2016 年 5 月 1 日，國家全面推行營業(yè)稅改征增
值稅試點（以下稱營改增），建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融
業(yè)和生活服務(wù)業(yè)全部納入營改增試點范圍，營業(yè)稅
作為地方財政收入的主體稅種，營改增后將對新疆
財稅體制產(chǎn)生重大影響。為了真實全面反映營改
增對地方財政減收的影響，結(jié)合自治區(qū)財政預(yù)算管
理體制實際，以歷年財政收支執(zhí)行情況為測算依
據(jù)，分行業(yè)進行研究分析，并提出應(yīng)對措施，努力確
保自治區(qū)財稅收入平穩(wěn)運行。
一、自治區(qū)“營改增”改革推進情況
（一）全面部署自治區(qū)營改增試點工作。按照
國務(wù)院的要求，在自治區(qū)黨委、自治區(qū)人民政府的
安排部署下，2016年5月1日起，新疆將建筑業(yè)、房
地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)26個小行業(yè)
納入營改增試點改革范圍，全面推開了自治區(qū)營改
增試點改革工作。自治區(qū)多次召集財政、國稅、地
稅等相關(guān)部門，對 2016 年全區(qū)營改增工作進行梳
理，研究制定《2016年自治區(qū)營改增試點改革工作
方案》，調(diào)整營改增試點改革工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員，明
確各相關(guān)部門的工作任務(wù)和責任，國、地稅部門順
利完成了21.4萬戶試點納稅人的交接，積極組織開
展相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，并廣泛進行宣傳，得到了廣
大納稅人和企業(yè)的理解和支持，確保營改增試點工
作有序推進。
（二）倒排時間，正排工序，確保營改增試點順
利啟動。為確保自治區(qū)營改增改革順利啟動，自治
區(qū)專題召開“全區(qū)營改增試點工作推進會”，對各地
州市落實營改增試點工作進行全面部署，要求各級
財稅部門要強化組織領(lǐng)導(dǎo)、密切協(xié)作配合、跟蹤開
展分析、加大宣傳培訓(xùn)、嚴肅財經(jīng)紀律。按照自治
區(qū)有關(guān)工作要求，各部門、各地區(qū)、各行業(yè)積極配
合，5月1日順利實現(xiàn)開具增值稅發(fā)票工作，實現(xiàn)了
21.4萬戶納稅人的順利移交，全區(qū)營改增試點運行
平穩(wěn)，納稅人申報正常有序，社會反響平穩(wěn)，實現(xiàn)了
稅收順利轉(zhuǎn)換。
（三）加班加點，全力以赴，保障政策性減稅效
應(yīng)逐步顯現(xiàn)。為進一步加強政策落實，自治區(qū)進一
步加大征管人員政策研究力度，提高政策執(zhí)行水
營改增對新疆財政收入影響分析報告 營改增對新疆財政收入影響分析報告
自治區(qū)財政廳法制稅政處 國庫處（支付中心、統(tǒng)發(fā)中心）
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[ 調(diào) 研 思 考 ]
平，同時，進一步加大企業(yè)對政策的學習運用力度，
主動幫助企業(yè)進一步規(guī)范企業(yè)管理流程，掌握政
策、運用政策，享受政策紅利。在不斷總結(jié)經(jīng)驗的
基礎(chǔ)上，積極會同自治區(qū)國稅、地稅共同研究提出
《自治區(qū)稅收保障辦法》、《自治區(qū)重點建設(shè)項目稅
收管理規(guī)定》、《自治區(qū)增值稅匯總核算管理辦法》
等制度規(guī)定，有力保障營改增試點工作順利開展。
2016年自治區(qū)營改增試點“四大行業(yè)”稅負整體下
降，減稅戶數(shù)22.9萬戶，綜合減稅面達到98.7%，實
現(xiàn)了“四大行業(yè)”只減不增的目標。
二、全面實施營改增后對自治區(qū)稅收收入的
影響
（一）營改增擴圍對自治區(qū)財稅收入影響。從
稅收收入增幅看，2016 年 5-10 月分別為：11.07%、
7.87%、2.39%、1.23%、0.13%、0.33%，稅收收入增速
呈下滑趨勢，月均回落1.82個百分點，10月份稅收
收入增幅低于一般公共預(yù)算收入年初增長目標任
務(wù)4.67個百分點。1-6月份，稅務(wù)部門加強稅收征
管工作，對未執(zhí)行到位的營業(yè)稅政策進行清理，積
極摸查營業(yè)稅稅源，對工程項目、房地產(chǎn)開發(fā)項目
稅收進行專項清理，各地累計清繳營業(yè)稅欠稅5.27
億元。因加強營業(yè)稅清欠收繳，自治區(qū)地方稅收收
入4月份首次實現(xiàn)正增長，二季度稅收收入增勢良
好，隨著6月份營改增試點全面推行，自治區(qū)地方稅
收收入呈逐月回落態(tài)勢，財稅收入穩(wěn)定增長的基礎(chǔ)
尚未筑牢。
（二）建筑業(yè)實施營改增后對地方稅收收入的
影響。按照營業(yè)稅條例規(guī)定，建筑業(yè)營業(yè)稅在勞務(wù)
發(fā)生地繳納。實施營改增后，財政部、國家稅務(wù)總
局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》
（財稅〔2016〕36號）（以下簡稱36號文件）規(guī)定，建筑
業(yè)總公司、分支機構(gòu)（子公司、分公司）不在同一縣
市的，增值稅分別在當?shù)乩U納。建筑業(yè)在勞務(wù)地沒
有設(shè)立機構(gòu)，以總公司名義承攬工程、以項目部名
義實施工程的，按照預(yù)征的辦法先在勞務(wù)發(fā)生地預(yù)
繳增值稅，預(yù)繳后再回機構(gòu)所在地申報納稅。增值
稅預(yù)征有兩種稅率：一是對適用一般計稅方法計稅
的公司，按照2%的預(yù)征率（營業(yè)稅稅率為3%）在勞
務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款，這個預(yù)征率低于營業(yè)稅率1個
百分點。二是對選擇簡易計稅方法計稅的、以及小
規(guī)模納稅人，按照 3%的預(yù)征率在勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳
稅款。
根據(jù)36號文件規(guī)定，凡是在新疆承攬工程的區(qū)
外建筑公司，在疆設(shè)立分支機構(gòu)的，增值稅在新疆
本地繳納；沒有在疆內(nèi)設(shè)立機構(gòu)的，采用一般計稅
方法計稅的公司，增值稅率減少1個百分點，對新疆
稅收繳納產(chǎn)生一定影響。如果能協(xié)調(diào)企業(yè)在新疆
注冊分公司，就可以將增值稅收入全部留在新疆。
采用簡易計稅方法計稅的公司，增值稅繳納對新疆
沒有影響。
（三）房地產(chǎn)業(yè)實施營改增后對地方稅收收入
的影響。按照營業(yè)稅條例規(guī)定，房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅在
不動產(chǎn)所在地、土地使用權(quán)所在地繳納。實施營改
增后，按照36號文件規(guī)定，在不動產(chǎn)所在地、土地使
用權(quán)所在地設(shè)立機構(gòu)（總公司、子公司、分公司）的，
增值稅在機構(gòu)所在地申報納稅；沒有設(shè)立機構(gòu)的，
按照5%的預(yù)征率（營業(yè)稅稅率為5%）在不動產(chǎn)、土
地使用權(quán)所在地預(yù)繳稅款后，再回機構(gòu)所在地申報
納稅。營改增后，房地產(chǎn)業(yè)增值稅全部在當?shù)乩U
納，除營改增抵扣政策因素外，納稅地因素不會對
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稅收產(chǎn)生影響。
（四）銀行保險等金融業(yè)實施營改增后對地方
稅收收入的影響。按照營業(yè)稅條例規(guī)定，金融業(yè)營
業(yè)稅在機構(gòu)所在地繳納。從經(jīng)營活動情況來看，金
融業(yè)一般都在當?shù)刈粤朔ㄈ斯净蛘叻止鹃_
展經(jīng)營活動。營改增后，按照36號文件規(guī)定，金融
業(yè)增值稅在機構(gòu)所在地繳納，除營改增抵扣政策因
素外，納稅地因素不會對稅收產(chǎn)生影響。
（五）生活服務(wù)業(yè)實施營改增后對地方稅收收
入的影響。按照營業(yè)稅條例規(guī)定，注冊了機構(gòu)的都
在機構(gòu)所在地繳納營業(yè)稅，個別沒有注冊機構(gòu)的
（如個人發(fā)生的應(yīng)稅行為）在發(fā)生地納稅。從經(jīng)營
活動情況看，生活服務(wù)業(yè)一般都會在經(jīng)營地注冊法
人公司或分公司機構(gòu)開展經(jīng)營活動。營改增后，按
照36號文件規(guī)定，生活服務(wù)業(yè)增值稅納稅地規(guī)定與
營改增前基本一致，注冊機構(gòu)的在機構(gòu)所在地納
稅，沒有注冊機構(gòu)的在業(yè)務(wù)發(fā)生地納稅。營改增
后，生活服務(wù)業(yè)增值稅在機構(gòu)所在地繳納，除營改
增抵扣政策因素外，納稅地因素不會對稅收產(chǎn)生
影響。
綜上所述，全面實施營改增改革，將對稅收和
財政收入產(chǎn)生一定影響。一是對新疆稅收收入的
影響。由于受到營改增結(jié)構(gòu)性減稅政策的影響，據(jù)
測算 2016 年全區(qū)稅收將減收 126 億元左右。二是
對新疆財政收入的影響。5月1日起營業(yè)稅改征增
值稅全面實施，中央與新疆收入調(diào)整變化較大，具
體為：原征收增值稅由75：25調(diào)整為50：50，改征增
值稅、營業(yè)稅由 100%留存地方調(diào)整為 50：50，由于
營業(yè)稅是地方財稅收入的主體稅種，收入體制劃分
調(diào)整將對自治區(qū)財政收入平穩(wěn)增長產(chǎn)生一定影響。
三、自治區(qū)營改增試點運行過程中存在的問題
分析
為有效應(yīng)對營改增三個行業(yè)稅負增加的問題，
自治區(qū)及時組織財政廳、國稅局、地稅局等部門，深
入企業(yè)進行調(diào)研，并多次召集自治區(qū)財政廳、國稅
局、地稅局等部門以及部分地州市，對自治區(qū)營改
增后相關(guān)行業(yè)的稅收變動情況進行認真研究分析。
（一）體育業(yè)等4個生活服務(wù)業(yè)細分行業(yè)稅負不
降反增問題。從政策因素看，生活服務(wù)業(yè)普遍人工
成本占比大、可抵扣項目少，短期內(nèi)存在稅負上升
的可能。但隨著生產(chǎn)經(jīng)營周期延長，減稅效應(yīng)會逐
步顯現(xiàn)，到10月份征期結(jié)束，全區(qū)生活服務(wù)業(yè)16個
細分行業(yè)中，15個行業(yè)稅負呈下降趨勢。其中：公
共設(shè)施管理業(yè)凈減稅 177.5 萬元，文化藝術(shù)業(yè)凈減
稅12萬元，教育業(yè)凈減稅30.9萬元。目前，僅有體
育業(yè)凈增稅 4 萬元，增稅戶數(shù)占體育業(yè)總戶數(shù)的
2%。主要原因是企業(yè)選擇納稅方式造成的：按照政
策規(guī)定，簡易計稅政策稅負低，但是不允許進行進
項稅抵扣，選擇簡易計稅政策，在企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不
大的情況下，企業(yè)的稅負是下降的，一旦企業(yè)要擴
大經(jīng)營，就享受不了一般納稅企業(yè)的進項稅抵扣政
策。因此，部分企業(yè)從長遠經(jīng)營發(fā)展來考慮，未選
擇簡易計稅政策，造成短期內(nèi)的稅負上升。經(jīng)過認
真研究和測算，隨著營改增試點的進一步推進和相
關(guān)政策的進一步完善，體育等行業(yè)的稅負與其他生
活服務(wù)業(yè)一樣，將有明顯下降。
（二）建筑業(yè)部分企業(yè)簡易計稅政策落實遇阻、
稅負有所增加的問題。營改增后，為了減輕建筑業(yè)
稅負，國家出臺了對2016年5月1日前簽訂合同的
老項目、甲方供應(yīng)材料項目、施工方只收取勞務(wù)費
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項目，建筑施工企業(yè)可以選擇簡易計稅的政策。但
是在實際執(zhí)行過程中，由于下游環(huán)節(jié)的建筑商（開
發(fā)商）需要按照一般納稅人繳納增值稅，建筑施工
企業(yè)如果選擇簡易計稅，就會減少建筑商（開發(fā)商）
進項稅抵扣。所以，建筑商（開發(fā)商）一般不選擇按
照簡易計稅方式的施工企業(yè)進行施工。此方法是
國家推進改革的一項過渡性政策，確實存在一定弊
端。目前，只是針對5月1日前簽訂合同的老項目，
5月1日以后簽訂合同的新項目，國家規(guī)定必須采取
一般計稅方法。
（三）金融業(yè)營改增后征收覆蓋更加完整、稅收
增長較多的問題。存在這個問題的主要原因：一是
計算口徑問題。營改增前，售后回租服務(wù)、金融擔
保等業(yè)務(wù)，是作為服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅的，營改增后，
將售后回租服務(wù)、金融擔保等業(yè)務(wù)調(diào)整為增值稅的
金融保險業(yè)，金融業(yè)增值稅稅基有所擴大，增值稅
稅基覆蓋更加完整，使金融業(yè)增值稅有所增加。二
是短期內(nèi)大額抵扣不足。一些金融企業(yè)由于在營
改增前購進的可抵扣資產(chǎn)比較多，營改增后，企業(yè)
短期內(nèi)尚未發(fā)生新的大規(guī)模資產(chǎn)或辦公耗材購入、
房地產(chǎn)購置及租賃等業(yè)務(wù)，可抵扣稅額較小，短期
內(nèi)增值稅有所增加，但從長期來看，企業(yè)稅負一定
會下降。
根據(jù)自治區(qū)營改增領(lǐng)導(dǎo)小組的總體安排部
署，財政部門積極會同稅務(wù)部門認真研究落實自
治區(qū)經(jīng)濟工作座談會議精神，密切關(guān)注營改增后
企業(yè)納稅問題，深入企業(yè)了解情況，指導(dǎo)企業(yè)做好
納稅工作。對營改增企業(yè)稅收增加的問題進行認
真分析，制定相關(guān)措施辦法加以解決，對于重大問
題及時向自治區(qū)黨委、人民政府報告，并向財政部
和國家稅總反映，確保營改增后新疆企業(yè)負擔只
減不增，進一步涵養(yǎng)稅源，促進自治區(qū)財稅收入提
質(zhì)增量。
