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編者按  當(dāng)前，我國(guó)在精準(zhǔn)防控疫情下積極有序推進(jìn)企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，不少企業(yè)正在做2019 年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)工作。針對(duì)辦稅人員、涉稅專業(yè)服務(wù)人員以及稅務(wù)人員高度關(guān)注的2019年度企業(yè)所得稅新政策及企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）的變化（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第41號(hào)修訂），我們將分三期推出《深度：2019年度企業(yè)所得稅新政策應(yīng)用與匯繳填報(bào)分析》原創(chuàng)文章，分別圍繞助力打贏“三大攻堅(jiān)戰(zhàn)”、服務(wù)“就業(yè)優(yōu)先戰(zhàn)略”、推進(jìn)“供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革”三個(gè)主題，對(duì)新政策及申報(bào)表相應(yīng)填報(bào)表單進(jìn)行分析，幫助企業(yè)順利完成2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)。

第一期：《助力打贏三大攻堅(jiān)戰(zhàn)：企業(yè)所得稅新政策及匯繳填報(bào)分析》

堅(jiān)決打贏防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)、精準(zhǔn)脫貧、污染防治三大攻堅(jiān)戰(zhàn)，是黨的十九大提出的重大政治任務(wù)，是決勝全面建成小康社會(huì)的迫切要求，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等部門(mén)為集中力量支持打好“三大攻堅(jiān)戰(zhàn)”，出臺(tái)了系列稅收支持政策：

一、企業(yè)所得稅政策聚焦防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)

（一）鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)繼續(xù)用好貸款損失準(zhǔn)備金扣除政策

金融機(jī)構(gòu)貸款損失準(zhǔn)備金的提取與扣除在防范和化解信用風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮著重要作用。為鼓勵(lì)金融企業(yè)按照規(guī)定足額提取貸款損失準(zhǔn)備金，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第86號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱“2019年第86號(hào)公告”），明確自2019年1月1日起至2023年12月31日，繼續(xù)執(zhí)行《關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕9 號(hào)）規(guī)定的金融企業(yè)按1% 計(jì)提并扣除貸款損失準(zhǔn)備金的政策。

同時(shí)，為助力金融服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)，引導(dǎo)信貸資金向“三農(nóng)”領(lǐng)域和中小企業(yè)流動(dòng)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第85號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱“2019年第85號(hào)公告”），明確自2019年1月1日起至2023年12月31日，繼續(xù)執(zhí)行《關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2015〕3號(hào)）規(guī)定的金融企業(yè)對(duì)其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，按規(guī)定計(jì)提并扣除貸款損失準(zhǔn)備金的政策。

金融企業(yè)提取貸款損失準(zhǔn)備金時(shí)需要關(guān)注以下兩點(diǎn)：一是凡按2019年第85號(hào)公告規(guī)定執(zhí)行了涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的，不再適用2019年第86號(hào)公告第一條至第四條關(guān)于貸款損失準(zhǔn)備金扣除的規(guī)定，即對(duì)“涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款”不得疊加提取兩次準(zhǔn)備金。二是在填報(bào)《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表（A105120）》時(shí)，“涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款”和“非涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款”提取的準(zhǔn)備金需要分行填報(bào)。

（二）減輕保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出的稅收負(fù)擔(dān)

保險(xiǎn)公司手續(xù)費(fèi)及傭金支出是保險(xiǎn)公司向保險(xiǎn)中介支付的銷售費(fèi)用。2009年，財(cái)政部、稅務(wù)總局曾發(fā)布《關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號(hào) ），明確保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金的支出實(shí)行限額扣除，超出限額的部分不得結(jié)轉(zhuǎn)扣除。限額比例分兩類，具體為“財(cái)險(xiǎn)15%”、“壽險(xiǎn)10%”。為切實(shí)減輕保險(xiǎn)企業(yè)特別是中小保險(xiǎn)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)保險(xiǎn)行業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第72 號(hào)），明確自2019年1月1日起，保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出的稅前扣除限額為當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18% ；超過(guò)部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

保險(xiǎn)企業(yè)在執(zhí)行這一政策時(shí)，需要把握以下兩點(diǎn)：一是新政策在某種意義上改變了這項(xiàng)支出稅前扣除的基本規(guī)則，一方面將扣除比例由財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)15%、人身保險(xiǎn)企業(yè)10% 統(tǒng)一提高到18%，大大提高了扣除比例；另一方面，允許對(duì)超過(guò)比例部分無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)扣除，會(huì)計(jì)上此類費(fèi)用可轉(zhuǎn)為遞延所得稅資產(chǎn)在以后年度抵稅，稅會(huì)差異則由永久性差異轉(zhuǎn)為可抵扣暫時(shí)性差異。二是取消了提交相關(guān)證明材料的要求，但企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)手續(xù)費(fèi)及傭金支出結(jié)轉(zhuǎn)扣除的臺(tái)賬管理。

這次《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表（A105060）》修訂后增加了1列次，專門(mén)用于保險(xiǎn)企業(yè)填報(bào)手續(xù)費(fèi)及傭金支出的納稅調(diào)整、跨年度結(jié)轉(zhuǎn)等情況。該列與原有廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)列次表內(nèi)關(guān)系、計(jì)算邏輯相同。由于保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金稅前扣除不執(zhí)行分?jǐn)倕f(xié)議政策，因此A105060表第2列的第10、11行不填報(bào)數(shù)據(jù)。

（三）提高企業(yè)發(fā)行或投資永續(xù)債業(yè)務(wù)稅收處理的確定性

永續(xù)債，又叫無(wú)期債券，是指沒(méi)有明確到期日的債券，發(fā)行方只需支付利息，沒(méi)有還本義務(wù)，實(shí)際操作中會(huì)附加贖回（續(xù)期）選擇權(quán)及利率調(diào)整條款，具體包括可續(xù)期企業(yè)債、可續(xù)期公司債、永續(xù)債務(wù)融資工具（含永續(xù)票據(jù)）、無(wú)固定期限資本債券等。長(zhǎng)期以來(lái)，稅收實(shí)務(wù)界對(duì)永續(xù)債業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)看法不一，進(jìn)而引發(fā)永續(xù)債究竟是“股”還是“債”的爭(zhēng)論，企業(yè)在實(shí)務(wù)中的處理方式也不一樣。為提高政策確定性，助推企業(yè)去杠桿，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019 年第64號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱“2019年第64號(hào)公告”），對(duì)永續(xù)債的稅收處理方法進(jìn)行了明確：一是明確永續(xù)債投資在企業(yè)所得稅處理方法上可選擇適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策或在符合一定條件下按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策。二是規(guī)定發(fā)行方企業(yè)應(yīng)將其適用的稅收處理方法在發(fā)行市場(chǎng)的發(fā)行文件中向投資方予以披露。三是明確稅收處理方法一經(jīng)確定不得變更，稅收處理辦法與會(huì)計(jì)核算方式不一致的，發(fā)行方、投資方在進(jìn)行稅收處理時(shí)須作出相應(yīng)納稅調(diào)整。四是明確政策自2019年1月1日起執(zhí)行。

發(fā)行或投資永續(xù)債的企業(yè)在匯算清繳時(shí)需關(guān)注以下四個(gè)問(wèn)題：一是永續(xù)債必須經(jīng)國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)、中國(guó)人民銀行、中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)、中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)核準(zhǔn)，或經(jīng)中國(guó)銀行間市場(chǎng)交易商協(xié)會(huì)注冊(cè)、中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)授權(quán)的證券自律組織備案，依照法定程序發(fā)行；二是永續(xù)債投資方應(yīng)與發(fā)行方的企業(yè)所得稅定性保持一致，雙方的企業(yè)所得稅處理應(yīng)遵循對(duì)等原則，即發(fā)行方按利息進(jìn)行稅前扣除的，投資方應(yīng)確認(rèn)利息收入；發(fā)行方按股息紅利進(jìn)行稅收處理的，投資方可規(guī)定適用股息紅利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。三是發(fā)行方會(huì)計(jì)上按照稅后利潤(rùn)分配處理，同時(shí)符合2019 年第64 號(hào)公告規(guī)定作為利息稅前扣除的，年度匯算清繳時(shí)應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)減。四是現(xiàn)行企業(yè)所得稅關(guān)于股息紅利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的約束條件，以及利息支出稅前扣除的約束條件，同樣適用于永續(xù)債的相應(yīng)處理。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第41號(hào)對(duì)永續(xù)債業(yè)務(wù)的填報(bào)也做了相應(yīng)的規(guī)定：（1）發(fā)行方按股息紅利進(jìn)行稅收處理的，投資方納稅人填報(bào)《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表(A107011)》以及《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表（A107010）》對(duì)應(yīng)新增欄目；（2）發(fā)行方會(huì)計(jì)上按照稅后利潤(rùn)分配處理但稅收上按照利息扣除處理的，發(fā)行方納稅人需關(guān)注《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表（A105000）》第42行“（六）發(fā)行永續(xù)債利息支出”，填報(bào)企業(yè)發(fā)行永續(xù)債采取的稅收處理辦法與會(huì)計(jì)核算方式不一致時(shí)的納稅調(diào)整情況。

二、企業(yè)所得稅政策助力支持精準(zhǔn)脫貧

（一）用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出允許全額扣除

深度貧困地區(qū)脫貧,是脫貧攻堅(jiān)路上的“攔路虎”、硬骨頭。為進(jìn)一步鼓勵(lì)市場(chǎng)主體助力深度貧困地區(qū)如期脫貧，財(cái)政部、稅務(wù)總局、國(guó)務(wù)院扶貧辦聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號(hào)），對(duì)企業(yè)發(fā)生的符合條件的扶貧捐贈(zèng)支出準(zhǔn)予稅前據(jù)實(shí)扣除：一是明確自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。二是明確在2015年1月1日至2018年12月31日期間, 發(fā)生的尚未扣除的符合條件的扶貧捐贈(zèng)支出, 也可執(zhí)行企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除政策。三是明確企業(yè)同時(shí)發(fā)生扶貧捐贈(zèng)支出和其他公益性捐贈(zèng)支出時(shí)，符合條件的扶貧捐贈(zèng)支出不計(jì)算在公益性捐贈(zèng)支出的年度扣除限額內(nèi)。

企業(yè)在進(jìn)行扶貧捐贈(zèng)時(shí)需關(guān)注三點(diǎn)：一是“目標(biāo)脫貧地區(qū)”包括832 個(gè)國(guó)家扶貧開(kāi)發(fā)工作重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1 市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。二是公告中提到的“目標(biāo)脫貧地區(qū)”具體名單可向當(dāng)?shù)胤鲐毠ぷ鞑块T(mén)問(wèn)詢或查閱。三是根據(jù)《公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)使用管理暫行辦法》（財(cái)綜〔2010〕112號(hào)）規(guī)定，各級(jí)人民政府及其部門(mén)、公益性事業(yè)單位、公益性社會(huì)團(tuán)體及其他公益性組織，依法接受并用于公益性事業(yè)的捐贈(zèng)財(cái)物時(shí)，應(yīng)當(dāng)向提供捐贈(zèng)的法人和其他組織開(kāi)具憑證。企業(yè)發(fā)生對(duì)“目標(biāo)脫貧地區(qū)”的捐贈(zèng)支出時(shí)，應(yīng)及時(shí)要求開(kāi)具方在公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)中注明目標(biāo)脫貧地區(qū)的具體名稱，并妥善保管該票據(jù)。

修訂的《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表（A105070）》增加了兩個(gè)行次：（1）第3行“其中：扶貧捐贈(zèng)”填報(bào)納稅人發(fā)生的可全額稅前扣除的扶貧公益性捐贈(zèng)支出；（2）附列資料行屬于統(tǒng)計(jì)行次，填報(bào)納稅人在2015年1月1日至本年度發(fā)生的可全額稅前扣除的扶貧公益性捐贈(zèng)支出合計(jì)金額。

（二）投資農(nóng)村飲水安全工程項(xiàng)目繼續(xù)享受“三免三減半”

農(nóng)村飲水安全保障是實(shí)現(xiàn)脫貧攻堅(jiān)“兩不愁”目標(biāo)的重點(diǎn)工作，是脫貧摘帽的一項(xiàng)硬指標(biāo)。財(cái)政部和稅務(wù)總局曾發(fā)布《關(guān)于支持農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)運(yùn)營(yíng)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕30 號(hào)）和《關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)運(yùn)營(yíng)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕19 號(hào)），對(duì)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（參見(jiàn)財(cái)稅〔2008〕116號(hào)）規(guī)定的飲水工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，適用“三免三減半”企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

為鞏固提升農(nóng)村飲水安全保障水平，促進(jìn)農(nóng)業(yè)農(nóng)村發(fā)展，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第67號(hào)），明確自2019年1月1日至2020年12月31 日，繼續(xù)實(shí)行上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

企業(yè)在享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策時(shí)需關(guān)注二點(diǎn)：一是農(nóng)村飲水安全工程，是指為農(nóng)村居民提供生活用水而建設(shè)的供水工程設(shè)施。二是飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位，是指負(fù)責(zé)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理的自來(lái)水公司、供水公司、供水（總）站（廠、中心）、村集體、農(nóng)民用水合作組織等單位。

新修訂的《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表（A107020）》“二、國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目”第2列“優(yōu)惠事項(xiàng)名稱”中，增加了“農(nóng)村安全飲水工程”選項(xiàng)，納稅人享受該優(yōu)惠事項(xiàng)不再選擇“水利項(xiàng)目”，而是直接選擇“農(nóng)村安全飲水工程”。

（三）減輕企業(yè)捐贈(zèng)住房用作公共租賃住房的稅收負(fù)擔(dān)

公共租賃住房（簡(jiǎn)稱“公租房”）是指由國(guó)家提供政策支持、限定建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和租金水平，面向符合規(guī)定條件的城鎮(zhèn)中等偏下收入住房困難家庭、新進(jìn)就業(yè)無(wú)房職工和在城鎮(zhèn)穩(wěn)定就業(yè)的外來(lái)務(wù)工人員出租的保障性住房。租房是解決城市貧困人口住房困難的重要途徑，為了減輕參與公租房建設(shè)各方的稅收負(fù)擔(dān)，財(cái)政部、稅務(wù)總局曾發(fā)布《關(guān)于支持公共租賃住房建設(shè)和運(yùn)營(yíng)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕88號(hào)）、《關(guān)于促進(jìn)公共租賃住房發(fā)展有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕52號(hào)）和《關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕139號(hào)），明確相關(guān)稅費(fèi)優(yōu)惠政策。

為繼續(xù)支持公租房建設(shè)和運(yùn)營(yíng)，財(cái)政部 稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第61號(hào)），明確：自2019年1月1日至2020年12月31日，企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織捐贈(zèng)住房作為公租房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對(duì)其公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

企業(yè)在享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策時(shí)需關(guān)注二點(diǎn)：一是公租房是指納入省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市人民政府及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)批準(zhǔn)的公租房發(fā)展規(guī)劃和年度計(jì)劃，或者市、縣人民政府批準(zhǔn)建設(shè)（籌集）,并按照《關(guān)于加快發(fā)展公共租賃住房的指導(dǎo)意見(jiàn)》（建保〔2010〕87號(hào)）和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進(jìn)行管理的公租房。二是公益性捐贈(zèng)的企業(yè)所得稅處理，應(yīng)按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕15號(hào)）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

三、企業(yè)所得稅政策著力促進(jìn)污染防治

為鼓勵(lì)污染防治企業(yè)的專業(yè)化、規(guī)模化發(fā)展，更好支持生態(tài)文明建設(shè)，打好污染防治攻堅(jiān)戰(zhàn)，財(cái)政部、稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2019年第60號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“2019 年第60號(hào)公告”），明確自2019年1月1日起至2021年12月31日止，對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15% 的稅率征收企業(yè)所得稅。

2019年第60號(hào)公告規(guī)定，第三方防治企業(yè)是指受排污企業(yè)或政府委托，負(fù)責(zé)環(huán)境污染治理設(shè)施（包括自動(dòng)連續(xù)監(jiān)測(cè)設(shè)施）運(yùn)營(yíng)維護(hù)的企業(yè)。第三方防治企業(yè)應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下條件：(一)在中國(guó)境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))依法注冊(cè)的居民企業(yè)；(二)具有1年以上連續(xù)從事環(huán)境污染治理設(shè)施運(yùn)營(yíng)實(shí)踐，且能夠保證設(shè)施正常運(yùn)行；(三)具有至少5名從事本領(lǐng)域工作且具有環(huán)保相關(guān)專業(yè)中級(jí)及以上技術(shù)職稱的技術(shù)人員，或者至少2名從事本領(lǐng)域工作且具有環(huán)保相關(guān)專業(yè)高級(jí)及以上技術(shù)職稱的技術(shù)人員；(四)從事環(huán)境保護(hù)設(shè)施運(yùn)營(yíng)服務(wù)的年度營(yíng)業(yè)收入占總收入的比例不低于60%；(五)具備檢驗(yàn)?zāi)芰Γ瑩碛凶杂袑?shí)驗(yàn)室，儀器配置可滿足運(yùn)行服務(wù)范圍內(nèi)常規(guī)污染物指標(biāo)的檢測(cè)需求；（六）保證其運(yùn)營(yíng)的環(huán)境保護(hù)設(shè)施正常運(yùn)行，使污染物排放指標(biāo)能夠連續(xù)穩(wěn)定達(dá)到國(guó)家或者地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)要求；(七)具有良好的納稅信用，近三年內(nèi)納稅信用等級(jí)未被評(píng)定為C級(jí)或D級(jí)。

《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表（A107040）》相應(yīng)新增第28.1行，對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。