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 國務(wù)院國資委印發(fā)的《關(guān)于中央企 業(yè)加快建設(shè)世界一流財(cái)務(wù)管理體系的指 導(dǎo)意見》(以下簡稱《指導(dǎo)意見》)提出，建 立世界一流財(cái)務(wù)管理體系，要完善全面 預(yù)算、合規(guī)風(fēng)控、財(cái)務(wù)數(shù)字化、財(cái)務(wù)管理 能力評(píng)價(jià) 、財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍建設(shè)五大體 系 。其中，完善縱橫貫通的全面預(yù)算管 理體系作為五大體系之首，在建立世界 一流財(cái)務(wù)管理體系中具有重要地位。
建設(shè)“世界一流”的關(guān)鍵和保障
“完善縱橫貫通的全面預(yù)算管理體 系不僅是建立世界一流財(cái)務(wù)管理體系 的關(guān)鍵舉措，也是央企實(shí)現(xiàn)‘治理現(xiàn)代 化 ’，加快建設(shè)世界一流企業(yè)的重要保 障。”鄭州航空工業(yè)管理學(xué)院商學(xué)院教 授張功富表示，作為一種整合性管理系 統(tǒng)，預(yù)算管理通過企業(yè)內(nèi)部各個(gè)管理層 次的權(quán)利和責(zé)任安排以及相應(yīng)的利益 分配，在現(xiàn)代公司治理中扮演著重要的 角色和地位 。 因而，央企要實(shí)現(xiàn)治理現(xiàn) 代化，完善縱橫貫通的全面預(yù)算管理體 系是必不可少且有效的手段。
全國高端會(huì)計(jì)人才、中國電信股份 有限公司山東分公司財(cái)務(wù)管理部副主 任谷洪才表示，企業(yè)或多或少都有預(yù)算 管理，但對(duì)如何利用預(yù)算工具落實(shí)戰(zhàn) 略、指導(dǎo)經(jīng)營行為、分析評(píng)價(jià)經(jīng)營成果 并沒有統(tǒng)一的認(rèn)識(shí) 。 而《指導(dǎo)意見》系 統(tǒng)說明了將預(yù)算管理從跨部門協(xié)同、多 方聯(lián)動(dòng)的“橫”，覆蓋全部企業(yè)和預(yù)算單 元、全部鏈條的“縱”兩個(gè)大方面構(gòu)建全 面預(yù)算管理體系，對(duì)企業(yè)如何設(shè)計(jì)預(yù)算 管理架構(gòu)、如何實(shí)施預(yù)算管理、如何建 立組織和制度體系都有著非常重要的 現(xiàn)實(shí)意義。
“作為完善和打通五大體系的基 礎(chǔ)，全面預(yù)算管理體系對(duì)于整體財(cái)務(wù)管 理工作非常重要。”中國電信股份有限 公司濟(jì)南分公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理武傳欽認(rèn) 為，其意義主要體現(xiàn)在兩方面：一是全 面預(yù)算管理屬于戰(zhàn)略財(cái)務(wù)范疇 。其內(nèi) 容不僅包括財(cái)務(wù)預(yù)算，還包括業(yè)務(wù)計(jì) 劃、人力資源預(yù)算等各個(gè)領(lǐng)域，覆蓋了 全部管理鏈條、企業(yè)的預(yù)算單元，需要 跨部門協(xié)同、多方聯(lián)動(dòng)。
二是全面預(yù)算管理作為五大體系 之首，也貫穿于其他體系之中，通過預(yù) 算的過程管控約束業(yè)務(wù)模式的規(guī)范和 風(fēng)險(xiǎn)行為；以完善的財(cái)務(wù)數(shù)智體系，推 動(dòng)預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和執(zhí)行的監(jiān)測及 時(shí)糾偏 。好的預(yù)算管理，其本質(zhì)是對(duì)業(yè) 務(wù)管理全過程進(jìn)行數(shù)據(jù)收集和建模的 過程 。 同時(shí)，預(yù)算及執(zhí)行數(shù)據(jù)是系統(tǒng)科 學(xué)評(píng)價(jià)體系的基礎(chǔ)之一。
目標(biāo)要求明確 可操作性強(qiáng)
為完善縱橫貫通的全面預(yù)算管理體 系，《指導(dǎo)意見》提出實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè) 務(wù)、投資、薪酬等預(yù)算的有機(jī)融合，建立 高效的資源配置機(jī)制，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行結(jié) 果考核評(píng)價(jià)等一系列具體舉措和目標(biāo)。
“這些舉措從企業(yè)戰(zhàn)略、中長期規(guī) 劃，到預(yù)算編制的模型、指標(biāo)體系，以及 預(yù)算執(zhí)行分析、考核評(píng)價(jià)，從全流程閉環(huán) 管理的角度提出各項(xiàng)具體舉措。各項(xiàng)舉 措言簡意賅地明確了企業(yè)在預(yù)算管理過 程中的動(dòng)作、要求和目標(biāo)，可操作性和指 導(dǎo)性強(qiáng)，便于落地執(zhí)行。”武傳欽說。張功富對(duì)此表示贊同 。他舉例說， 《指導(dǎo)意見》提出通過完善全面預(yù)算管理 的組織、管理和制度 3 個(gè)體系實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù) 算與業(yè)務(wù) 、投資 、薪酬等預(yù)算的有機(jī)融 合，這是全面預(yù)算管理有序開展的組織 和制度環(huán)境，對(duì)于全面預(yù)算管理能否正 常運(yùn)行并發(fā)揮作用起到關(guān)鍵性的主導(dǎo)作 用 。對(duì)于確定預(yù)算指標(biāo)這一預(yù)算編制的 核心問題，《指導(dǎo)意見》對(duì)資本性支出預(yù) 算和經(jīng)營性支出預(yù)算分別提出了科學(xué)測 算和持續(xù)優(yōu)化的要求，將搭建匹配企業(yè) 戰(zhàn)略的中長期財(cái)務(wù)預(yù)測模型作為完善預(yù) 算編制模型的措施之一。
“對(duì)于業(yè)務(wù)預(yù)算和投資預(yù)算的邊界和 紅線，《指導(dǎo)意見》很明確，那就是財(cái)務(wù)承 受能力 。這是《指導(dǎo)意見》的總體要求提 出的‘ 更好統(tǒng)籌發(fā)展和安全 ’的具體措 施。”張功富說。
事實(shí)上，中央企業(yè)近年來緊緊圍繞 “培育具有國際競爭力的世界一流企業(yè)”
目標(biāo)，堅(jiān)持不斷完善并優(yōu)化全面預(yù)算管理 體系 。從中國電信全面預(yù)算管理工作發(fā) 展情況來看，基本按照《指導(dǎo)意見》的思路 在推進(jìn)，建立了“規(guī)劃、預(yù)算、資源配置、業(yè) 績考核”四位一體的全面預(yù)算管理體系。 同時(shí)，為保證預(yù)算執(zhí)行的力度，實(shí)現(xiàn)預(yù)算 的責(zé)權(quán)利匹配，在責(zé)任預(yù)算管理方面持續(xù) 深化，橫向推動(dòng)前后端業(yè)務(wù)部門深度參與 預(yù)算管理，從業(yè)務(wù)源頭對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用進(jìn) 行管控。
谷洪才介紹說，近兩年，中國電信山 東分公司在集團(tuán)預(yù)算管理基礎(chǔ)上，著重 構(gòu)建了“橫縱結(jié)合的矩陣式責(zé)任預(yù)算管 理體系”，以責(zé)任預(yù)算為抓手，從橫向部 門協(xié)同 、專業(yè)線協(xié)同和縱向省 、市 、縣協(xié) 同兩個(gè)層面構(gòu)建了“花錢必問效、無效必 追責(zé)、有效必獎(jiǎng)勵(lì)”的完整責(zé)任體系 。全 面預(yù)算成為公司上下的事，人人關(guān)心預(yù) 算，人人都有了預(yù)算的概念，價(jià)值理念深 入人心，公司的利潤改善和價(jià)值提升效 果明顯。
“ 目前在預(yù)算管理推進(jìn)過程中，雖然 責(zé)任預(yù)算管理發(fā)揮了一定的作用，但深度 和廣度不夠，預(yù)算管理的主要工作仍然由 財(cái)務(wù)部門執(zhí)行，業(yè)務(wù)部門效益意識(shí)和預(yù)算 管理思維還需要提升。”武傳欽表示。
加快推動(dòng)全面預(yù)算管理體系 落地見效
《指導(dǎo)意見》作為指揮棒，已經(jīng)為央企 完善縱橫貫通的全面預(yù)算管理體系指明 了方向，為確保相關(guān)措施見效，更需抓好 落實(shí)。
武傳欽認(rèn)為，這需要從強(qiáng)化責(zé)任落 實(shí) 、加強(qiáng)系統(tǒng)謀劃和跟蹤問效 3 方面著 手 。企業(yè)要做好組織領(lǐng)導(dǎo)，完善機(jī)制，壓 實(shí)政治責(zé)任 、明確職責(zé)分工，確?！吨笇?dǎo) 意見》各項(xiàng)措施落細(xì)落實(shí) 。各級(jí)單位要 深入學(xué)習(xí)解讀《指導(dǎo)意見》文件精神，根 據(jù)自身情況做好戰(zhàn)略解碼，制定規(guī)劃和 執(zhí)行計(jì)劃，細(xì)化動(dòng)作和措施，并認(rèn)真落實(shí) 執(zhí)行 。 制定適合本單位的文件制度，為 各級(jí)單位財(cái)務(wù)建設(shè)提供有力制度保障 。 整體工作要制度化、系統(tǒng)化，避免因各層 級(jí)落實(shí)不力，層層衰減 。 同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)《指 導(dǎo)意見》貫徹落實(shí)情況和各級(jí)單位財(cái)務(wù)建 設(shè)工作成效的評(píng)估，評(píng)估結(jié)果可納入各級(jí) 單位領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部的考核，形成閉 環(huán)管理。
在強(qiáng)化責(zé)任落實(shí)方面，張功富強(qiáng)調(diào)了 企業(yè)“一把手”抓總負(fù)責(zé)的重要性。“全面 預(yù)算管理體系的全面性，決定著這項(xiàng)工作 涉及企業(yè)各個(gè)部門 、各個(gè)體系 、各個(gè)層 級(jí) 。 因此，根據(jù)《指導(dǎo)意見》的精神，企業(yè) ‘一把手’應(yīng)抓總負(fù)責(zé)，總會(huì)計(jì)師或分管財(cái) 務(wù)工作的負(fù)責(zé)人牽頭落實(shí)，財(cái)務(wù)部門具體 組織實(shí)施，各職能部門和各級(jí)子企業(yè)協(xié)同 聯(lián)動(dòng)，共同推動(dòng)全面預(yù)算管理體系的落地 見效。”他說。
谷洪才認(rèn)為，除了結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際 強(qiáng)力推動(dòng)，還要大膽創(chuàng)新方法，探索新路 徑 。在他看來，預(yù)算管理只有方向，沒有 固定的模式，只要適合企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)目標(biāo) 的就是應(yīng)該鼓勵(lì)的 。 同時(shí)，注意行業(yè)內(nèi)、 企業(yè)不同單位之間的經(jīng)驗(yàn)交流，加大優(yōu)秀 經(jīng)驗(yàn)的復(fù)制推廣。
在縱橫貫通的全面預(yù)算管理體系落 地的過程中，數(shù)字化轉(zhuǎn)型和人才建設(shè)同樣 重要。
“數(shù)字化開道，全面預(yù)算管理才能奔 跑 ?；诖髷?shù)據(jù)的預(yù)算編制依據(jù)更加科 學(xué)，基于人工智能算法的預(yù)算編制模型預(yù) 測結(jié)果更加準(zhǔn)確，動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)的預(yù)算執(zhí)行跟 蹤、監(jiān)測和分析更加及時(shí)有效，通過系統(tǒng) 自動(dòng)執(zhí)行的邊界和紅線約束更加剛性。” 張功富表示，財(cái)務(wù)人員自身要樹立終身學(xué) 習(xí)的意識(shí)，加強(qiáng)學(xué)習(xí) 。財(cái)務(wù)部門要建立學(xué) 習(xí)型財(cái)務(wù)組織，定期組織財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)新 知識(shí)新業(yè)務(wù)，拓寬知識(shí)面，提高綜合素質(zhì)。
谷洪才進(jìn)一步表示，預(yù)算絕對(duì)不能 是財(cái)務(wù)人員閉門造車，不能就數(shù)字論數(shù) 字，必須全員參與，全流程滲入，各部門、 各單元積極參與，身在其中才能達(dá)到預(yù) 算目標(biāo) 。 同時(shí)，預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融 合很好的抓手，通過預(yù)算可以將財(cái)務(wù)與 業(yè)務(wù)完美地融合，實(shí)現(xiàn)互促互長共生的 和諧目標(biāo)。