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“營(yíng)改增”全面推行新政對(duì)解讀及應(yīng)對(duì)策略

2016年5月1日“營(yíng)改增”新政就要執(zhí)行了,今天有幸學(xué)習(xí)了廈門國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院陳斌博士針對(duì)該新政的講解,進(jìn)一步對(duì)中國(guó)本次“營(yíng)改增”的背景、效應(yīng)、展望、對(duì)企業(yè)的影響以及應(yīng)對(duì)策略進(jìn)行了學(xué)習(xí),對(duì)我國(guó)現(xiàn)“營(yíng)改增”有了更深一步的認(rèn)知。
1.我國(guó)現(xiàn)實(shí)施“營(yíng)改增”主要由于以下原因:一是我國(guó)需進(jìn)一步完善增值稅制度;二是我國(guó)通過(guò)完善稅制加大對(duì)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展,促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí),優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)購(gòu);三是營(yíng)業(yè)稅制使企業(yè)重復(fù)征稅,增值稅轉(zhuǎn)型后可減輕納稅人的負(fù)擔(dān);四是改變營(yíng)業(yè)稅納稅企業(yè)不能出口退稅的弊端;五是通過(guò)本次增值稅的立法,推動(dòng)企業(yè)的改革。
2.本次“營(yíng)改增”新政的要點(diǎn)主要有:
(1)“雙擴(kuò)”。一是擴(kuò)大了試點(diǎn)行業(yè),將建筑業(yè)、產(chǎn)地產(chǎn)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)4個(gè)行業(yè)納入試點(diǎn)范圍,自此,現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅納稅人全部征收增值稅,完成了稅制的改革。二是將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍,對(duì)一般納稅人新增的不動(dòng)產(chǎn)分兩年抵扣,第一年可抵扣60%,第二年可抵扣40%。
(2)房地產(chǎn)業(yè)的變化。首先稅率由3%改為11%,進(jìn)項(xiàng)可以抵扣;土地出讓金允許從銷售額中減除;不動(dòng)產(chǎn)租賃稅率為11%等相關(guān)制度的改變。
(3)建筑業(yè)的變化。首先稅率自3%調(diào)整為11%,進(jìn)項(xiàng)可以抵扣;納稅人跨地區(qū)經(jīng)營(yíng),增值稅預(yù)繳政策等新政。
(4)金融業(yè)的變化。首先稅率由5%改為6%;同業(yè)拆借不征收增值稅,但存款利息費(fèi)用不得抵扣;金融買賣按差額納稅以及貸款利息不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅等政策。
(5)生活服務(wù)業(yè)的變化。稅率由5%改為6%,進(jìn)項(xiàng)可以抵扣;外購(gòu)餐飲服務(wù)、娛樂(lè)服務(wù)、居民日常服務(wù)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅等政策。
3.“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)的整體影響。
稅制的改革,對(duì)原征收營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)有較大的影響,對(duì)主要表現(xiàn)在企業(yè)整體稅負(fù)的影響;對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的影響;以及對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響三個(gè)方面。行業(yè)的不同,指標(biāo)影響結(jié)果也會(huì)較大的差別。短期內(nèi)來(lái)看,稅制的改革可能會(huì)增加企業(yè)的稅負(fù),從長(zhǎng)期來(lái)說(shuō),根椐商業(yè)模式各業(yè)務(wù)流程的改造稅負(fù)可能會(huì)持平或下降。企業(yè)根椐稅制的改革,優(yōu)化企業(yè)組織架構(gòu),形成專業(yè)化管理以及業(yè)務(wù)模式的優(yōu)化減小由于稅制改革帶來(lái)的負(fù)面影響。
本次稅制改革后,營(yíng)業(yè)稅徹底退出了中國(guó)稅收的舞臺(tái),而由更為先進(jìn)的增值稅所取代,進(jìn)一步完善稅制,完成產(chǎn)業(yè)升級(jí),推動(dòng)全行業(yè)的改革。

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