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實(shí)習(xí)記者 李雨柔 熊方萍 記者 覃韋英曌
4月18日，中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)聯(lián)合中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師同心服務(wù)團(tuán)在北京召開減稅降費(fèi)座談會(huì)。來(lái)自稅務(wù)機(jī)關(guān)、高等院校、企業(yè)和稅務(wù)師事務(wù)所的專業(yè)人士，圍繞企業(yè)如何落實(shí)減稅降費(fèi)政策等內(nèi)容展開討論。討論中，與會(huì)人士認(rèn)為，有的企業(yè)存在對(duì)減稅降費(fèi)政策理解不到位，因而無(wú)法充分享受稅收優(yōu)惠政策的情況。對(duì)此，專業(yè)人士建議企業(yè)，要吃透稅收優(yōu)惠政策，把稅務(wù)與業(yè)務(wù)結(jié)合起來(lái)。
實(shí)務(wù)操作有疑惑
記者在采訪中發(fā)現(xiàn)，增值稅稅率下調(diào)后，由于對(duì)政策理解不夠準(zhǔn)確，有的企業(yè)在實(shí)務(wù)操作中遇到了問題。
北京金隅天壇家具股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱天壇家具）就是其中一家。據(jù)該公司財(cái)務(wù)部長(zhǎng)沈志華介紹，天壇家具主要從事活動(dòng)家具和固裝類家具的生產(chǎn)和銷售，同時(shí)會(huì)提供安裝服務(wù)。問題在于，部分安裝業(yè)務(wù)周期較長(zhǎng)，甚至橫跨適用兩個(gè)稅率的期間。這讓企業(yè)在就安裝業(yè)務(wù)開具發(fā)票時(shí)頗為頭疼。沈志華介紹了一筆不僅跨納稅年度，還橫跨4月1日前后的業(yè)務(wù)。據(jù)他介紹，天壇家具2018年已經(jīng)向客戶收取了一筆安裝費(fèi)，也開具了相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。按照合同的約定，該客戶尾款支付時(shí)間是今年4月1日以后。因此，就尾款部分，企業(yè)打算按照下調(diào)后的稅率開具發(fā)票。但該客戶認(rèn)為，應(yīng)按照原適用稅率開具發(fā)票，理由是安裝業(yè)務(wù)是一個(gè)連續(xù)的過程，今年支付的款項(xiàng)是去年業(yè)務(wù)的延續(xù)。“新老業(yè)務(wù)到底應(yīng)當(dāng)如何界定？發(fā)票如何開具才合規(guī)？”沈志華對(duì)此表示疑惑。
實(shí)務(wù)中，企業(yè)對(duì)實(shí)操細(xì)節(jié)存在疑惑的情形時(shí)有發(fā)生。記者曾經(jīng)采訪過一家處于初創(chuàng)期的企業(yè)，企業(yè)負(fù)責(zé)人將大部分的精力放在了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上，卻忽視了稅務(wù)管理，對(duì)稅收政策更是缺乏關(guān)注，導(dǎo)致本可以享受到的減稅政策沒有及時(shí)享受。
吃透政策是關(guān)鍵
不同企業(yè)的業(yè)務(wù)與經(jīng)營(yíng)模式各有不同，稅法也不能窮盡列舉實(shí)務(wù)操作中企業(yè)可能遇到的所有情況。對(duì)于稅務(wù)處理中遇到的問題，企業(yè)應(yīng)該怎么處理？
專家建議企業(yè)財(cái)稅人員，吃透政策原理，把握好基本原則是關(guān)鍵。比如天壇家具遇到的新老業(yè)務(wù)劃分問題，根據(jù)業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間來(lái)界定即可。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與業(yè)務(wù)持續(xù)時(shí)間沒有關(guān)系。按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，如果該項(xiàng)業(yè)務(wù)采用分期收款的方式，那么，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間就是合同約定的付款日，合同約定4月1日以前收款的部分，按照原適用稅率開具發(fā)票，合同約定4月1日以后收款的部分，則應(yīng)按照現(xiàn)行適用稅率開具發(fā)票。
其實(shí)，對(duì)于企業(yè)財(cái)稅人員來(lái)說，學(xué)習(xí)、了解減稅降費(fèi)優(yōu)惠政策的渠道有很多。記者了解到，自減稅降費(fèi)政策出臺(tái)以來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局先后發(fā)布了一系列政策解讀文件和政策宣傳問答，就納稅人較為關(guān)注的問題作了解答。各級(jí)稅務(wù)部門也圍繞減稅降費(fèi)政策開展宣傳輔導(dǎo)。另外，不少涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)也及時(shí)跟進(jìn)，推出有針對(duì)性的服務(wù)，以幫助納稅人理解稅法、應(yīng)用稅法。北京華政稅務(wù)師事務(wù)所積極舉辦公益性講座，分行業(yè)為納稅人講解、分析稅收優(yōu)惠政策。中聯(lián)稅務(wù)師事務(wù)所建立了全國(guó)稅收呼叫中心，利用“智能機(jī)器人—人工—專家座席”三層架構(gòu)，為納稅人提供專業(yè)解答，并通過建立知識(shí)庫(kù)、制作音頻和視頻等方式，為納稅人提供在線學(xué)習(xí)減稅降費(fèi)政策的平臺(tái)。
稅務(wù)與業(yè)務(wù)相結(jié)合
記者在采訪中發(fā)現(xiàn)，將稅務(wù)與業(yè)務(wù)結(jié)合起來(lái)，注重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全流程管理，已經(jīng)成為企業(yè)充分享受減稅降費(fèi)優(yōu)惠政策的必然選擇。
據(jù)北京華政稅務(wù)師事務(wù)所所長(zhǎng)董國(guó)云介紹，實(shí)務(wù)中，一些企業(yè)因?yàn)槎悇?wù)與業(yè)務(wù)脫節(jié)，不能充分享受減稅紅利。比如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，如果企業(yè)的財(cái)務(wù)人員到了年底才根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)資料進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，很可能出現(xiàn)備查資料準(zhǔn)備不足的情況，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法用足用好稅收優(yōu)惠。
對(duì)此，董國(guó)云認(rèn)為，企業(yè)的稅收受業(yè)務(wù)影響，合同如何簽訂、業(yè)務(wù)如何開展，都會(huì)影響企業(yè)的稅務(wù)，并不是由財(cái)稅人員如何做賬決定的。因此，不僅是企業(yè)財(cái)稅人員，企業(yè)的管理層、業(yè)務(wù)部門也應(yīng)該重視稅務(wù)問題。董國(guó)云建議企業(yè)高管和經(jīng)營(yíng)部門、集中采購(gòu)中心等各部門的相關(guān)負(fù)責(zé)人，加強(qiáng)對(duì)稅收政策的了解，并掌握一定的減稅降費(fèi)政策。尤其是業(yè)務(wù)人員，建議其在簽訂合同等環(huán)節(jié)加強(qiáng)與財(cái)稅部門溝通，從業(yè)務(wù)前端規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
北京智方圓稅務(wù)師事務(wù)所董事長(zhǎng)王冬生表示，企業(yè)高管如果能重視稅務(wù)問題，主動(dòng)學(xué)習(xí)減稅降費(fèi)政策，不僅可以降低企業(yè)稅收成本，還能進(jìn)一步提升企業(yè)稅務(wù)管理的合規(guī)性。對(duì)企業(yè)來(lái)說，衡量?jī)r(jià)值的最終標(biāo)準(zhǔn)是利潤(rùn)而非稅負(fù)。要實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化，企業(yè)必須考慮生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，尤其是企業(yè)稅務(wù)處理是否合規(guī)，是否合規(guī)向上下游企業(yè)取得或開具發(fā)票，是否符合企業(yè)所得稅稅前扣除要求等細(xì)節(jié)，都需要在業(yè)務(wù)開展過程中予以重視。而要統(tǒng)籌好這些事情，離不開企業(yè)高層管理人員的參與和支持。