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 多年的實(shí)踐證明，企業(yè)在編制項(xiàng)目 建議書、進(jìn)行可行性研究、編報(bào)設(shè)計(jì)任務(wù) 書、初步設(shè)計(jì)和開工報(bào)告階段，應(yīng)吸收財(cái) 會(huì)部門參加。財(cái)會(huì)部門也應(yīng)積極參與基 建項(xiàng)目的可行性研究等工作，切實(shí)做好 項(xiàng)目的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，對(duì)各種方案進(jìn)行比較， 從優(yōu)選擇，以使其符合財(cái)務(wù)預(yù)算的平衡 原則，并達(dá)到最佳的經(jīng)濟(jì)效益。
全過(guò)程參與
在工程建設(shè)階段，財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)積 極參與企業(yè)有關(guān)招標(biāo)、評(píng)標(biāo)合同談判和 簽約等工作。財(cái)務(wù)人員應(yīng)特別關(guān)注合同 中有關(guān)價(jià)格、支付條件、交貨條件、保證、 索賠罰款、發(fā)票開具、資金支付和涉稅等 條款的合法性、公平性和可行性。 嚴(yán)格執(zhí)行工程概算，積極參與工程 概算的審查以及施工階段概算的調(diào)整工 作。財(cái)會(huì)部門應(yīng)運(yùn)用會(huì)計(jì)核算方法反映 投資實(shí)際發(fā)生情況，隨時(shí)記錄概算執(zhí)行 中有關(guān)設(shè)計(jì)變更、定額、材料價(jià)格以及相 關(guān)政策變更的情況，為發(fā)生調(diào)整概算做 準(zhǔn)備；定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，并及時(shí)向企業(yè) 管理層反映概算的執(zhí)行情況，努力將工 程造價(jià)嚴(yán)格控制在概算范圍之內(nèi)。 財(cái)會(huì)部門應(yīng)堅(jiān)持按合同、按工程進(jìn) 度對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)管結(jié)算。這不僅 要求財(cái)會(huì)人員對(duì)工程量、工程定額比較 了解，還要求了解有關(guān)的政策，熟悉決 策工作。 財(cái)會(huì)人員要走出辦公室，親臨施工 現(xiàn)場(chǎng)了解情況，參與工程量的檢測(cè)與工 程質(zhì)量的驗(yàn)收；對(duì)工程的設(shè)計(jì)變更、追加 概預(yù)算及動(dòng)用工程預(yù)備費(fèi)用等，財(cái)務(wù)人 員要以有關(guān)文件批復(fù)為依據(jù)；對(duì)工程結(jié) 算的材料費(fèi)的計(jì)取，平時(shí)要注意利用網(wǎng) 絡(luò)、電話等手段了解市場(chǎng)行情，搜集有關(guān) 資料，勤調(diào)查和咨詢，并在各種手續(xù)齊備 的情況下，經(jīng)審核無(wú)誤后，按照相關(guān)程序 進(jìn)行監(jiān)管結(jié)算；對(duì)工程量的認(rèn)定，必須與 監(jiān)理人員一道同施工單位會(huì)簽，根據(jù)工 程進(jìn)度、合同條款、監(jiān)理說(shuō)明和有關(guān)規(guī)定 進(jìn)行監(jiān)管結(jié)算。 在竣工決算驗(yàn)收階段，財(cái)會(huì)部門在 編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算之前， 要認(rèn)真做好各項(xiàng)清理工作，主要包括基 本建設(shè)項(xiàng)目檔案資料的歸集整理、賬務(wù)處 理、財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)的清 償，做到賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符。 在竣工決算時(shí)，財(cái)會(huì)部門應(yīng)收集所 有竣工決算依據(jù)，主要包括：可行性研究 報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、概算調(diào)整及其批準(zhǔn)文 件，如招投標(biāo)文件、投資計(jì)劃；經(jīng)相關(guān)部 門審核批準(zhǔn)的項(xiàng)目預(yù)算；承包合同、工程 結(jié)算等有關(guān)資料；有關(guān)的財(cái)務(wù)核算制度、 辦法；行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等有關(guān)資料。編制竣工 決算要做到及時(shí)編報(bào)、數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完 整、客觀真實(shí)。 要加強(qiáng)竣工決算有關(guān)指標(biāo)的分析。
竣工決算編制完成后，財(cái)會(huì)部門必須要 對(duì)報(bào)表中所列的各項(xiàng)文字及數(shù)據(jù)資料進(jìn) 行認(rèn)真深入的研究，分析各主要指標(biāo)的 完成程度，如對(duì)建設(shè)規(guī)模、建設(shè)工期、交 付使用資產(chǎn)完成情況、工程質(zhì)量、生產(chǎn)能 力或效益等進(jìn)行分析，從中找出差距、分 析原因，為工程交付使用后加強(qiáng)管理提 供依據(jù)，為提高基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理水平 打下基礎(chǔ)。
加強(qiáng)基建期的資金管理
基建項(xiàng)目一般具有建設(shè)期長(zhǎng)、資金 需求量大的特點(diǎn)。資金是企業(yè)的命脈 與血液。抓住、抓好資金管理也就等于 管理控制住項(xiàng)目公司的生命線和生存 線。它將對(duì)整個(gè)工程項(xiàng)目造價(jià)控制、權(quán) 益回報(bào)率、投資回收期、內(nèi)部收益率產(chǎn) 生關(guān)鍵影響。
一是拓寬融資渠道，創(chuàng)新融資方式， 優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)?；?xiàng)目公司應(yīng)積極拓 寬融資渠道，多元化籌集資金。如與多 家銀行或金融機(jī)構(gòu)就項(xiàng)目融資進(jìn)行溝通 協(xié)商，造成競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，擇優(yōu)選用，向銀行 爭(zhēng)取最優(yōu)惠利率貸款，節(jié)約基建期的利 息支出。 應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)金融形勢(shì)和金融產(chǎn)品 研究，根據(jù)具體項(xiàng)目需求和實(shí)際情況，靈 活開展包括短融、債券、融資租賃、票據(jù)、 供應(yīng)鏈融資等各種可行融資方式。要在 政策允許的前提下加大資本運(yùn)作力度， 要充分利用資本市場(chǎng)，籌集股權(quán)資金。 此外，要爭(zhēng)取國(guó)家注資、財(cái)政注入資本金 等國(guó)家政策支持。 基本建設(shè)時(shí)期應(yīng)在確保資金鏈安全 可靠的前提下，使中長(zhǎng)期貸款和短期貸 款有機(jī)結(jié)合，建立科學(xué)合理的融資結(jié)構(gòu)， 從而降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。 二是嚴(yán)格執(zhí)行資金預(yù)算管理，強(qiáng)化 資金支付審核。項(xiàng)目公司應(yīng)全面推行資 金預(yù)算管理，規(guī)范項(xiàng)目管理程序，控制工 程項(xiàng)目造價(jià)，提高工程項(xiàng)目資金使用效 率。明確預(yù)算項(xiàng)目包括建筑工程預(yù)算、 安裝工程預(yù)算、在安裝設(shè)備預(yù)算、其他支 出預(yù)算。通過(guò)預(yù)算，加強(qiáng)資金支付的事 前、事中的控制監(jiān)督，避免資金冗余沉 淀，促使資金加速周轉(zhuǎn)，有序流動(dòng)。 加強(qiáng)資金支付審批制度。針對(duì)工程、 物資、設(shè)備資金結(jié)算，應(yīng)建立一套完整嚴(yán)密 的內(nèi)部控制制度，規(guī)范資金使用及審批程 序，實(shí)現(xiàn)基建期資金流的有效控制和監(jiān)督。 此外，建立工程項(xiàng)目資金使用管理 報(bào)告制度和信息反饋制度。加強(qiáng)對(duì)工程 項(xiàng)目資金使用管理的定期或不定期的監(jiān) 督檢查，杜絕違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的發(fā)生。
三是盡可能多采用銀行承兌匯票方 式結(jié)算。銀行承兌匯票根據(jù)買賣雙方企 業(yè)與銀行簽定付息協(xié)議書，可以分為買 方付息銀行承兌匯票和賣方付息銀行承 兌匯票。項(xiàng)目公司根據(jù)供求關(guān)系，當(dāng)買 方占有主導(dǎo)地位、產(chǎn)品總體上供大于求 時(shí)，可以簽發(fā)并開具由其開戶銀行承兌 的匯票(一般可達(dá)一年)，然后交于賣方。 賣方收到匯票后，可持匯票到銀行貼現(xiàn)， 賣方支付貼現(xiàn)息；若不貼現(xiàn)，則到期收回 票面金額。 這種結(jié)算方式操作手續(xù)簡(jiǎn)便、規(guī)范， 可跨區(qū)域操作。由于到匯票到期日才支 付貨款，相當(dāng)于在匯票到期日前從賣方無(wú) 償占用了該筆資金。當(dāng)賣方占有主導(dǎo)地 位、供貨方的產(chǎn)品供不應(yīng)求時(shí)，項(xiàng)目公司 可以簽發(fā)買方付息銀行承兌匯票。在賣 方持未到期的匯票向銀行辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù) 時(shí)，由項(xiàng)目公司承諾支付貼現(xiàn)利息，銀行 貼現(xiàn)后將全額票款支付給賣方。與貸款 相比，貼現(xiàn)利率低于貸款利率，項(xiàng)目公司 利用兩者的利率之差來(lái)降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。 四是做好資金合理配置的同時(shí)，做 好融資風(fēng)險(xiǎn)防范。基建項(xiàng)目具有建設(shè)周 期長(zhǎng)、投資量大，融資幾乎都采用簡(jiǎn)單固 化的“二八”模式，20％的資本金由企業(yè) 自籌，80％的融資由銀行提供貸款。這 種直接融資的手段，使企業(yè)融資成本居 高不下。 因此，企業(yè)要密切關(guān)注宏觀經(jīng)濟(jì)政策， 特別是貨幣政策的重大調(diào)整、行業(yè)景氣度 等，做好項(xiàng)目單位現(xiàn)金流預(yù)測(cè)，制定預(yù)案 合理保證資金供應(yīng)與還本付息，實(shí)現(xiàn)資 金總量平衡、期限平衡、時(shí)間點(diǎn)平衡。 （作者為大唐武安發(fā)電有限公司財(cái) 務(wù)部主任）趙杰/文