陽春三月，萬物復(fù)蘇，2018年3月22日-24日，在美麗的財(cái)專校園，同親愛的領(lǐng)軍同學(xué)們一起，完成了2018年度第一期培訓(xùn)學(xué)習(xí)。本次學(xué)習(xí)了《企業(yè)全面預(yù)算管理》與《金融產(chǎn)品創(chuàng)新：互聯(lián)網(wǎng)與大數(shù)據(jù)》兩門課程，綜合組內(nèi)同伴思想，受六組同學(xué)委托，將本次培訓(xùn)進(jìn)行小結(jié)。
一、企業(yè)全面預(yù)算管理
全面預(yù)算管理已經(jīng)算是一個(gè)老話題了，相關(guān)的課程大家也都聽過不少，但是聽了陳國慶老師講授的全面預(yù)算管理，才發(fā)現(xiàn)我們對(duì)全面預(yù)算的理解和掌握還差得很遠(yuǎn)。大家一致認(rèn)為，在聽過的關(guān)于全面預(yù)算的課程中，陳老師此次授課是最全面、最細(xì)致、最系統(tǒng)、最務(wù)實(shí)的，也是讓我們受到啟發(fā)最多的。下面遵循陳老師講課思路進(jìn)行逐一梳理。
1、管理控制與全面預(yù)算管理
陳老師從當(dāng)下最熱門也最具現(xiàn)實(shí)需求的管理會(huì)計(jì)入手，通過它們之間的聯(lián)系展開了對(duì)全面預(yù)算管理的講解。
企業(yè)是一個(gè)資源配置的場所，通過解決資源有限與需求無限的矛盾來不斷前進(jìn)、創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值。資源配置的手段主要為以下三個(gè)層次：戰(zhàn)略引導(dǎo)、任務(wù)控制、管理控制。管理控制活動(dòng)需要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，因此將其稱為管理會(huì)計(jì)。實(shí)現(xiàn)有效管理必然要借助信息化的力量，因此必須建立管理控制系統(tǒng)。在整個(gè)管理控制系統(tǒng)中，全面預(yù)算是企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行工具的核心，自然也是管理控制系統(tǒng)的核心所在。
2、全面預(yù)算管理規(guī)劃工作
在開始全面預(yù)算管理時(shí)，首先要進(jìn)行整體規(guī)劃，包括從財(cái)務(wù)預(yù)算到全面預(yù)算、從狹義體系到廣義體系的思想轉(zhuǎn)變， 預(yù)算模型的搭建等等。
根據(jù)不同的時(shí)間跨度，可將預(yù)算分為中長期預(yù)算、年度預(yù)算、季度預(yù)算、月度預(yù)算。中長期預(yù)算更重視資本預(yù)算、項(xiàng)目型的預(yù)算，更關(guān)注中長期資源的配置，一般只編制一二級(jí)預(yù)算；年度預(yù)算是最全的預(yù)算，包括一級(jí)預(yù)算、二級(jí)預(yù)算、三級(jí)預(yù)算（部門預(yù)算）、年度計(jì)劃，更關(guān)注經(jīng)營預(yù)算、資金預(yù)算；季度預(yù)算主要是為了解決環(huán)境變化的問題；月度預(yù)算主要是資金預(yù)算，一般不主張考核，主要為解決資金問題。對(duì)于這一點(diǎn)，感觸頗深，目前工作中就是這樣執(zhí)行的，在陳老師的授課中進(jìn)一步得到了印證，理論和實(shí)踐很好的結(jié)合。
3、全面預(yù)算管理準(zhǔn)備工作
在準(zhǔn)備工作中，關(guān)于預(yù)算管理機(jī)構(gòu)設(shè)置，陳老師的課件中做了很好的歸納，個(gè)人認(rèn)為在工作中可以采用拿來主義，非常實(shí)用！羅列如下：①董事長或總經(jīng)理擔(dān)任預(yù)算管理委員會(huì)主任；②預(yù)算管理辦公室可以設(shè)在財(cái)務(wù)管理部、也可以在運(yùn)營管理部，更可以單列；③預(yù)算審計(jì)機(jī)構(gòu)由內(nèi)審部門承擔(dān)，也可以外包；④預(yù)算考核機(jī)構(gòu)由人力資源管理部門擔(dān)任比較合適；⑤各責(zé)任中心可以是復(fù)合職能；⑥預(yù)算員歸部門領(lǐng)導(dǎo)，聽命于預(yù)算管理辦公室，可以專職，也可以兼職。
還有一點(diǎn)很重要：在準(zhǔn)備階段就要提前考慮預(yù)算考核的問題。因?yàn)榘凑漳壳暗闹袊鴩?，預(yù)算考核是不可缺少的重要一環(huán)，因此在準(zhǔn)備階段，就要想好考核的問題，使得前期一系列設(shè)置在后期的考核中具有可操作性。避免走到最后一環(huán)的時(shí)候發(fā)現(xiàn)行不通，可能使整個(gè)預(yù)算體系流于形式、成為負(fù)擔(dān)。
4、預(yù)算編制內(nèi)容與經(jīng)驗(yàn)分享
這一部分陳老師重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)了計(jì)劃與預(yù)算是否需要同時(shí)編制的問題。非常贊同陳老師的觀點(diǎn)：計(jì)劃與預(yù)算應(yīng)同時(shí)編制。細(xì)述如下：①做得好的話，不論是計(jì)劃還是預(yù)算都可以達(dá)到管理效果；②從管理定位來說計(jì)劃更關(guān)注行動(dòng)方案，以非量化內(nèi)容為主，它與支撐和聯(lián)系更緊密；預(yù)算更關(guān)注財(cái)務(wù)結(jié)果，以量化內(nèi)容為主，它對(duì)數(shù)據(jù)嚴(yán)謹(jǐn)性、邏輯性要求更高；③計(jì)劃和預(yù)算的關(guān)系很緊密，為了提高編制質(zhì)量和效率，計(jì)劃和預(yù)算應(yīng)同時(shí)編制。最好能達(dá)到：計(jì)劃到預(yù)算，自動(dòng)生成。
結(jié)合我們工作實(shí)際， 以往公司并不強(qiáng)調(diào)計(jì)劃，今年是先進(jìn)行計(jì)劃編制后進(jìn)行預(yù)算的，當(dāng)時(shí)多少有些覺得重復(fù)工作，聽了這一堂課，有茅塞頓開的感覺。
還有兩點(diǎn)自認(rèn)為比較重要，列示如下：①計(jì)劃編制要制定基本策略，制定基本策略主要使用SWOT分析方法。②適合中小企業(yè)的預(yù)算編制方式幾上幾下的方式，而大型企業(yè)適合自上而下的方式。
5、預(yù)算執(zhí)行內(nèi)容與經(jīng)驗(yàn)分享
“預(yù)算編制講道理，預(yù)算執(zhí)行不講道理”，很經(jīng)典的一句話！在這一階段，陳老師從預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任體系、主要手段、控制手段、若干重點(diǎn)、預(yù)算分析、經(jīng)驗(yàn)分享等六個(gè)方面進(jìn)行了講解。其中關(guān)于預(yù)算不確定性的理解和管理賬的建立在此溫習(xí)一下。
預(yù)算的不確定性是客觀存在的，無法避免，偏差率在20%-30%之間是可接受的，在此就體現(xiàn)出了預(yù)測的重要性，要注重預(yù)測能力的培養(yǎng)。糾偏的主要方式是編制季度預(yù)算、加上中期調(diào)整；編制彈性預(yù)算，制訂多套目標(biāo)、對(duì)應(yīng)多個(gè)方案也是解決方法之一。
管理賬是根據(jù)管理需求應(yīng)運(yùn)而生的，目前大多數(shù)企業(yè)處在先有財(cái)務(wù)賬，為管理需求調(diào)整到管理賬，這種方法不及時(shí)、還原困難、費(fèi)時(shí)費(fèi)力。先做管理賬，再生成財(cái)務(wù)賬，是正確邏輯，是未來發(fā)展趨勢。
6、預(yù)算考核內(nèi)容與經(jīng)驗(yàn)分享
進(jìn)行全面預(yù)算管理，考核環(huán)節(jié)是必須要有的，前面的工作做好了，考核水到渠成，可以很好地鞏固預(yù)算管理效果。
7、全面預(yù)算管理信息化建設(shè)
全面預(yù)算管理一定要借助信息化手段來實(shí)現(xiàn)，以預(yù)算為中心的管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)要建立，利用中央數(shù)據(jù)庫技術(shù)將財(cái)務(wù)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)、技術(shù)等專業(yè)系統(tǒng)相互對(duì)接，避免出現(xiàn)信息孤島。
二、金融產(chǎn)品創(chuàng)新：互聯(lián)網(wǎng)與大數(shù)據(jù)
2018年3月24日，上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院的黃長胤博士為我們講授了互聯(lián)網(wǎng)與大數(shù)據(jù)環(huán)境下的金融產(chǎn)品創(chuàng)新。初見黃老師，心里不免犯嘀咕：這么年輕帥氣的老師，講課水平不知會(huì)怎樣？沒想到黃老師不僅顏值高，講課的水平更是沒得說：有政策高度、有現(xiàn)實(shí)案例、深入淺出、邏輯清楚，一天的課程真讓我們收獲滿滿！
黃老師從宏觀政策角度出發(fā)，從十九大報(bào)告、兩會(huì)、政府工作報(bào)告中截取相關(guān)內(nèi)容，詳細(xì)進(jìn)行解讀，將歷年的政策進(jìn)行整理，并不時(shí)引用他在農(nóng)行實(shí)際工作案例進(jìn)行分析說明，有血有肉的講解使我們更深刻地理解政策制訂背后的原因，看清金融的發(fā)展方向。
京東的發(fā)展思路是黃老師課程中的主線。首先列舉的一組數(shù)據(jù)讓我們記憶深刻：一家普通的實(shí)體超市如家樂?？扇菁{的商品種類為2-5萬種，蘇寧易購200多萬種，京東網(wǎng)上商城商品種類達(dá)到4000多萬種！但京東構(gòu)建這么龐大的網(wǎng)上商城經(jīng)營系統(tǒng)絕不是他追求的終極目標(biāo)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)的互聯(lián)網(wǎng)+金融正在如火如荼地發(fā)展中。
2013年10月京東金融開始獨(dú)立運(yùn)營。在數(shù)據(jù)獲取能力方面，京東金融背靠京東集團(tuán)超過2.4億的活躍用戶，擁有幾十萬供應(yīng)商和合作伙伴數(shù)據(jù)，以及交易數(shù)據(jù)；同時(shí)，通過投資和合作的形式，豐富數(shù)據(jù)資源。在數(shù)據(jù)技術(shù)能力方面，以大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，進(jìn)行學(xué)習(xí)、人工智能、圖像識(shí)別、圖譜網(wǎng)絡(luò)、區(qū)塊鏈等技術(shù)應(yīng)用。京東商城的毛利約為14%，而依托龐大的網(wǎng)上商城全供應(yīng)鏈平臺(tái)，通過互聯(lián)網(wǎng)與大數(shù)據(jù)結(jié)合，京東金融發(fā)展迅猛，其毛利達(dá)90%，凈利高達(dá)80%！ 2015年10月，“京東白條應(yīng)收賬款債權(quán)資產(chǎn)支持專項(xiàng)計(jì)劃”于深圳證券交易所掛牌。僅京東白條資產(chǎn)證券化次級(jí)產(chǎn)品一項(xiàng)，就使得京東收益頗豐。公司通過所積累的技術(shù)、產(chǎn)品、用戶、資金端、資產(chǎn)端開放給銀行、證券、保險(xiǎn)等各類金融機(jī)構(gòu)及其他非金融機(jī)構(gòu)，提供菜單式、嵌入式服務(wù)，將“金融+互聯(lián)網(wǎng)”的全新模式發(fā)揚(yáng)光大，自身發(fā)展的同時(shí)，讓用戶獲得了更優(yōu)質(zhì)、更普惠的金融服務(wù)。
用技術(shù)打破信息壁壘、以數(shù)據(jù)跟蹤信用記錄，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)優(yōu)勢正在沖破金融領(lǐng)域的種種信息壁壘，互聯(lián)網(wǎng)思維正在改寫著金融業(yè)競爭的格局。互聯(lián)網(wǎng)加金融的實(shí)踐，正在讓越來越多的企業(yè)和百姓享受更高效的金融服務(wù)。
三天的精彩課程留給我們更多的是思考，需要在今后工作和生活中慢慢地消化和吸收。期待下一次上國會(huì)的相聚，和老師同學(xué)們一起共同充電、共同進(jìn)步！
