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隨著經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）不斷發(fā)布新的行動計劃，企業(yè)的境外投資涉稅管理任務(wù)難度加大。此外，各國（地區(qū)）稅務(wù)機關(guān)不斷加強信息交換的同時，各國（地區(qū)）稅務(wù)機關(guān)也在啟動或提升稅務(wù)機關(guān)的數(shù)字化建設(shè)。對于企業(yè)而言，應(yīng)對各國（地區(qū)）稅務(wù)遵從的合規(guī)性要求、稅務(wù)信息的披露和透明上的外部壓力持續(xù)增加，以及還需面臨并解決諸多內(nèi)外部現(xiàn)實挑戰(zhàn)與困難，通常限制著企業(yè)稅務(wù)合規(guī)、風(fēng)控、籌劃水平的提升。

常見的境外投資涉稅管理需要考慮的外部影響因素

注：OECD：Organization for Economic Co-operation and Development，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織

BEPS: Base Erosion and Profit Shifting, 稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移

FATCA：Foreign Account Tax Compliance Act，全稱海外賬戶稅收合規(guī)法案（或稱外國賬戶稅收遵從法）

CRS：Common Reporting Standard，共同申報準(zhǔn)則，又稱“統(tǒng)一報告標(biāo)準(zhǔn)”

CRD IV ：Capital Requirements Directive IV，《資本需求指令I(lǐng)V》

信息化發(fā)展帶來的商業(yè)模式轉(zhuǎn)變、稅務(wù)戰(zhàn)略及管理體系滯后缺失、組織架構(gòu)多變、稅務(wù)政策法律頻繁變化、業(yè)務(wù)端對稅務(wù)部門的支持需求、數(shù)據(jù)采集困難、稅務(wù)風(fēng)險未能及時管控及有效應(yīng)對、稅務(wù)專崗人員配置缺位或?qū)I(yè)水平良莠不齊、對所在國納稅要求信息不充分等。這些影響因素可能導(dǎo)致企業(yè)對境外投資涉稅事項方面看不見、抓不著、管不住、無增值，面臨境外投資涉稅管理水平提升瓶頸。

常見的境外投資涉稅管理痛點及難點

基于普華永道與眾多涉及境外投資企業(yè)的訪談和交流發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的一個共同訴求是能夠?qū)⑵涠悇?wù)職能轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的核心戰(zhàn)略資產(chǎn)。由此，普華永道在信息化時代提出的境外投資涉稅管理解決方案的核心邏輯是“業(yè)財稅一體化”框架下的境外投資涉稅管理職能轉(zhuǎn)型和升級迭代。在信息化時代，境外投資企業(yè)可借助科技手段，搭建符合企業(yè)“業(yè)財稅一體化”的境外投資涉稅管理平臺，逐步實現(xiàn)境外投資涉稅事項的可視、可管、可控，從而達(dá)到智能化和業(yè)財稅一體化，實現(xiàn)稅務(wù)數(shù)字化價值提升并最終服務(wù)于企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)。

在“業(yè)財稅一體化”的框架下，境外投資涉稅管理不再是一個單純圍繞稅務(wù)技術(shù)點的閉環(huán)，而是從企業(yè)的業(yè)務(wù)端的發(fā)展和管理訴求出發(fā)，解決業(yè)務(wù)和管理提升路徑過程中的稅務(wù)問題，是一個從業(yè)務(wù)管理痛點出發(fā)，再回歸于業(yè)務(wù)發(fā)展和管理提升的閉環(huán)。

智領(lǐng)境外投資涉稅管理平臺是一款由普華永道中國自主開發(fā)，專門針對企業(yè)境外投資涉稅事項的一站式多功能管理平臺。該平臺集服務(wù)、共享、交互、數(shù)據(jù)、分析及跟蹤管理為一體，覆蓋境外投資涉稅合規(guī)管理、境外投資涉稅風(fēng)險監(jiān)控管理、境外投資涉稅統(tǒng)計分析管理、有效稅負(fù)率管理、境外投資涉稅專項管理等多類事項，可有效提升企業(yè)的境外投資涉稅合規(guī)管理能力、數(shù)據(jù)利用及分析能力、工作及管理效率。

對于身處不同境外投資階段的中國企業(yè)，在境外投資過程中均會產(chǎn)生的不同境外投資涉稅管理問題，同時也存在一定的共性問題。各階段企業(yè)可結(jié)合自身實際情況，從以下方面著手考量，探尋適配自身的境外投資涉稅管理切入點及境外投資涉稅數(shù)字化解決方案。例如：

積極利用智能自動化及可視化工具建立境外投資涉稅政策法規(guī)庫、境外投資涉稅籌劃工具、管理駕駛艙等專項管理模塊，初步完善境外投資涉稅法規(guī)的收集和更新，滿足境外投資涉稅籌劃模擬測算需求，通過管理駕駛艙進(jìn)行可視化展示，為管理層提供決策支持。

隨著業(yè)務(wù)擴大，通過稅務(wù)信息化咨詢，基于企業(yè)境外投資戰(zhàn)略目標(biāo)、境外投資涉稅現(xiàn)狀評估及優(yōu)化建議，建立標(biāo)準(zhǔn)境外投資涉稅合規(guī)管理體系及符合境外投資財資計劃的中長期稅務(wù)數(shù)字化管理規(guī)劃，完成企業(yè)內(nèi)部境外投資法人架構(gòu)管理、境外投資涉稅流程標(biāo)準(zhǔn)化、數(shù)據(jù)采集、合規(guī)自動化、檔案管理、權(quán)限管理建設(shè)，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量及溝通效率，實現(xiàn)財稅數(shù)據(jù)收集及時性、文檔完整性、管理可控性，為后續(xù)境外投資涉稅進(jìn)一步分析及全面境外投資涉稅管理智能化提供抓手。

在企業(yè)境外投資成熟發(fā)展階段，企業(yè)應(yīng)同步完善境外投資涉稅數(shù)字化管理體系全面建設(shè)，為企業(yè)提供管理新視角和進(jìn)一步轉(zhuǎn)型支持。在合規(guī)管理的基礎(chǔ)上，拓展有效稅負(fù)率管理、境外投資涉稅風(fēng)險管理、境外投資涉稅統(tǒng)計分析管理、境外投資涉稅檢查跟蹤管理、境外投資涉稅優(yōu)惠事項管理、BEPS2.0雙支柱管理、關(guān)聯(lián)交易管理等專項模塊建設(shè)，利用數(shù)字化工具推動涉稅數(shù)據(jù)共享、信息資源整合和標(biāo)準(zhǔn)化運營，實現(xiàn)從企業(yè)集團(tuán)到下屬板塊的境外投資涉稅事項“看得見”、“抓得著”、“管得住”，以及團(tuán)隊賦能。