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 2020年初，新冠肺炎忽然間肆虐大江南北。突發(fā)疫情不僅對(duì)廣大人民群眾日常生活造成影響，而且也使得我國(guó)一部分企業(yè)特別是中小企業(yè)陷入困境。目前，相關(guān)疫情已得到一定的控制。此次疫情防控，也是社會(huì)整體治理體系對(duì)于“黑天鵝事件”系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)。
2017年9月，美國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)下屬的發(fā)起人委員會(huì)（COSO）發(fā)布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》（第二版）（下稱《框架》），改變了2004年版的立方體8要素框架，改為5要素20原則的框架。本文結(jié)合COSO所頒布的《框架》，探討新冠肺炎疫情防控對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的啟示。
治理與文化
企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理過程中，為達(dá)成自身戰(zhàn)略目標(biāo)，一般采用制度控制和文化建設(shè)兩個(gè)路徑，通過企業(yè)治理體系予以體現(xiàn)。就此次新冠肺炎疫情防控工作而言，雖然事發(fā)突然，蔓延較快，但還是及時(shí)得到了一定遏制，關(guān)鍵就在于管控措施和力度。
十八大以來，黨中央以前所未有的力度推進(jìn)全面依法治國(guó)進(jìn)程，堅(jiān)持依法治國(guó)、依法執(zhí)政、依法行政共同推進(jìn)。在政策層面，當(dāng)疫情突發(fā)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)傳染病防治法》《突發(fā)公共衛(wèi)生事件應(yīng)急條例》《中華人民共和國(guó)傳染病防治法實(shí)施辦法》等規(guī)定實(shí)施。
對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作而言，面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要包括現(xiàn)金鏈條斷裂風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等。
在日常管理環(huán)境方面，首先就是需要梳理各方面的業(yè)務(wù)流程點(diǎn)，制定涵蓋全流程的制度體系。其次需要通過企業(yè)文化建設(shè)，結(jié)合自身戰(zhàn)略安排，建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度體系，日常有監(jiān)控制度安排，突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)有應(yīng)對(duì)措施安排。同時(shí)，以企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)為抓手，與企業(yè)文化建設(shè)結(jié)合，建立內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理文化，使風(fēng)險(xiǎn)防控成為公司員工的行動(dòng)自覺。
戰(zhàn)略與目標(biāo)設(shè)定
在戰(zhàn)略規(guī)劃過程中，風(fēng)險(xiǎn)管理、戰(zhàn)略和目標(biāo)設(shè)定是密切聯(lián)系的。在新冠肺炎疫情防控期間，各地應(yīng)根據(jù)疫情變化情況，就疫情發(fā)展情況以及疫情蔓延風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)損失風(fēng)險(xiǎn)等各類風(fēng)險(xiǎn)的影響和后果等進(jìn)行研判，做出相應(yīng)安排，如“封城”決策所涉及的各方面風(fēng)險(xiǎn)后果考慮等。
就企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控來看，首先要明確公司的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，包括公司的投資、融資和股利分配戰(zhàn)略；其次根據(jù)企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)容忍程度，明確具體的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略措施，如對(duì)于公司閑置資金，是采取存款、理財(cái)還是購(gòu)買高收益性二級(jí)貨幣市場(chǎng)工具。明確相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，譬如購(gòu)買理財(cái)工具的安排、投資失敗的應(yīng)對(duì)措施等都是對(duì)應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的相應(yīng)制度。
風(fēng)險(xiǎn)管理
對(duì)影響戰(zhàn)略和商業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估。主要包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、排序和應(yīng)對(duì)等。在新冠肺炎疫情防控期，重點(diǎn)話題就是武漢市啟動(dòng)疫情緊急防控措施的時(shí)點(diǎn)，以及各地所采取的防控措施等。
對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理而言，關(guān)鍵就是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)。當(dāng)武漢漢口的華南海鮮市場(chǎng)出現(xiàn)不明原因肺炎時(shí)，武漢應(yīng)該發(fā)出預(yù)警采取措施的時(shí)點(diǎn)安排？當(dāng)疫情蔓延時(shí)的相應(yīng)措施，如禁止聚集性活動(dòng)、“封城”、建立臨時(shí)性醫(yī)院等的安排等都是相應(yīng)應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)際情況所采取的情況。如果武漢早采取預(yù)警措施，可能疫情蔓延情況會(huì)有所降低。當(dāng)疫情發(fā)生，做出應(yīng)對(duì)措施時(shí)，應(yīng)對(duì)可能的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)估等，同時(shí)要有針對(duì)性地采取措施。目前，我國(guó)采取集中各地醫(yī)療力量收治疫情重點(diǎn)地區(qū)病人、緊急調(diào)配重要物資、緊急建設(shè)臨時(shí)性“戰(zhàn)地醫(yī)院”、采取隔離防控措施、延遲復(fù)工復(fù)學(xué)等組合型系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。
同理，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施可以在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中予以應(yīng)用，財(cái)務(wù)人員需要針對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)，建立適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，如現(xiàn)金流收支情況、資產(chǎn)負(fù)債情況等，及時(shí)進(jìn)行預(yù)警。而當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際發(fā)生時(shí)，譬如在疫情期間，企業(yè)因無法及時(shí)復(fù)工，現(xiàn)金流緊張，則應(yīng)根據(jù)預(yù)警情況，提出應(yīng)對(duì)方案，譬如加速應(yīng)收款收回、延遲應(yīng)付款支付、申請(qǐng)租金減免和財(cái)政補(bǔ)貼等，萬不得已時(shí)變賣資產(chǎn)，保障企業(yè)保持一定的現(xiàn)金流維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
審查和修訂
事實(shí)上，當(dāng)企業(yè)采取一定的風(fēng)險(xiǎn)管理措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)企業(yè)績(jī)效情況進(jìn)行評(píng)估，審核分析風(fēng)險(xiǎn)管理措施，并及時(shí)修訂。
在此次新冠肺炎初期，武漢市的疫情防控措施是偏松的。當(dāng)疫情發(fā)展到一定程度，特別是當(dāng)證實(shí)新冠肺炎的感染性特征時(shí)，武漢市及時(shí)調(diào)整，采取“封城”措施。后續(xù)又根據(jù)疫情防控變動(dòng)情況，采取“檢測(cè)全部疑似病例，收治所有確診病人”的措施，就是對(duì)應(yīng)對(duì)措施的及時(shí)調(diào)整。
在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施，都應(yīng)根據(jù)采取措施的效果和企業(yè)具體環(huán)境的變化進(jìn)行及時(shí)修訂。如當(dāng)企業(yè)資金告急，擬采取借貸融資方式時(shí)，利率上調(diào)至影響后續(xù)績(jī)效分析結(jié)果，則需要對(duì)融資方案進(jìn)行再評(píng)判。
信息溝通和報(bào)告
疫情期間最重要的一點(diǎn)是信息公開透明，杜絕不實(shí)謠言影響社會(huì)公眾心理。在疫情防控期間，信息不透明帶來的后果是真假消息滿天飛。因此，采取的措施則是定期召開新聞發(fā)布會(huì)，每天公布疫情情況，及時(shí)在微信公眾號(hào)和門戶網(wǎng)站發(fā)布實(shí)時(shí)消息。該項(xiàng)措施也可以在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施中予以運(yùn)用。
企業(yè)對(duì)于所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以及采取的措施，有可能給企業(yè)造成一定的影響。這需要在一定程度上進(jìn)行必要的溝通，有利于相關(guān)部門根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施采取相應(yīng)的舉措，避免因信息不對(duì)稱造成相關(guān)措施落地大打折扣。
（作者單位：中山大學(xué)產(chǎn)業(yè)集團(tuán)）