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 本報(bào)記者 闞歆旸

據(jù)記者不完全統(tǒng)計(jì)，截至2019年12月17日，2019年國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的稅收政策中，與納稅人密切相關(guān)的政策類文件有102個(gè)，其中延續(xù)性文件14個(gè)，修訂類文件20個(gè)。加上各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）發(fā)布的相關(guān)政策性文件，那就更多了。一些成功享受了減稅紅利的企業(yè)財(cái)稅負(fù)責(zé)人表示，面對(duì)減稅降費(fèi)的“大菜”“輔菜”“小菜”，企業(yè)必須掌握“吃”的技巧。本期聚焦減稅降費(fèi)背景下涉稅難題的解決之道。

歲末年初，又到了總結(jié)一年工作的時(shí)候。對(duì)于中國(guó)建筑一局（集團(tuán)）有限公司（以下簡(jiǎn)稱中建一局）副總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)管理部總經(jīng)理姜瑞楓來說，今年的工作總結(jié)重點(diǎn)突出了一個(gè)內(nèi)容：減稅降費(fèi)。在姜瑞楓看來，落實(shí)好國(guó)家的減稅降費(fèi)政策，不是稅務(wù)機(jī)關(guān)的“獨(dú)角戲”，而是多方共同參與的“大合唱”。面對(duì)一波波減稅紅利，企業(yè)一定要接得住、用得好。
減稅政策量大
用心學(xué)習(xí)都能掌握
減稅政策多對(duì)企業(yè)而言是好事。盡管在學(xué)習(xí)掌握時(shí)會(huì)遇到一些難題，但是只要用心就不難，掌握方法就不難。
哈爾濱市百?gòu)?qiáng)建筑安裝工程有限公司稅務(wù)會(huì)計(jì)王東霞，已經(jīng)從業(yè)19年。面對(duì)大量的減稅政策，王東霞的體會(huì)是：用心學(xué)習(xí)就不難。
采訪時(shí)，王東霞向記者展示了5本大大小小的筆記本，疊放著有一個(gè)手掌直立的高度。這些筆記本都是她在營(yíng)改增以來的稅收政策學(xué)習(xí)筆記。最上面的1本，是她今年學(xué)習(xí)減稅降費(fèi)政策的心得。
王東霞說，由于知識(shí)結(jié)構(gòu)的限制，不可避免地會(huì)遇到一些“攔路虎”。每當(dāng)這個(gè)時(shí)候，王東霞就會(huì)認(rèn)真研讀國(guó)家稅務(wù)總局和黑龍江省稅務(wù)局發(fā)布的政策解讀和熱點(diǎn)問題解答，大部分疑惑都能迎刃而解。
記者看到，王東霞最新的一摞學(xué)習(xí)筆記，因多次翻閱已有些泛黃。她的指尖在一個(gè)大表格頁(yè)停了下來，定睛一看，是關(guān)于留抵退稅政策的學(xué)習(xí)內(nèi)容，既有表格，又有文字。再仔細(xì)觀察，右邊多出筆跡較新、寬度略窄的一列，是最新發(fā)布的《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號(hào)）的核心內(nèi)容。“部分先進(jìn)制造業(yè)”“3月31日”“無比例限制”3個(gè)用紅筆突出的詞語，十分搶眼。
王東霞說，當(dāng)她遇到實(shí)在搞不明白的難題，就會(huì)向12366熱線求助。而面向全國(guó)納稅人的國(guó)家稅務(wù)總局12366北京納稅服務(wù)中心，平均每天都會(huì)接到22000余通咨詢電話。據(jù)12366北京納稅服務(wù)中心副主任劉景林介紹，截至2019年11月30日，今年12366北京納稅服務(wù)中心來電呼入總量達(dá)506.11萬次。“新政策一發(fā)布，我們也需要認(rèn)真學(xué)習(xí)，不是一開始就懂的。我們每天都會(huì)進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，確保為納稅人和繳費(fèi)人提供更加及時(shí)、準(zhǔn)確的答復(fù)。”12366北京納稅服務(wù)中心坐席員溫建鈞說。
記者注意到，為了高效落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于減稅降費(fèi)的決策部署，促使納稅人更好地享受減稅降費(fèi)紅利，國(guó)家財(cái)稅部門從政策制定、執(zhí)行、綜合保障等方面發(fā)布了一系列文件：深化增值稅改革“一道大菜”，個(gè)人所得稅第二步改革、小微企業(yè)普惠性稅收減免、社保費(fèi)降率“三道輔菜”；針對(duì)若干重點(diǎn)領(lǐng)域和薄弱環(huán)節(jié)出臺(tái)的專項(xiàng)減稅降費(fèi)政策，主要涉及鼓勵(lì)創(chuàng)新類、改善民生類、促進(jìn)環(huán)保類的“多道小菜”。
“飯到嘴邊了，要學(xué)會(huì)自己吃。”采訪中，多位企業(yè)財(cái)稅負(fù)責(zé)人表示，面對(duì)減稅降費(fèi)的“大菜”“輔菜”“小菜”，企業(yè)必須掌握“吃”的技巧，不能等著“喂”。減稅政策多對(duì)企業(yè)而言是好事。盡管在學(xué)習(xí)掌握時(shí)會(huì)遇到一些難題，但是只要用心就不難，掌握方法就不難。
政策更新雖快
及時(shí)處理便更有利
無論企業(yè)規(guī)模大小，對(duì)涉及企業(yè)自身業(yè)務(wù)的重要稅收政策，特別是此前優(yōu)惠到期，但是遲遲沒有延續(xù)的稅收政策，一定要高度關(guān)注。在日常的稅務(wù)管理中，還要提升自身政策研究水平，持續(xù)關(guān)注稅收政策的動(dòng)態(tài)變化，以便及時(shí)止損。
據(jù)記者不完全統(tǒng)計(jì)，截至2019年12月17日，2019年國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的稅收政策中，與納稅人密切相關(guān)的政策類文件有102個(gè)，其中延續(xù)性文件14個(gè)，修訂類文件20個(gè)。加上各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）發(fā)布的相關(guān)政策性文件，那就更多了。如何妥善處理好存在時(shí)間差的延續(xù)性、調(diào)整性稅收優(yōu)惠，是企業(yè)普遍面臨的一個(gè)難題。
為了提升稅收政策研究的成效，N集團(tuán)設(shè)立了一個(gè)專門的崗位：稅政分析員。據(jù)了解，N集團(tuán)是一家全球零食類、寵物類產(chǎn)品制造、經(jīng)營(yíng)商，其稅務(wù)負(fù)責(zé)人林先生介紹，企業(yè)稅務(wù)團(tuán)隊(duì)建立了新政策學(xué)習(xí)機(jī)制，專門負(fù)責(zé)政策解讀的稅政分析員，會(huì)在政策發(fā)布的第一時(shí)間學(xué)習(xí)解讀政策，在稅政分析員學(xué)懂弄通政策后，開展對(duì)整個(gè)稅務(wù)部門、企業(yè)內(nèi)部其他部門的政策培訓(xùn)活動(dòng)。
面對(duì)稅收政策更新帶來的稅收優(yōu)惠享受難題，寧波市S集團(tuán)經(jīng)過慎重考慮，決定及時(shí)向國(guó)家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局大企業(yè)稅收服務(wù)與管理局求助。
據(jù)了解，S集團(tuán)主要從事光學(xué)相關(guān)產(chǎn)品的開發(fā)、制造和銷售工作，集團(tuán)內(nèi)部資金借貸較為頻繁，近年來資金無償劃轉(zhuǎn)每年涉及上億元，因?yàn)槲词杖±ⅲ丛U納增值稅。2019年初，寧波市稅務(wù)局大企業(yè)稅收服務(wù)與管理局在開展減稅降費(fèi)“一戶一檔一策”對(duì)賬單推送過程中，對(duì)S集團(tuán)內(nèi)資金往來增值稅政策開展了專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)提醒。2月2日，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕20號(hào)）出臺(tái)，規(guī)定自2019年2月1日～2020年12月31日，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。
企業(yè)拿到對(duì)賬單后，對(duì)以前年度未繳納的增值稅該如何處理犯起了愁，第一時(shí)間向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。為了把減稅降費(fèi)政策落實(shí)到位，寧波市稅務(wù)局大企業(yè)稅收服務(wù)與管理局業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)連夜研究新政策、提出解決方案，并及時(shí)向企業(yè)反饋了政策解答：對(duì)照最新政策，明確S集團(tuán)內(nèi)部資金拆借的行為，實(shí)質(zhì)為“企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為”，屬于免繳增值稅范圍。根據(jù)規(guī)定，以前年度已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，也可以按照該文件執(zhí)行。也就是說，S集團(tuán)可以享受最新的稅收優(yōu)惠政策。接到消息后，S集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)激動(dòng)地說，“雖然大年三十當(dāng)天下著雨，但我的內(nèi)心早已多云轉(zhuǎn)晴。”
中匯盛勝（北京）稅務(wù)師事務(wù)所技術(shù)總監(jiān)孔令文說，無論企業(yè)規(guī)模大小，對(duì)涉及企業(yè)自身業(yè)務(wù)的重要稅收政策，特別是此前優(yōu)惠到期，但是遲遲沒有延續(xù)的稅收政策，一定要高度關(guān)注。在日常的稅務(wù)管理中，還要提升自身政策研究水平，持續(xù)關(guān)注稅收政策的動(dòng)態(tài)變化，以便及時(shí)止損。必要的時(shí)候，要注重借助稅務(wù)機(jī)關(guān)和涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的力量，準(zhǔn)確界定交易性質(zhì)，合規(guī)適用優(yōu)惠條款。
涉及員工雖多
分清責(zé)任就好執(zhí)行
員工數(shù)量眾多的企業(yè)，面對(duì)減稅紅利，財(cái)稅負(fù)責(zé)人首要的工作，是要確認(rèn)清楚公司和員工的責(zé)任界限，鼓勵(lì)引導(dǎo)員工主動(dòng)合規(guī)。
減稅降費(fèi)落實(shí)過程中，令姜瑞楓印象最深刻的，就是與高管和員工的溝通問題。目前，中建一局在崗員工24000余人，個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除、購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳……這些政策與每一位員工都息息相關(guān)。怎樣將政策與經(jīng)營(yíng)實(shí)際結(jié)合，做好廣大員工的宣傳工作，姜瑞楓頗有心得。
姜瑞楓回憶，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）規(guī)定，自4月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣，這將進(jìn)一步降低企業(yè)的成本。但是，中建一局作為建筑業(yè)龍頭企業(yè)，業(yè)務(wù)量大、業(yè)務(wù)人員出差頻率高，每個(gè)月平均出差人數(shù)達(dá)2000余人，涉及票據(jù)數(shù)量極多，而且，出差員工大部分為業(yè)務(wù)人員，對(duì)財(cái)稅方面的最新政策不了解，一旦取得票據(jù)不合規(guī)，將影響進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。
為此，姜瑞楓第一時(shí)間帶領(lǐng)稅務(wù)團(tuán)隊(duì)，制定工作方案、召開全集團(tuán)“減稅降費(fèi)”動(dòng)員會(huì)、通過微信新媒體進(jìn)行了6期政策宣傳。同時(shí)，系統(tǒng)地梳理了公司員工出差以及差旅費(fèi)報(bào)銷的基本情況：中建一局每個(gè)月2000多名員工出差，會(huì)產(chǎn)生約3500張的報(bào)銷憑證，涉及金額超500萬元。那么，如何提高效率，有效地管理抵扣憑證與進(jìn)項(xiàng)稅額。在經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)及涉稅專業(yè)機(jī)構(gòu)咨詢后，中建一局通過信息化軟件增加客運(yùn)服務(wù)模塊的方式，確保進(jìn)項(xiàng)稅額的準(zhǔn)確抵扣。具體來說，將客運(yùn)服務(wù)票據(jù)視同增值稅專用發(fā)票對(duì)待，每個(gè)項(xiàng)目部在月末將本月發(fā)生的、注明員工身份信息的客運(yùn)服務(wù)票據(jù)，分為“航空運(yùn)輸電子客票行程單”“注明旅客身份信息的鐵路發(fā)票”以及“注明旅客身份信息的公路水路公交票”3個(gè)模塊，將3個(gè)類型各自可抵扣的合計(jì)數(shù)進(jìn)行填寫，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，確保每個(gè)月的進(jìn)項(xiàng)稅額可足額抵扣。
基礎(chǔ)工作做好了，如果政策直接涉及主體不了解、不重視，企業(yè)稅務(wù)團(tuán)隊(duì)再著急也沒有用。為此，姜瑞楓帶領(lǐng)稅務(wù)團(tuán)隊(duì)，對(duì)中建一局員工按部門、分批次地開展政策宣講會(huì)，將交通運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)抵扣影響公司經(jīng)營(yíng)成本的重要性進(jìn)行了普及。經(jīng)過普及，廣大員工普遍樹立了“不合規(guī)票據(jù)會(huì)增加項(xiàng)目成本，進(jìn)而影響個(gè)人項(xiàng)目績(jī)效”的意識(shí)，旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額充分抵扣工作有條不紊地開展。
管理層人員數(shù)量不多，但有時(shí)溝通起來也未必簡(jiǎn)單。德勤中國(guó)稅務(wù)合伙人李菲菲，就聽到不少企業(yè)財(cái)稅負(fù)責(zé)人的“吐槽”。據(jù)了解，李菲菲負(fù)責(zé)的華南大陸市場(chǎng)，匯聚著大量的國(guó)際化公司，在粵港澳大灣區(qū)的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的吸引下，不少外籍個(gè)人來到深圳擔(dān)任高管。2019年即將結(jié)束，很快就要迎來第一次個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算清繳的申報(bào)。雖說年度匯算清繳是個(gè)人的義務(wù)，但很多國(guó)際公司都會(huì)為外籍或者中國(guó)籍高管提供年度匯算清繳的相關(guān)協(xié)助，一些外籍人員或中國(guó)籍高管一方面希望通過雇主辦理匯算清繳，另一方面出于對(duì)隱私的關(guān)注，對(duì)非境內(nèi)雇主發(fā)放的工資、薪金等信息極為保密，對(duì)于提供全年的綜合所得額信息（特別是從公司以外取得的其他綜合所得），存在很大顧慮。
對(duì)此，李菲菲建議企業(yè)，應(yīng)該及時(shí)組織相關(guān)人員的專題培訓(xùn)，就通過雇主辦理匯算清繳時(shí)雙方的責(zé)任和權(quán)利予以明確，并達(dá)成共識(shí)。雇員通過雇主企業(yè)辦理匯算清繳的，企業(yè)可以考慮從合同角度，明確雇員個(gè)人的信息提供義務(wù)和企業(yè)的信息保密義務(wù)，并設(shè)置相應(yīng)的免責(zé)條款，即雇員個(gè)人承擔(dān)不提供信息或信息提供不實(shí)導(dǎo)致無法及時(shí)準(zhǔn)確進(jìn)行補(bǔ)退稅的相關(guān)責(zé)任。李菲菲說，員工數(shù)量眾多的企業(yè)，面對(duì)減稅紅利，財(cái)稅負(fù)責(zé)人首要的工作，是要確認(rèn)清楚公司和員工的責(zé)任界限，鼓勵(lì)引導(dǎo)員工主動(dòng)合規(guī)。在涉及隱私和復(fù)雜情形時(shí)，也可以尋求外部專業(yè)人士的幫助。