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海油發(fā)展業(yè)財聯(lián)動四位一體管理會計報告體系的構(gòu)建

據(jù)《2016年度中國總會計師優(yōu)秀論文選》,海油發(fā)展基于價值最大化及責任會計理論,提煉構(gòu)建出“橫向業(yè)財聯(lián)動、縱向分級管理”的管理報告體系,為多元化集團管理報告體系構(gòu)建提供了有益的經(jīng)驗。其具體做法有:
第一,基于企業(yè)價值最大化搭建管理報告框架。海油發(fā)展以價值管理為驅(qū)動,通過建立通用分析和專業(yè)分析的視角,橫向?qū)?zhàn)略計劃管理、投資管理、人力資源管理、生產(chǎn)經(jīng)營管理集成在一起,支撐管理層及職能部門的分析決策工作,同時增加專業(yè)線的核心產(chǎn)業(yè)及核心能力分析,實現(xiàn)橫向打通、縱向鉆取的報告框架。
第二,引入責任會計理論搭建分層級的管理報告體系。公司通過建立與集團管理相適應(yīng)的責任報告模式,體現(xiàn)各專業(yè)線的業(yè)務(wù)特點及整體的分層管理原則,設(shè)計不同業(yè)態(tài)管理報告分析方案,以及體現(xiàn)不同層級的個性化管理需求。
第三,通用和專業(yè)雙管齊下選取分析指標。通用分析從增收增利,提高效率等視角按價值樹的方法進行指標分解,確定通用分析指標。專業(yè)分析從“行業(yè)貼合”和“管控重點”出發(fā),依據(jù)不同產(chǎn)業(yè)特點和管理定位,對專業(yè)分析指標進行差異化分析設(shè)計。
第四,選取豐富的分析方法和展現(xiàn)形式。公司采取了明細分析、結(jié)構(gòu)分析、標桿分析、趨勢分析、交叉分析等各種分析方法,對每種方法列明分析用途和適用場景,保證對不同分析主題、分析維度選取合適的分析方法。同時,采取恰當、豐富的展現(xiàn)形式,如瀑布圖、雙圈圖等復(fù)雜圖形幫助使用者更好地理解報告觀點。
第四,構(gòu)建四位一體的管理報告內(nèi)容體系。價值分析報告主要分為整體分析報告、核心指標分析及投資分析報告;責任分析報告主要分為整體運營分析報告和專業(yè)線運營分析報告;重點專項報告由資金報告、稅保報告、人力資源報告、例外事項報告等組成。高管層分析報告的內(nèi)容全部來源于管理報告框架中的內(nèi)容,但基于重要性、相關(guān)性的原則進行了簡化。

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