醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，涉及醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)領(lǐng)域，主要包括預(yù)算控制、收入控制、支出控制、貨幣資金控制、藥品及庫存物資控制、固定資產(chǎn)控制、工程項(xiàng)目控制、對(duì)外投資控制、債權(quán)債務(wù)控制、財(cái)務(wù)電子信息化控制和監(jiān)督檢查。
建立健全醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，要以貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和規(guī)章制度為前提，堅(jiān)持合法性、全面性、重要性、有效性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益原則，通過建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，使醫(yī)院各部門、各崗位相互監(jiān)督、制約和聯(lián)系，從而達(dá)到維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全與完整，堵塞漏洞，加強(qiáng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)各醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，提高醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理水平和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為提高醫(yī)院自身競(jìng)爭(zhēng)力和醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提供合理保證。
建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度，應(yīng)著重落實(shí)好以下幾個(gè)方面的問題：
統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，塑造良好的控制環(huán)境
內(nèi)部控制不同于傳統(tǒng)的一般牽制或經(jīng)濟(jì)責(zé)任績(jī)效核算，而是一個(gè)涉及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全方位的控制，是一整套相互監(jiān)督、制約、聯(lián)系的控制方法。由醫(yī)院各個(gè)層次的人員，上到院長(zhǎng)下到各部門、科室職工共同實(shí)施。只有全院上下統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，才能保證內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。
落實(shí)建立健全內(nèi)部控制與監(jiān)督執(zhí)行的崗位責(zé)任
醫(yī)院負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實(shí)施負(fù)總責(zé)。醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門具體組織本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的落實(shí)。由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者指定專職人員具體負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，并使內(nèi)部控制在實(shí)際執(zhí)行中得到不斷發(fā)展、改進(jìn)和完善。
嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)（崗位）相互分離，關(guān)鍵崗位定期輪換制度
明確崗位的職責(zé)、權(quán)限、確保不相容職務(wù)相互分離，不得由同一部門或人員經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過程。有些醫(yī)院因人員條件限制對(duì)崗位分離沒有引起足夠的重視，常見有的單位銀行出納人員兼做銀行對(duì)賬單的余額調(diào)節(jié)表，不相容崗位沒有分設(shè)不同人員擔(dān)任。如果長(zhǎng)期以未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)節(jié)對(duì)賬單，又沒有很好地執(zhí)行關(guān)鍵崗位定期輪換制，易發(fā)生貪污現(xiàn)象，給醫(yī)院造成損失。因此，醫(yī)院必須有2個(gè)或以上人員分工負(fù)責(zé)，起到相互制約的作用。
建立授權(quán)批準(zhǔn)控制體系
建立起對(duì)辦理常規(guī)業(yè)務(wù)的常規(guī)性授權(quán)和對(duì)辦理例外業(yè)務(wù)的臨時(shí)性授權(quán)體系。明確授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、層次、程序和責(zé)任。形成責(zé)任明確，有權(quán)亦有責(zé)的管理控制體系。避免一旦出現(xiàn)問題，又難究其責(zé)的情況發(fā)生。每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均納入授權(quán)批準(zhǔn)范圍，如物資采購、款項(xiàng)的支付、預(yù)算編制執(zhí)行與調(diào)整等等。
建立規(guī)范的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策機(jī)制和程序，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，實(shí)行集體決策
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，不少三級(jí)以上醫(yī)院為了實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，進(jìn)行擴(kuò)大規(guī)模，紛紛兼并周邊二級(jí)及以下醫(yī)院，還有對(duì)外投資性質(zhì)的合作辦院，以及工程項(xiàng)目、籌資、對(duì)外擔(dān)保業(yè)務(wù)等重大事項(xiàng)。此時(shí)必須慎之又慎，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)估、決策、實(shí)施、處置、報(bào)告制度等環(huán)節(jié)的控制，實(shí)行集體審議聯(lián)簽，控制風(fēng)險(xiǎn)。
建立退費(fèi)管理制度，嚴(yán)格退費(fèi)更正管理
增收是提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的主要環(huán)節(jié)，但退費(fèi)環(huán)節(jié)亦不可小視。曾被媒體報(bào)道，中國(guó)醫(yī)學(xué)科學(xué)院腫瘤醫(yī)院住院處原主任石巧玲、中國(guó)醫(yī)學(xué)科學(xué)院北京協(xié)和醫(yī)院財(cái)務(wù)處下屬門診收費(fèi)處原收費(fèi)員馬鄲杰就是利用退費(fèi)漏洞侵吞公款。抓退費(fèi)管理，堵塞漏洞，是建立收入控制制度的重要一環(huán)。各項(xiàng)退費(fèi)必須提供交費(fèi)憑據(jù)及相關(guān)證明，核對(duì)原始憑證和原始記錄，嚴(yán)格審批權(quán)限，完備審批手續(xù)，做好相關(guān)憑證的保存和歸檔工作。第一，對(duì)門診、住院的藥品、檢查治療退費(fèi)，必須提供原始發(fā)票、藥品處方或檢查治療單，經(jīng)藥房主任或檢查治療科室主任及收費(fèi)、住院處負(fù)責(zé)人審批簽注退款理由，經(jīng)財(cái)務(wù)科專職人員審查簽字后，分別交門診收費(fèi)處或住院處負(fù)責(zé)人辦理退款手續(xù)，并存檔。第二，對(duì)住院預(yù)收醫(yī)療款，除正常出院結(jié)算退費(fèi)外，一般不予退款。確需退款，由病人或授權(quán)人提供有效身份證明并在原預(yù)收醫(yī)療款收據(jù)簽字，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或授權(quán)人審批后方能退款。
