第一章 總 則
第一條 為了促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理，發(fā)揮預(yù)算管理在企業(yè)規(guī) 劃、決策、控制和評價活動中的作用，根據(jù)《管理會計基本指引》， 制定本指引。
第二條 預(yù)算管理，是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過對未來一定期間內(nèi)的經(jīng)營活動和相應(yīng)的財務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面預(yù)測和籌劃，科學(xué)、 合理配置企業(yè)各項財務(wù)和非財務(wù)資源，并對執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督和分 析，對執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評價和反饋，指導(dǎo)經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，進(jìn)而推動實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理活動。
第三條 預(yù)算管理的內(nèi)容主要包括經(jīng)營預(yù)算、專門決策預(yù)算和財 務(wù)預(yù)算。
經(jīng)營預(yù)算（也稱業(yè)務(wù)預(yù)算），是指與企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)的一系列預(yù)算，包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、費用預(yù)算、人力資源預(yù)算等。
專門決策預(yù)算，是指企業(yè)重大的或不經(jīng)常發(fā)生的、需要根據(jù)特定 決策編制的預(yù)算，包括投融資決策預(yù)算等。
財務(wù)預(yù)算，是指與企業(yè)資金收支、財務(wù)狀況或經(jīng)營成果等有關(guān)的預(yù)算，包括資金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計利潤表等。
第四條 企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理，一般應(yīng)遵循以下原則：
（一）戰(zhàn)略導(dǎo)向原則。預(yù)算管理應(yīng)圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)計劃有序開展，引導(dǎo)各預(yù)算責(zé)任主體聚焦戰(zhàn)略、專注執(zhí)行、達(dá)成績 效。
（二）過程控制原則。預(yù)算管理應(yīng)通過及時監(jiān)控、分析等把握預(yù) 算目標(biāo)的實現(xiàn)進(jìn)度并實施有效評價，對企業(yè)經(jīng)營決策提供有效支撐。
（三）融合性原則。預(yù)算管理應(yīng)以業(yè)務(wù)為先導(dǎo)、以財務(wù)為協(xié)同，將預(yù)算管理嵌入企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個領(lǐng)域、層次、環(huán)節(jié)。
（四）平衡管理原則。預(yù)算管理應(yīng)平衡長期目標(biāo)與短期目標(biāo)、整體利益與局部利益、收入與支出、結(jié)果與動因等關(guān)系，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
（五）權(quán)變性原則。預(yù)算管理應(yīng)剛性與柔性相結(jié)合，強(qiáng)調(diào)預(yù)算對 經(jīng)營管理的剛性約束，又可根據(jù)內(nèi)外環(huán)境的重大變化調(diào)整預(yù)算，并針對例外事項進(jìn)行特殊處理。
第五條 預(yù)算管理領(lǐng)域應(yīng)用的管理會計工具方法，一般包括滾動 預(yù)算、零基預(yù)算、彈性預(yù)算、作業(yè)預(yù)算等。
企業(yè)可根據(jù)其戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)務(wù)特點和管理需要，結(jié)合不同工具 方法的特征及適用范圍，選擇恰當(dāng)?shù)墓ぞ叻椒ňC合運用。
第六條 企業(yè)可整合預(yù)算與戰(zhàn)略管理領(lǐng)域的管理會計工具方法，強(qiáng)化預(yù)算對戰(zhàn)略目標(biāo)的承接分解；整合預(yù)算與成本管理、風(fēng)險管理領(lǐng)域的管理會計工具方法，強(qiáng)化預(yù)算對戰(zhàn)略執(zhí)行的過程控制；整合預(yù)算
與營運管理領(lǐng)域的管理會計工具方法，強(qiáng)化預(yù)算對生產(chǎn)經(jīng)營的過程監(jiān)
控；整合預(yù)算與績效管理領(lǐng)域的管理會計工具方法，強(qiáng)化預(yù)算對戰(zhàn) 略目標(biāo)的標(biāo)桿引導(dǎo)。
第七條企業(yè)應(yīng)用預(yù)算管理工具方法，一般按照預(yù)算編制、預(yù)算 控制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核等程序進(jìn)行。
第二章 應(yīng)用環(huán)境
第八條企業(yè)實施預(yù)算管理的基礎(chǔ)環(huán)境包括戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)務(wù)計 劃、組織架構(gòu)、內(nèi)部管理制度、信息系統(tǒng)等。
第九條企業(yè)應(yīng)按照戰(zhàn)略目標(biāo)，確立預(yù)算管理的方向、重點和目標(biāo)。
第十條企業(yè)應(yīng)將戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)計劃具體化、數(shù)量化作為預(yù)算目標(biāo)，促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)落地。
業(yè)務(wù)計劃，是指按照戰(zhàn)略目標(biāo)對業(yè)務(wù)活動的具體描述和詳細(xì)計 劃。
第十一條企業(yè)可設(shè)置預(yù)算管理委員會等專門機(jī)構(gòu)組織、監(jiān)督預(yù)算管理工作。該機(jī)構(gòu)的主要其職責(zé)包括：審批公司預(yù)算管理制度、政 策，審議年度預(yù)算草案或預(yù)算調(diào)整草案并報董事會等機(jī)構(gòu)審批，監(jiān)控、考核本單位的預(yù)算執(zhí)行情況并向董事會報告，協(xié)調(diào)預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整及預(yù)算執(zhí)行中的有關(guān)問題等。
預(yù)算管理的機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限和工作程序應(yīng)與企業(yè)的組織架 構(gòu)和管理體制互相協(xié)調(diào)，保障預(yù)算管理各環(huán)節(jié)職能銜接，流程順
暢。
第十二條 企業(yè)應(yīng)建立健全預(yù)算管理制度、會計核算制度、定額 標(biāo)準(zhǔn)制度、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部審計制度、績效考核和激勵制度等 內(nèi)部管理制度，夯實預(yù)算管理的制度基礎(chǔ)。
第十三條 企業(yè)應(yīng)充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，規(guī)范預(yù)算管理流程，提高預(yù)算管理效率。
第三章 預(yù)算編制
第十四條 企業(yè)應(yīng)建立和完善預(yù)算編制的工作制度，明確預(yù)算編 制依據(jù)、編制內(nèi)容、編制程序和編制方法，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、 內(nèi)容全面、程序規(guī)范、方法科學(xué)，確保形成各層級廣泛接受的、符合 業(yè)務(wù)假設(shè)的、可實現(xiàn)的預(yù)算控制目標(biāo)。
第十五條 企業(yè)一般按照分級編制、逐級匯總的方式，采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合或多維度相協(xié)調(diào)的流程編制預(yù)算。預(yù)算編制流程與編制方法的選擇應(yīng)與企業(yè)現(xiàn)有管理模式相適應(yīng)。
第十六條 預(yù)算編制完成后，應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)章程的 規(guī)定報經(jīng)企業(yè)預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)，以正式文件形式下達(dá)執(zhí) 行。
第十七條 預(yù)算審批包括預(yù)算內(nèi)審批、超預(yù)算審批、預(yù)算外審批 等。預(yù)算內(nèi)審批事項，應(yīng)簡化流程，提高效率；超預(yù)算審批事項，應(yīng)執(zhí)行額外的審批流程；預(yù)算外審批事項，應(yīng)嚴(yán)格控制，防范風(fēng)險。
第四章 預(yù)算執(zhí)行
第十八條預(yù)算執(zhí)行一般按照預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整等程序進(jìn)行。
第十九條 預(yù)算控制，是指企業(yè)以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn),通過預(yù)算分解、過 程監(jiān)督、差異分析等促使日常經(jīng)營不偏離預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的管理活動。
第二十條 企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算授權(quán)控制制度，強(qiáng)化預(yù)算責(zé)任，嚴(yán)格預(yù)算控制。
第二十一條 企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督、分析制度，提高預(yù)算 管理對業(yè)務(wù)的控制能力。
第二十二條 企業(yè)應(yīng)將預(yù)算目標(biāo)層層分解至各預(yù)算責(zé)任中心。預(yù)算分解應(yīng)按各責(zé)任中心權(quán)、責(zé)、利相匹配的原則進(jìn)行，既公平合理，又有利于企業(yè)實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。
第二十三條 企業(yè)應(yīng)通過信息系統(tǒng)展示、會議、報告、調(diào)研等多種途徑及形式，及時監(jiān)督、分析預(yù)算執(zhí)行情況，分析預(yù)算執(zhí)行差異的 原因，提出對策建議。
第二十四條 年度預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，原則上不作調(diào)整。企業(yè)應(yīng)在制度中嚴(yán)格明確預(yù)算調(diào)整的條件、主體、權(quán)限和程序等事宜，當(dāng)內(nèi)外戰(zhàn) 略環(huán)境發(fā)生重大變化或突發(fā)重大事件等，導(dǎo)致預(yù)算編制的基本假設(shè)發(fā) 生重大變化時，可進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。
第五章 預(yù)算考核
第二十五條 預(yù)算考核主要針對定量指標(biāo)進(jìn)行考核，是企業(yè)績效考核的重要組成部分。
第二十六條 企業(yè)應(yīng)按照公開、公平、公正的原則實施預(yù)算考核。
第二十七條 企業(yè)應(yīng)建立健全預(yù)算考核制度，并將預(yù)算考核結(jié)果 納入績效考核體系，切實做到有獎有懲、獎懲分明。
第二十八條 預(yù)算考核主體和考核對象的界定應(yīng)堅持上級考核下級、逐級考核、預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核職務(wù)相分離的原則。
第二十九條 預(yù)算考核以預(yù)算完成情況為考核核心，通過預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)的比較，確定差異并查明產(chǎn)生差異的原因，進(jìn)而據(jù)以評價各責(zé)任中心的工作業(yè)績，并通過與相應(yīng)的激勵制度掛鉤，促進(jìn)其與預(yù)算目標(biāo)相一致。
第六章 附 則第三十條 本指引由財政部負(fù)責(zé)解釋。
