shè)立、管理規(guī)范的檔案中介服務(wù)機(jī)構(gòu)代管審計(jì)檔案。
第九條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照法律法規(guī)和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定，結(jié)合自身實(shí)際需要合理確定審計(jì)檔案的保管期限。
第十條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)檔案查閱、復(fù)制、借出登記制度，并嚴(yán)格按照有關(guān)制度利用審計(jì)檔案。
第十一條 審計(jì)檔案管理人員應(yīng)當(dāng)定期對(duì)審計(jì)檔案進(jìn)行檢查和清點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)損毀、遺失等異常情況的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向分管負(fù)責(zé)人報(bào)告并采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施。第三章 審計(jì)檔案的移交與代管
第十二條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并的，合并各方的審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由合并后的會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一保管。
第十三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所分立后原會(huì)計(jì)師事務(wù)所存續(xù)的，其審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由分立后的存續(xù)方統(tǒng)一保管；會(huì)計(jì)師事務(wù)所分立后原會(huì)計(jì)師事務(wù)所解散的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)分立協(xié)議，由分立后的會(huì)計(jì)師事務(wù)所分別保管審計(jì)檔案，或由其中一方代管，或共同移交受檔案行政管理部門監(jiān)管的綜合檔案館保管，或委托依法設(shè)立、管理規(guī)范的檔案中介服務(wù)機(jī)構(gòu)代管。
第十四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所因解散、依法被撤銷、被宣告破產(chǎn)或其他原因而終止的，在終止之前形成的審計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由合伙人會(huì)議（股東會(huì)）作出決議，移交受檔案行政管理部門監(jiān)管的綜合檔案館保管，或委托依法設(shè)立、管理規(guī)范的檔案中介服務(wù)機(jī)構(gòu)代管。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所終止時(shí)，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)檔案移交和管理情況報(bào)所在地省級(jí)財(cái)政部門備案，并提交前款規(guī)定的相關(guān)決議和代管協(xié)議復(fù)印件。
第四章 審計(jì)檔案的信息化管理
第十五條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)遵循電子文件的形成、保管和利用規(guī)律，加強(qiáng)對(duì)電子審計(jì)檔案的全過程統(tǒng)一、規(guī)范管理，確保電子審計(jì)檔案的真實(shí)、完整、可用和安全。
第十六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在開展審計(jì)業(yè)務(wù)過程中形成的電子文件應(yīng)當(dāng)采用符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的文件存儲(chǔ)格式，確保能夠長(zhǎng)期有效讀取。
第十七條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)電子文件管理的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)具有保存價(jià)值的電子文件進(jìn)行歸檔和管理。
具有永久保存價(jià)值或其他重要價(jià)值的電子文件，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)文件或縮微膠卷同時(shí)歸檔保存。
第十八條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立電子備份管理制度，定期對(duì)電子審計(jì)檔案的保管情況、可讀取狀況等進(jìn)行測(cè)試、檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。
第十九條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息化建設(shè)，充分運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段強(qiáng)化審計(jì)檔案管理，不斷提高審計(jì)檔案管理水平和利用效能。
第五章 審計(jì)檔案的保密、鑒定與銷毀
第二十條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)檔案負(fù)有保密義務(wù)，一般不得對(duì)外提供；確需對(duì)外提供且符合國(guó)家法律法規(guī)和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定辦理查閱手續(xù)。查閱手續(xù)不健全的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所有權(quán)拒絕。
第二十一條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事境外發(fā)行證券與上市審計(jì)業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守境外發(fā)行證券與上市保密和檔案管理相關(guān)規(guī)定。
跨境監(jiān)管合作中涉及對(duì)境外提供審計(jì)檔案的，按照財(cái)政部與境外監(jiān)管機(jī)構(gòu)簽署的監(jiān)管合作協(xié)議或備忘錄的約定執(zhí)行。
第二十二條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)定期開展保管期滿的審計(jì)檔案的鑒定工作。對(duì)仍需保存的審計(jì)檔案應(yīng)重新確定保管期限；對(duì)不再具有保存價(jià)值且不涉及法律訴訟和民事糾紛的審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)?shù)怯浽靸?cè)，并經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所首席合伙人（或法定代表人）簽字確認(rèn)后予以銷毀。
第二十三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所銷毀審計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所檔案管理部門和審計(jì)業(yè)務(wù)部門共同派員監(jiān)銷。
電子審計(jì)檔案的銷毀應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，并由會(huì)計(jì)師事務(wù)所檔案管理部門、審計(jì)業(yè)務(wù)部門和信息化管理部門共同派員監(jiān)銷。
第二十四條 審計(jì)檔案銷毀決議（或類似決議文書）和銷毀清冊(cè)（含銷毀人、監(jiān)銷人簽名等）應(yīng)當(dāng)永久保存。
第六章 監(jiān)督管理
第二十五條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所從業(yè)人員轉(zhuǎn)所執(zhí)業(yè)的，不得將屬于原所的審計(jì)業(yè)務(wù)資料帶至新所。未辦理完結(jié)審計(jì)業(yè)務(wù)資料交接手續(xù)的，不得轉(zhuǎn)所。
禁止損毀、篡改、偽造審計(jì)檔案，禁止任何個(gè)人將審計(jì)檔案據(jù)為己有或委托個(gè)人私存、私放審計(jì)檔案。
第二十六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)檔案管理不符合本辦法第二十五條和其他規(guī)定的，由省級(jí)以上財(cái)政部門責(zé)令限期改正。逾期不改的，由省級(jí)以上財(cái)政部門予以通報(bào)批評(píng)并列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)檔案管理違反國(guó)家檔案管理規(guī)定的，由檔案行政管理部門依法處理。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)檔案管理違反國(guó)家保密規(guī)定的，移交保密行政管理部門依法處理。
第七章 附 則
第二十七條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的其他業(yè)務(wù)檔案參照本辦法執(zhí)行。國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
第二十八條 本辦法自 年 月 日起施行。
