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  “政府會計制度100問”是中南財經(jīng)政法大學(xué)政府會計研究所全新打造的政策資訊欄目系列專題，旨在對政府會計領(lǐng)域的相關(guān)制度進行解讀，版權(quán)歸中南財經(jīng)政法大學(xué)政府會計研究所。

第30問：單位調(diào)入、調(diào)出、上繳、繳回結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金應(yīng)該如何核算？

單位調(diào)入、調(diào)出、上繳、繳回結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金時，在財務(wù)會計中，通過“累計盈余”科目核算；在預(yù)算會計中，根據(jù)資金性質(zhì)通過相應(yīng)預(yù)算結(jié)余類科目核算。

一、調(diào)入財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金

單位按照規(guī)定從其他單位調(diào)入財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金時，財務(wù)會計中，按照實際調(diào)入金額，借記“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目，貸記“累計盈余”科目；預(yù)算會計中，按照實際調(diào)入金額，借記“資金結(jié)存”科目，貸記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——歸集調(diào)入”科目。

例1：某單位從其他單位調(diào)入財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金100萬元，其賬務(wù)處理如下：
財務(wù)會計賬務(wù)處理：
借：零余額賬戶用款額度等
1000000
貸：累計盈余 1000000
預(yù)算會計賬務(wù)處理：
借：資金結(jié)存 1000000
貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——歸集調(diào)入 1000000

二、上繳、繳回、調(diào)出結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金
單位按照規(guī)定上繳財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金、繳回非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金、向其他單位調(diào)出財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金時，財務(wù)會計中，按照實際上繳、繳回、調(diào)出金額，借記“累計盈余”科目，貸記“財政應(yīng)返還額度”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目；預(yù)算會計中，按照實際上繳、繳回、調(diào)出金額，借記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——歸集上繳”、“財政撥款結(jié)余——歸集上繳”、“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——繳回資金”、“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——歸集調(diào)出”等科目，貸記“資金結(jié)存”科目。
例2：某單位按照規(guī)定上繳財政撥款結(jié)余資金100萬元，其賬務(wù)處理如下：
財務(wù)會計賬務(wù)處理：
借：累計盈余 1000000
貸：零余額賬戶用款額度等
1000000
預(yù)算會計財務(wù)處理：
借：財政撥款結(jié)余——歸集上繳 1000000
貸：資金結(jié)存 1000000
例3：某單位按照規(guī)定向原資金撥入單位繳回非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金50萬元，以銀行存款方式支付，其賬務(wù)處理如下：
財務(wù)會計賬務(wù)處理：
借：累計盈余 500000
貸：銀行存款 500000
預(yù)算會計賬務(wù)處理：
借：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——繳回資金 500000
貸：資金結(jié)存 500000
例4：某單位向其他單位調(diào)出財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金80萬元，其賬務(wù)處理如下：
財務(wù)會計賬務(wù)處理：
借：累計盈余 800000
貸：零余額賬戶用款額度等
800000
預(yù)算會計賬務(wù)處理：
借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——歸集調(diào)出 800000
貸：資金結(jié)存 800000