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 應(yīng)收賬款管控困境 穩(wěn)增長與控兩金的矛盾。基于穩(wěn)增長要求，國資 委要求中央企業(yè)制定積極進(jìn)取的預(yù)算目標(biāo)，要求營業(yè) 收入和效益保持一定的增幅；同時要通過降“兩金” 和降杠桿減負(fù)債方式實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，降“兩金”和 降杠桿減負(fù)債都需要加快應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)，減少應(yīng)收 賬款的占資。應(yīng)收賬款的規(guī)模與收入的規(guī)模存在正向 關(guān)聯(lián)關(guān)系，收入規(guī)模的擴(kuò)大需要適當(dāng)放寬信用標(biāo)準(zhǔn)， 推高應(yīng)收賬款規(guī)模，與當(dāng)前要求的收入增長同時進(jìn)一 步持續(xù)壓降應(yīng)收賬款規(guī)模存在矛盾。 激烈市場競爭下企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)難以堅守。近些年 來國家對建筑領(lǐng)域進(jìn)行了一些治理和規(guī)范，但仍有不 少建設(shè)單位利用市場強(qiáng)勢地位，采取在規(guī)范保證金比 例同時在合同中約定較低的中期支付率等變通方式， 致使施工企業(yè)應(yīng)收賬款呈現(xiàn)較大幅度增長。在激烈市 場競爭環(huán)境下，擴(kuò)規(guī)模的壓力越來越大，保證訂單的 充足是施工央企的第一要務(wù)，特別是在對央企多約束 多指標(biāo)考核安排下，部分施工央企過于追求企業(yè)規(guī)模 擴(kuò)大，隨意放寬信用標(biāo)準(zhǔn)，一定程度上擴(kuò)大了企業(yè)應(yīng) 收賬款規(guī)模。 建筑市場環(huán)境有待進(jìn)一步規(guī)范。2016年以來國家 出臺了一系列建筑工程領(lǐng)域保證金規(guī)范管理等措施， 對保證金的種類、扣留比例和時間等進(jìn)行了規(guī)范，建 筑市場環(huán)境有一定好轉(zhuǎn)，但是基于建造市場激烈的競 爭，建設(shè)方處于主導(dǎo)地位，部分建設(shè)單位受建設(shè)資金
不足或出于減少建設(shè)期利息支出等考慮，采取了變通 措施，如大額收取政策未明確比例上線的農(nóng)民工工資 保證金，在合同中約定較低的中期支付比例甚至合同 中不約定中期支付比例和質(zhì)量保證金比例等行為，個 別工程項目中期支付比例不足60%，隨著施工推進(jìn)， 應(yīng)收賬款逐年攀升。同時相當(dāng)比例建設(shè)方仍然將財政 審計等非施工單位可控事項作為項目尾款支付的前提 條件，項目完工后財政審計工作遲遲未開展，導(dǎo)致完 工多年工程項目尾款遲遲不能收回。工程項目應(yīng)收賬 款占資時間長、金額大，應(yīng)盡快盤活周轉(zhuǎn)，但是施工 承包合同通用條款中引用的《標(biāo)準(zhǔn)施工招標(biāo)文件》中 設(shè)定了應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓限制條款，給施工企業(yè)通過證券 化等方式盤活應(yīng)收賬款造成了障礙 。 企業(yè)自身對應(yīng)收賬款管控不力。一是部分施工企 業(yè)經(jīng)營者過于追求產(chǎn)值、利潤等指標(biāo)，一味追求企業(yè) 規(guī)模的擴(kuò)大，信用標(biāo)準(zhǔn)放寬過于隨意。 二是個別施工企業(yè)重生產(chǎn)輕收款觀念尚未完全扭 轉(zhuǎn)，在工程項目施工過程中出現(xiàn)的資金缺口公司層面 敞開資金供應(yīng)口子，對應(yīng)收賬款能否按期足額收回有 所忽視，延后了項目風(fēng)險，同時也因未通過財務(wù)資源 及時的卡控從而倒逼項目的管理提升，喪失了解決問 題的最佳時機(jī)，使得項目部對收款的壓力不足，積極 性不高，款項未按合同約定及時足額收回。 三是施工企業(yè)對項目收尾階段應(yīng)收賬款管控薄 弱。工程項目管理人員的臨時性，特別是隨著項目主 要管理人員在項目后期逐步調(diào)至其他新建項目，其主
應(yīng)收賬款管控的困境與對策 文 / 高安榮施工企業(yè)應(yīng)在風(fēng)險可控條件下依法合規(guī)開展 未到期應(yīng)收賬款證券化工作，進(jìn)一步盤活應(yīng) 收賬款資源，提高施工企業(yè)發(fā)展質(zhì)量。
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要精力集中至新項目施工生產(chǎn)，在公司層面對項目責(zé) 任人負(fù)責(zé)的收尾項目尾款回收工作考核缺乏或乏力情 況下，致使項目主要管理人員對其負(fù)責(zé)的收尾項目缺 陷修復(fù)和尾款回收的積極性不高，特別是工程項目較 長的收尾期限內(nèi)，工程尾款缺乏相應(yīng)責(zé)任人關(guān)注，造 成應(yīng)收賬款逾期甚至無法收回。 應(yīng)收賬款管控的對策 進(jìn)一步規(guī)范建筑市場。建設(shè)方誠信守約情況是理 順建筑市場上下游關(guān)系的源頭。一是在項目立項階段應(yīng) 對建設(shè)單位項目資金落實情況進(jìn)行審核，資金來源不落 實的項目不得實施。二是進(jìn)一步規(guī)范各類保證金收取情 況，在現(xiàn)有保證金規(guī)范基礎(chǔ)上，進(jìn)一步明確農(nóng)民工工資 保證金等收取標(biāo)準(zhǔn)，對中期支付比例過低項目實行備案 管理，明確工程交付使用后工程尾款支付時間，探索建 立建設(shè)單位建設(shè)項目竣工財務(wù)決算工作考核等。三是對 施工合同通用文本中對應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓限制條款進(jìn)行清理 和規(guī)范，保障施工單位合法權(quán)益。通過多種措施掃清當(dāng) 前建筑市場存在的一些變通推高施工單位應(yīng)收賬款規(guī)模 情形，促進(jìn)建筑市場規(guī)范健康發(fā)展。 優(yōu)化施工央企兩金管控目標(biāo)。各施工企業(yè)業(yè)務(wù) 構(gòu)成不一，營業(yè)收入規(guī)模大小和兩金規(guī)模差異較大， 在管控過程中應(yīng)通過應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等比率指標(biāo)的管 控，通過應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)將施工央企“穩(wěn)增長和 高質(zhì)量發(fā)展”進(jìn)行有機(jī)統(tǒng)一，引導(dǎo)施工企業(yè)重視并加 強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。 做好應(yīng)收賬款全流程管控工作。應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)換現(xiàn) 金的速度是施工企業(yè)發(fā)展質(zhì)量的體現(xiàn)，特別是當(dāng)前國家 要求施工央企加大清償民營企業(yè)欠款力度和根治建設(shè)領(lǐng) 域農(nóng)民工欠薪問題，進(jìn)一步凸顯了施工企業(yè)加速應(yīng)收賬 款周轉(zhuǎn)和管控的重要性。做好應(yīng)收賬款管控，一是要做 好投標(biāo)評審工作，從源頭管控應(yīng)收賬款風(fēng)險。施工企業(yè) 應(yīng)組織專業(yè)人員在投標(biāo)階段對招標(biāo)文件和合同進(jìn)行評 審，對招標(biāo)文件中有關(guān)付款條件進(jìn)行深入研究。從盈利 水平、建設(shè)方償債能力和誠信履約、資金成本及資金回 收等方面進(jìn)行綜合分析，對預(yù)期效益不佳、建設(shè)方信譽(yù) 差、支付比例低或需繳納大額保證金的項目堅決放棄，
從源頭管控應(yīng)收賬款回收風(fēng)險。 二是做好施工過程中的應(yīng)收賬款管控。公司層面 應(yīng)對工程項目按合同約定收款情況進(jìn)行動態(tài)跟蹤，以 基于施工合同約定的應(yīng)收取款項為基數(shù)，對實際收款 低于90%的項目進(jìn)行預(yù)警，并視情況采取適當(dāng)措施， 嚴(yán)格控制非正常應(yīng)收賬款增長。同時公司層面收緊對 項目資金供應(yīng)口子，引導(dǎo)現(xiàn)場施工管理人員眼睛向 外，立足項目業(yè)主，實現(xiàn)項目生產(chǎn)資金的自平衡。建 立過程應(yīng)收賬款回收考核機(jī)制，施工過程中對項目應(yīng) 收賬款及時足額回收是風(fēng)險和成本最低的方式，施工 企業(yè)應(yīng)以項目資金管理為主線設(shè)定對項目經(jīng)營責(zé)任人 的考核目標(biāo)，通過基于合同約定的應(yīng)收建設(shè)單位各款 項的收取率指標(biāo)的考核，引導(dǎo)項目加強(qiáng)過程應(yīng)收賬款 規(guī)模管控工作。 三是加大收尾階段的應(yīng)收賬款的管控。明確項目 竣工后項目經(jīng)理是應(yīng)收賬款回收工作的第一責(zé)任人， 項目在竣工移交后只有完成清算、收款及償債后才能 解除管理責(zé)任。將項目尾款回收情況納入項目績效考 核，項目完工后在對項目考核兌現(xiàn)時，在尾款未清償 完畢前至少應(yīng)預(yù)留20%項目終結(jié)兌現(xiàn)績效，待項目尾 款全額回收后方可全額兌付，以經(jīng)濟(jì)手段強(qiáng)化應(yīng)收賬 款收款責(zé)任。 四是采取證券化等方式盤活應(yīng)收賬款資源。工 程項目建設(shè)周期長，應(yīng)收賬款占資時間久、占資額度 大，且施工企業(yè)普遍存在應(yīng)收賬款和帶息負(fù)債雙高現(xiàn) 象，應(yīng)收賬款證券化可以有效降低兩金規(guī)模，盤活存 量資產(chǎn)。施工企業(yè)應(yīng)在風(fēng)險可控條件下依法合規(guī)開展 未到期應(yīng)收賬款證券化工作，進(jìn)一步盤活應(yīng)收賬款資 源，提高施工企業(yè)發(fā)展質(zhì)量。 應(yīng)收賬款的管控工作是保證企業(yè)利潤貨幣化的重 要措施，是改善施工企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率的主要途徑，需 要通過建筑市場環(huán)境的不斷規(guī)范和施工企業(yè)自身進(jìn)一 步加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管控，通過應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的提 高，促進(jìn)施工企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。 作者單位：中鐵大橋局集團(tuán)有限公司