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 國家出版基金是繼國家自然科學(xué)基 金、國家社會科學(xué)基金之后的第三大國家 級專項(xiàng)基金。它擁有一套完整嚴(yán)密的制 度規(guī)范和管理要求，貫穿項(xiàng)目評審立項(xiàng)、 進(jìn)度監(jiān)控、財(cái)務(wù)管理和結(jié)項(xiàng)驗(yàn)收全過程， 不僅給出版產(chǎn)業(yè)提供了大量的資金支持， 同時(shí)對出版社的財(cái)務(wù)管理水平、學(xué)術(shù)水平 和出版價(jià)值提出了更高要求。 日前，為適應(yīng)出版管理的新形勢、新 要求，進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)國家出版基金財(cái) 務(wù)管理，提高資金使用效益，財(cái)政部對《國 家出版基金財(cái)務(wù)管理辦法》進(jìn)行了修訂。
預(yù)算管理編制要精準(zhǔn)合理
修訂后的管理辦法要求國家出版基 金規(guī)劃管理辦公室（下稱“基金辦” ）作為 國家出版基金管理委員會（下稱“基金 委” ）的辦事機(jī)構(gòu)，要負(fù)責(zé)編報(bào)出版基金年 度預(yù)算、決算，如實(shí)反映出版基金財(cái)務(wù)收 支狀況。按照財(cái)政部預(yù)算批復(fù)，負(fù)責(zé)出版 基金預(yù)算執(zhí)行及管理工作。 在企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè) 綜合的、全方位的管理，它與企業(yè)的戰(zhàn)略 規(guī)劃相輔相成。在出版社日常經(jīng)營管理 中，出版社的財(cái)務(wù)預(yù)算亦是如此。 廣東省珠海市國有文化資產(chǎn)監(jiān)督管 理辦公室派駐珠海傳媒集團(tuán)有限公司財(cái) 務(wù)總監(jiān)邱涵表示，對于出版社來說，申報(bào) 項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制質(zhì)量的高低，決定了項(xiàng) 目執(zhí)行質(zhì)量的高低，經(jīng)費(fèi)預(yù)算務(wù)必做到精 準(zhǔn)、合理，有可實(shí)施性和操作性。 他具體介紹說，一是注重財(cái)務(wù)預(yù)算管 理的“全方位”，預(yù)算管理不只是財(cái)務(wù)部的 事，它需要所有部門共同參與。二是預(yù)算 要和出版社的發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合。財(cái)務(wù)預(yù) 算管理機(jī)制不是單獨(dú)存在的，而是和出版 社的生死存亡息息相關(guān)，必須要以出版社 的中長期發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo)。三是財(cái)務(wù)預(yù) 算機(jī)制的確立要按照“上下結(jié)合”的模式 來編制。在一般情況下，單獨(dú)運(yùn)用“自上 而下”或者“自下而上”的預(yù)算編制程序都 有自身的不足，而“上下結(jié)合”模式是最為 理想的財(cái)務(wù)預(yù)算編制模式。四是貫徹“以 人為本”的預(yù)算管理理念，在管理財(cái)務(wù)預(yù)算 的過程中，必須落實(shí)“以人為本”的預(yù)算管 理理念，充分考慮人的因素，建立健全考核 獎(jiǎng)懲制度。按照“按勞分配”原則，調(diào)動(dòng)員 工的積極性。這樣不僅能提高資金運(yùn)作 速度、降低成本費(fèi)用，利潤空間也會提升， 而且保證了戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。五是財(cái)務(wù) 預(yù)算管理的內(nèi)容要以營業(yè)收入、成本費(fèi)用
和現(xiàn)金流量等為重點(diǎn)，因?yàn)樨?cái)務(wù)預(yù)算管理 目標(biāo)利潤實(shí)現(xiàn)的核心內(nèi)容便是如此。
建立單獨(dú)核算或輔助核算體系
在具體操作時(shí)，國家出版基金項(xiàng)目評 審?fù)ㄟ^后，資助經(jīng)費(fèi)應(yīng)納入出版社會計(jì)核 算體系，做到單獨(dú)核算、?？顚Ｓ?，并完整 保留與資助項(xiàng)目有關(guān)的會計(jì)資料。 如上所述，根據(jù)修改后的管理辦法規(guī) 定，資助經(jīng)費(fèi)核算應(yīng)設(shè)置專賬核算，確保 ?？顚Ｓ谩?“可把國家出版基金納入整體會計(jì)核 算，搭建一套出版基金項(xiàng)目會計(jì)核算體 系，專項(xiàng)進(jìn)行國家出版基金項(xiàng)目的收入、 成本、費(fèi)用核算，最后合并生成完整的輔 助核算表。”中央財(cái)經(jīng)大學(xué)客座教授、北京 眾誠志合管理有限公司董事長燕樹燚說。 事實(shí)上，由于各個(gè)出版社的會計(jì)核算 軟件不同，與出版社相關(guān)的國家出版基金 很難統(tǒng)一定義在一個(gè)科目下進(jìn)行核算，而 又因?yàn)閲页霭婊痦?xiàng)目資助經(jīng)費(fèi)一般 用于補(bǔ)助出版項(xiàng)目的直接成本支出，屬于 與日常經(jīng)營相關(guān)的收益性政府補(bǔ)助。 對此，邱涵表示，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，可以 在收到基金辦下發(fā)的撥款通知時(shí)，按照撥 款金額記入“其他收益”科目，不再計(jì)入 “營業(yè)外收入”科目；受資助出版項(xiàng)目發(fā)生 的直接成本支出，按照出版社正常圖書成 本結(jié)算流程核算、記錄、支付，以書號和版 印次進(jìn)行歸集，借記到“生產(chǎn)成本”科目； 其他費(fèi)用、會議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)等預(yù)算 內(nèi)費(fèi)用支出，在“管理費(fèi)用”科目下專門設(shè) “專項(xiàng)核算項(xiàng)目”二級科目進(jìn)行歸集，上述 收入、成本、費(fèi)用合并生成完整的輔助核 算表。 同時(shí)，以上涉及的所有出版基金收支 憑證、合同、收支明細(xì)表均需及時(shí)復(fù)印、單 獨(dú)裝訂保存，以便出版項(xiàng)目驗(yàn)收備查。
提高資金運(yùn)營效率 保證資金安全
此外，新的管理辦法要求基金辦負(fù)責(zé)
基金辦資產(chǎn)管理，確保各項(xiàng)資產(chǎn)的安全與 完整，防止國有資產(chǎn)流失。 在結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余及資產(chǎn)管理方面，要求 出版基金年度結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余資金按照財(cái)政 部的規(guī)定辦理。定向捐贈(zèng)的年度收支余 額應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，繼續(xù)用于下年度項(xiàng)目 資助。出版基金形成的資產(chǎn)屬于國有資 產(chǎn)的，按照國家國有資產(chǎn)管理有關(guān)規(guī)定 管理。 對此，燕樹燚認(rèn)為，管理提升，制度先 行，建立一套明確、可行的制度組合是任 何工作的起點(diǎn)和堅(jiān)實(shí)保障。要進(jìn)一步明 確規(guī)定部門職權(quán)、經(jīng)費(fèi)使用范圍、開支標(biāo) 準(zhǔn)、審批程序、質(zhì)量管理、進(jìn)度保障、廉潔 監(jiān)督等內(nèi)容，依法、合規(guī)、有序地保證項(xiàng)目 實(shí)施。 “國家出版基金對于項(xiàng)目資金管理要 求非常嚴(yán)格。”邱涵說，出版社內(nèi)部應(yīng)在執(zhí) 行出版基金項(xiàng)目時(shí)，明確要求經(jīng)濟(jì)上不能 出問題，用足、用好項(xiàng)目資金，嚴(yán)格遵照財(cái) 務(wù)規(guī)定和廉政要求，對于所有參加國家出 版基金項(xiàng)目的人員專門進(jìn)行資金使用培 訓(xùn)，對于每個(gè)基金辦支持的項(xiàng)目實(shí)行專項(xiàng) 管理、專人負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)要單獨(dú)走賬。 另外，要格外重視出版項(xiàng)目成本費(fèi)用 開支的問題及風(fēng)險(xiǎn)防范。 他舉了幾個(gè)例子，比如出版項(xiàng)目中的 排版業(yè)務(wù)由個(gè)人完成，以勞務(wù)報(bào)酬的形式 支付款項(xiàng)，不能取得對公業(yè)務(wù)的增值稅專 用發(fā)票，這樣可能導(dǎo)致虛列勞務(wù)人名單分 擔(dān)個(gè)人所得稅、損失增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額 以及排版質(zhì)量糾紛等問題。所以，要盡可 能堅(jiān)持對排版單位進(jìn)行招標(biāo)管理，與具有 排版資質(zhì)的公司簽訂排版業(yè)務(wù)合同，業(yè)務(wù) 款項(xiàng)采取對公支付。 還有出版項(xiàng)目編輯、設(shè)計(jì)、校對等環(huán) 節(jié)的工作由出版社內(nèi)部人員完成，不能從 國家出版基金中直接支出的問題。對此， 可以依據(jù)市場價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部人員編輯、 設(shè)計(jì)、校對工作量來確定勞動(dòng)價(jià)值，記入 圖書成本，在賬務(wù)處理上，借記“生產(chǎn)成 本”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目，將內(nèi) 部職工對國家出版基金項(xiàng)目付出的勞動(dòng)， 轉(zhuǎn)化為職工薪酬的形式予以體現(xiàn)。 “同時(shí)值得注意的是，出版項(xiàng)目經(jīng)費(fèi) 開支由項(xiàng)目實(shí)施部門主導(dǎo)，財(cái)務(wù)部門被動(dòng) 執(zhí)行較為普遍。”邱涵說，由于成本類單據(jù) 歸口繁雜、涉及的部門及人員眾多，單據(jù) 傳遞節(jié)奏難以把控，而且出版項(xiàng)目的結(jié)項(xiàng) 和年檢對時(shí)限有嚴(yán)格要求，往往最終演變 為壓縮財(cái)務(wù)審批及核算程序、追趕付款進(jìn) 度。因此，這就要求財(cái)務(wù)部門不斷優(yōu)化信 息傳遞程序，加強(qiáng)主動(dòng)管理，真正地做到 項(xiàng)目全程財(cái)務(wù)管理。