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運(yùn)用職業(yè)判斷實(shí)現(xiàn)以“公司金融”為核心的公司財(cái)務(wù)

太原供水集團(tuán)有限公司副總會(huì)計(jì)師 牛雙珍
2018年7月19日至7月21日山西會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才班(二期)的學(xué)員們頂著高溫酷暑,以飽滿(mǎn)的學(xué)習(xí)熱情和認(rèn)真的學(xué)習(xí)態(tài)度完成了在山西財(cái)專(zhuān)進(jìn)行的本年度第三次集中培訓(xùn)。本次培訓(xùn)的主要內(nèi)容為張曼曼老師主講的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》和賀學(xué)會(huì)老師主講的《公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與決策》。
一、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)課程分享
張曼曼老師從事國(guó)家審計(jì)工作已有20余載,實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富,理論層次深厚,講課深入淺出,循循善誘,體現(xiàn)出了極深的學(xué)術(shù)造詣。張老師講授方式詼諧幽默,與學(xué)員互動(dòng)態(tài)度誠(chéng)懇,回答問(wèn)題耐心細(xì)致。張老師以在國(guó)家審計(jì)署工作期間的實(shí)際工作經(jīng)歷和審計(jì)國(guó)有企業(yè)存在的問(wèn)題作為案例,主要從國(guó)有企業(yè)審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、境外資產(chǎn)審計(jì)、工程物資采購(gòu)審計(jì)等角度對(duì)如何利用職業(yè)判斷和創(chuàng)造性思維進(jìn)行審計(jì)作了詳細(xì)的解讀。
為提升財(cái)務(wù)人員的審計(jì)綜合素養(yǎng),張老師從審計(jì)機(jī)關(guān)地位、如何發(fā)現(xiàn)問(wèn)題規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、采用何種技術(shù)方法、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的工作方法等幾個(gè)層面闡述了觀(guān)點(diǎn)。
首先,張老師從宏觀(guān)的角度出發(fā),對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行了準(zhǔn)確定位。發(fā)現(xiàn)各國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)有以下共性:具有監(jiān)督國(guó)家資金的真實(shí)合法和效益;其法律地位寫(xiě)進(jìn)國(guó)家憲法;每年向國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)報(bào)告工作。我國(guó)呢?黨中央高度重視審計(jì)工作,于2018年3月,組建中央審計(jì)委員會(huì)。中央審計(jì)委員會(huì)的成立,對(duì)加強(qiáng)黨中央對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo),構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系,發(fā)揮審計(jì)在黨和國(guó)家監(jiān)督體系中的重要作用有深遠(yuǎn)的意義。
國(guó)家審計(jì)主要包括國(guó)家財(cái)政審計(jì)和國(guó)有企業(yè)審計(jì)。張老師著重分析了國(guó)有企業(yè)審計(jì)。通過(guò)對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行審計(jì),揭示反映國(guó)有經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)隱患,起到維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全的作用;通過(guò)對(duì)國(guó)有企業(yè)貫徹落實(shí)國(guó)家重大政策措施情況的審計(jì),起到促進(jìn)政令落實(shí)的作用;通過(guò)加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)相關(guān)權(quán)利和責(zé)任的監(jiān)督和制約,起到對(duì)國(guó)有企業(yè)權(quán)利制約和監(jiān)督機(jī)制的作用;通過(guò)對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審計(jì),起到督促?lài)?guó)有企業(yè)建立健全經(jīng)營(yíng)管理制度;通過(guò)揭露重大違紀(jì)違法違規(guī)問(wèn)題,起到促進(jìn)企業(yè)廉政建設(shè)的作用。
張老師通過(guò)一批大案要案,指出隨著社會(huì)的不斷發(fā)展,建立有限責(zé)任公司,“利用有限責(zé)任制度這個(gè)‘保護(hù)’,為股東設(shè)置了‘防火墻’”,“復(fù)雜的組織架構(gòu),構(gòu)建企業(yè)系列和結(jié)構(gòu)系統(tǒng),進(jìn)行造系運(yùn)動(dòng)”和“關(guān)聯(lián)交易下的財(cái)富轉(zhuǎn)移”規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于審計(jì)工作者來(lái)說(shuō),面對(duì)復(fù)雜的審計(jì)情況,不管環(huán)境如何變化,通過(guò)“以資金為主線(xiàn),以?xún)?nèi)控為重點(diǎn)”來(lái)發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的問(wèn)題。那如何抓住資金這條主線(xiàn)呢?張老師將三張報(bào)表進(jìn)行了形象地比喻:資產(chǎn)負(fù)債表好比是一張相片,將企業(yè)某個(gè)時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況拍了下來(lái);利潤(rùn)表就像是一部錄像片,記錄和再現(xiàn)了企業(yè)在某一時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng);現(xiàn)金流量表是了解、評(píng)估和預(yù)測(cè)企業(yè)目前和未來(lái)獲取現(xiàn)金的能力,評(píng)估判斷企業(yè)所獲得利潤(rùn)的質(zhì)量。在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)最直接的表現(xiàn)就是資金鏈條斷鏈,而現(xiàn)金流量表是解讀資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的橋梁,揭示其他兩張表無(wú)法洞察的危機(jī)。通過(guò)研究現(xiàn)金流量表,能夠預(yù)測(cè)未來(lái)的現(xiàn)金流,正確評(píng)估企業(yè)的價(jià)值。如果某個(gè)企業(yè)存在管理疏忽和決策失誤,最終將反映為資金的漏洞,會(huì)造成大額資金流失,虧損可以彌補(bǔ),但資金流失卻無(wú)法彌補(bǔ)。
其次,在講“內(nèi)控為重點(diǎn)”時(shí),張老師詳細(xì)地分析了如何建立企業(yè)的內(nèi)部控制體系。明確地提出建設(shè)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境,之后適時(shí)評(píng)估企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn),根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的控制流程。在流程設(shè)計(jì)中,結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn),優(yōu)化業(yè)務(wù)流程,建立財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)一體化的信息處理系統(tǒng)。如果每一個(gè)流程需要的信息提供的及時(shí)性、相關(guān)性和可靠性不夠,就容易造成內(nèi)部控制的失效。
最后,張老師根據(jù)自己多年的工作經(jīng)驗(yàn)對(duì)如何做好審計(jì)工作進(jìn)行了精辟的總結(jié)。
第一,查賬需要?jiǎng)?chuàng)造性的思維。查賬既要運(yùn)用專(zhuān)業(yè)知識(shí),又要發(fā)揮創(chuàng)造性,根據(jù)具體情況采取適宜措施,謀劃出有用的解決問(wèn)題的方法。查賬人員決定應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些關(guān)鍵點(diǎn)和例外情況,就是創(chuàng)造性思維的結(jié)果。運(yùn)用創(chuàng)造性思維,分析種種聯(lián)系,做到從“無(wú)中生有”到“有中生無(wú)”。
第二,在審計(jì)中要把握全局,要有大局觀(guān),運(yùn)用“由上而下”、“由總而細(xì)”的工作方法,統(tǒng)籌把握經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)全過(guò)程,綜合分析發(fā)現(xiàn)問(wèn)題;把握局部與整體的關(guān)系,抓住事物的本質(zhì);把握經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)展過(guò)程中的關(guān)鍵點(diǎn)和連接點(diǎn),對(duì)事物內(nèi)外的各種聯(lián)系和規(guī)律性加以綜合分析,找出一種最好的或比較好的方法來(lái)貫徹審計(jì)決策的全過(guò)程。
二、公司財(cái)務(wù):戰(zhàn)略與決策課程分享
7月21日,賀學(xué)會(huì)老師利用一天的時(shí)間深入淺出,通俗易懂地與學(xué)員們分享了《公司財(cái)務(wù):戰(zhàn)略與決策》這門(mén)課程。
首先,賀老師對(duì)公司財(cái)務(wù)提出了新穎的定義。他指出:公司財(cái)務(wù)就是決策,公司會(huì)計(jì)就是核算,財(cái)務(wù)的功能是公司與資本市場(chǎng)的接口,明確地提出“財(cái)務(wù)是以公司為主體的金融活動(dòng)”這一新穎的論斷。
其次,在講解股票投資行為中,賀老師對(duì)框架效應(yīng)、后見(jiàn)之明、心理會(huì)計(jì)、證實(shí)偏差等專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)進(jìn)行了通俗的解讀,詳盡地分析了價(jià)值投資和投機(jī)投資的區(qū)別。
另外,賀老師通過(guò)對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、鋼材貿(mào)易、資源類(lèi)企業(yè)的案例進(jìn)行分析,講解了如何在資本市場(chǎng)上合理利用衍生金融工具,如遠(yuǎn)期合約、期貨合約、期權(quán)來(lái)對(duì)企業(yè)進(jìn)行套期保值,做好風(fēng)險(xiǎn)管理,覆蓋風(fēng)險(xiǎn)敞口。
最后,賀老師通過(guò)對(duì)區(qū)塊鏈的技術(shù)原理和應(yīng)用的解讀,顛覆了我們的傳統(tǒng)觀(guān)念和現(xiàn)實(shí)世界,觸摸了科技尖端和金融前沿,我們用區(qū)塊鏈技術(shù)去中心化,改變社會(huì)結(jié)構(gòu),不再擔(dān)心數(shù)據(jù)被摧毀,實(shí)現(xiàn)隱私保護(hù)。

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