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財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余不再按權(quán)責(zé)發(fā)生制列支的相關(guān)會(huì)計(jì)處理 根據(jù)《政府會(huì)計(jì)制度》規(guī)定,單位在年末需要做如下賬務(wù)處理:財(cái)政直接支付方式下,根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支付數(shù)的差額,在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付”科目,貸記“財(cái)政撥款收入”科目;在預(yù)算會(huì)計(jì)借記“資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度”科目,貸記“財(cái)政撥款預(yù)算收入”科目。財(cái)政授權(quán)支付方式下,根據(jù)本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的差額,在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目,貸記“財(cái)政撥款收入”科目;在預(yù)算會(huì)計(jì)借記“資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度”科目,貸記“財(cái)政撥款預(yù)算收入”科目。
按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步深化預(yù)算管理制度改革的意見(jiàn)》(國(guó)發(fā)〔2021〕5號(hào))規(guī)定,市縣級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余不再按權(quán)責(zé)發(fā)生制列支,相關(guān)單位年末不再進(jìn)行上述賬務(wù)處理。中央級(jí)和省級(jí)單位根據(jù)同級(jí)財(cái)政部門(mén)規(guī)范國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余權(quán)責(zé)發(fā)生制列支的規(guī)定,相應(yīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。