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2022年2月28日,中央全面深化改革委員會第二十四次會議強調(diào)“加快建設(shè)一批產(chǎn)品卓越、品牌卓著、創(chuàng)新領(lǐng)先、治理現(xiàn)代的世界一流企業(yè)”。國有企業(yè)在打造世界一流企業(yè)的道路上,將深入不斷演變的全球稅收大環(huán)境,這也向國有企業(yè)的境外涉稅管理提出了更高的要求及挑戰(zhàn)。中國貿(mào)促會于2022年3月31日發(fā)布的《中國企業(yè)對外投資現(xiàn)狀及意向調(diào)查報告(2021年版)》中表示,被調(diào)查對象反饋稅務(wù)審查是企業(yè)在境外運營中遇到的前三類合規(guī)問題之一。如何在國有企業(yè)推動境外投資過程中,解決遇到的一系列限制著境外投資涉稅合規(guī)的問題,是每個計劃于境外投資的國有企業(yè)需要不斷學(xué)習(xí)的課題。特別是在信息化時代下,國有企業(yè)也需要思考如何通過數(shù)字化工具不斷提升境外投資涉稅管理質(zhì)量,在瞬息萬變的國際舞臺動態(tài)管控境外投資涉稅風(fēng)險,以及實現(xiàn)境外投資涉稅管理對于業(yè)務(wù)發(fā)展和財資運營的賦能增值。 01 境外投資企業(yè)面臨的境外投資涉稅管理難點和痛點 稅收環(huán)境劇烈變化,監(jiān)管日趨嚴(yán)格 隨著經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(OECD)不斷發(fā)布新的行動計劃,企業(yè)的境外投資涉稅管理任務(wù)難度加大。此外,各國(地區(qū))稅務(wù)機關(guān)不斷加強信息交換的同時,各國(地區(qū))稅務(wù)機關(guān)也在啟動或提升稅務(wù)機關(guān)的數(shù)字化建設(shè)。對于企業(yè)而言,應(yīng)對各國(地區(qū))稅務(wù)遵從的合規(guī)性要求、稅務(wù)信息的披露和透明上的外部壓力持續(xù)增加,以及還需面臨并解決諸多內(nèi)外部現(xiàn)實挑戰(zhàn)與困難,通常限制著企業(yè)稅務(wù)合規(guī)、風(fēng)控、籌劃水平的提升。
常見的境外投資涉稅管理需要考慮的外部影響因素
注:OECD:Organization for Economic Co-operation and Development,經(jīng)濟合作與發(fā)展組織 BEPS: Base Erosion and Profit Shifting, 稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移 FATCA:Foreign Account Tax Compliance Act,全稱海外賬戶稅收合規(guī)法案(或稱外國賬戶稅收遵從法) CRS:Common Reporting Standard,共同申報準(zhǔn)則,又稱“統(tǒng)一報告標(biāo)準(zhǔn)” CRD IV :Capital Requirements Directive IV,《資本需求指令I(lǐng)V》 日益凸顯的境外投資涉稅管理問題 信息化發(fā)展帶來的商業(yè)模式轉(zhuǎn)變、稅務(wù)戰(zhàn)略及管理體系滯后缺失、組織架構(gòu)多變、稅務(wù)政策法律頻繁變化、業(yè)務(wù)端對稅務(wù)部門的支持需求、數(shù)據(jù)采集困難、稅務(wù)風(fēng)險未能及時管控及有效應(yīng)對、稅務(wù)專崗人員配置缺位或?qū)I(yè)水平良莠不齊、對所在國納稅要求信息不充分等。這些影響因素可能導(dǎo)致企業(yè)對境外投資涉稅事項方面看不見、抓不著、管不住、無增值,面臨境外投資涉稅管理水平提升瓶頸。
常見的境外投資涉稅管理痛點及難點
02 普華永道境外投資涉稅管理方法論 普華永道對境外投資涉稅管理目標(biāo)的理解 基于普華永道與眾多涉及境外投資企業(yè)的訪談和交流發(fā)現(xiàn),企業(yè)的一個共同訴求是能夠?qū)⑵涠悇?wù)職能轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的核心戰(zhàn)略資產(chǎn)。由此,普華永道在信息化時代提出的境外投資涉稅管理解決方案的核心邏輯是“業(yè)財稅一體化”框架下的境外投資涉稅管理職能轉(zhuǎn)型和升級迭代。在信息化時代,境外投資企業(yè)可借助科技手段,搭建符合企業(yè)“業(yè)財稅一體化”的境外投資涉稅管理平臺,逐步實現(xiàn)境外投資涉稅事項的可視、可管、可控,從而達(dá)到智能化和業(yè)財稅一體化,實現(xiàn)稅務(wù)數(shù)字化價值提升并最終服務(wù)于企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)。
普華永道境外投資涉稅管理解決方案思路 在“業(yè)財稅一體化”的框架下,境外投資涉稅管理不再是一個單純圍繞稅務(wù)技術(shù)點的閉環(huán),而是從企業(yè)的業(yè)務(wù)端的發(fā)展和管理訴求出發(fā),解決業(yè)務(wù)和管理提升路徑過程中的稅務(wù)問題,是一個從業(yè)務(wù)管理痛點出發(fā),再回歸于業(yè)務(wù)發(fā)展和管理提升的閉環(huán)。 <左右滑動查看更多> 03 普華永道OneNext智領(lǐng)境外投資涉稅管理平臺 智領(lǐng)境外投資涉稅管理平臺是一款由普華永道中國自主開發(fā),專門針對企業(yè)境外投資涉稅事項的一站式多功能管理平臺。該平臺集服務(wù)、共享、交互、數(shù)據(jù)、分析及跟蹤管理為一體,覆蓋境外投資涉稅合規(guī)管理、境外投資涉稅風(fēng)險監(jiān)控管理、境外投資涉稅統(tǒng)計分析管理、有效稅負(fù)率管理、境外投資涉稅專項管理等多類事項,可有效提升企業(yè)的境外投資涉稅合規(guī)管理能力、數(shù)據(jù)利用及分析能力、工作及管理效率。
04 境外投資涉稅管理典型案例 客戶背景 某消費品市場行業(yè)領(lǐng)先企業(yè),設(shè)計、生產(chǎn)、銷售、研發(fā)職能,全球銷售網(wǎng)絡(luò)遍布100多個國家和地區(qū)。 境外投資涉稅管理痛點難點 境外實體遍布世界各地,信息碎片化。 缺乏管控體系和標(biāo)準(zhǔn),稅務(wù)事項依賴當(dāng)?shù)厥聞?wù)所,在無明確匯報機制的情況下,無法有效控制第三方工作質(zhì)量。 僅通過郵件及共享平臺方式,總部無法取得有效的數(shù)據(jù)反饋,數(shù)據(jù)質(zhì)量和可追溯性差。 無有效數(shù)據(jù)分析和預(yù)警體系,數(shù)據(jù)難以有效利用,也不便于總部及時監(jiān)控及發(fā)現(xiàn)問題。 不熟悉各國(地區(qū))的稅收政策,稅務(wù)優(yōu)惠政策的運用不充分,總部無法及時出具有效管理意見。 普華永道解決方案 境外投資涉稅管理體系現(xiàn)狀審閱:通過普華永道境外投資涉稅管理成熟度模型,評估整體稅務(wù)體系及管理情況,挖掘可提升點,并提出解決思路。 境外投資涉稅管控模式定義:梳理集團(tuán)境外投資涉稅管理組織架構(gòu)、境外投資涉稅工作匯報體系,確定集團(tuán)整體境外投資涉稅管理模式,明確境外投資涉稅職能定位,識別管控主體并定義管控內(nèi)容,劃分稅務(wù)管理權(quán)責(zé)界面,形成清晰的稅務(wù)權(quán)責(zé)機制。 境外投資涉稅信息化建設(shè)思路:提出境外投資涉稅信息化建設(shè)思路,制定建設(shè)規(guī)劃藍(lán)圖及數(shù)字化落地方案。 工作成果: 境外投資涉稅管理成熟度評估報告 境外投資涉稅管理權(quán)責(zé)界面 境外投資涉稅信息化建設(shè)規(guī)劃藍(lán)圖報告 制度指引:制定境外投資涉稅管理制度指引。 信息化建設(shè):結(jié)合境外投資涉稅信息化建設(shè)藍(lán)圖,落地實施境外投資涉稅信息化平臺及模塊,打造集團(tuán)境外投資涉稅數(shù)據(jù)倉,為全面及專項信息化建設(shè)奠定基礎(chǔ)。 基礎(chǔ)信息管理模塊 股權(quán)架構(gòu)管理模塊 境外投資涉稅管理駕駛艙 境外投資涉稅合規(guī)日歷 境外投資涉稅數(shù)據(jù)采集管理模塊 境外投資涉稅風(fēng)險監(jiān)控模塊 境外投資涉稅統(tǒng)計分析報表模塊 非貿(mào)付匯管理模塊 境外投資涉稅稅收政策法規(guī)庫 稅務(wù)檔案管理模塊 價值體現(xiàn) 明確定位,指引方向:通過明確集團(tuán)境外投資涉稅管控模式、定位及目標(biāo),明確未來稅務(wù)職能定位及稅務(wù)管理思路。 節(jié)省成本,提升合規(guī):通過專人團(tuán)隊助力,節(jié)省稅務(wù)管理成本,提升境外公司稅務(wù)合規(guī)水平。 標(biāo)準(zhǔn)流程、溝通提效:降低多方離散溝通成本,提升各國(地區(qū))稅務(wù)顧問(如有)、稅務(wù)負(fù)責(zé)人與集團(tuán)稅務(wù)團(tuán)隊的溝通效率。 專業(yè)指標(biāo)、可視可控:專業(yè)的境外投資涉稅分析指標(biāo)及可視化分析功能有助于提升境外投資涉稅管理全局性及專業(yè)性。 清晰藍(lán)圖,安穩(wěn)落地:制度體系建設(shè)與稅務(wù)信息化建設(shè)配合進(jìn)行,實現(xiàn)境外投資涉稅管理體系規(guī)劃舉措落地,與境外投資涉稅信息化建設(shè)方案落地。 綜合平臺、管控高效:利用信息化手段,提高集團(tuán)境外投資涉稅管理的及時性、可靠性、高效性。 05 結(jié)語 對于身處不同境外投資階段的中國企業(yè),在境外投資過程中均會產(chǎn)生的不同境外投資涉稅管理問題,同時也存在一定的共性問題。各階段企業(yè)可結(jié)合自身實際情況,從以下方面著手考量,探尋適配自身的境外投資涉稅管理切入點及境外投資涉稅數(shù)字化解決方案。例如: 起步階段,尚在考慮但仍未開始境外投資的企業(yè): 積極利用智能自動化及可視化工具建立境外投資涉稅政策法規(guī)庫、境外投資涉稅籌劃工具、管理駕駛艙等專項管理模塊,初步完善境外投資涉稅法規(guī)的收集和更新,滿足境外投資涉稅籌劃模擬測算需求,通過管理駕駛艙進(jìn)行可視化展示,為管理層提供決策支持。 成長階段,有初步嘗試但仍在進(jìn)行境外投資布局的企業(yè): 隨著業(yè)務(wù)擴大,通過稅務(wù)信息化咨詢,基于企業(yè)境外投資戰(zhàn)略目標(biāo)、境外投資涉稅現(xiàn)狀評估及優(yōu)化建議,建立標(biāo)準(zhǔn)境外投資涉稅合規(guī)管理體系及符合境外投資財資計劃的中長期稅務(wù)數(shù)字化管理規(guī)劃,完成企業(yè)內(nèi)部境外投資法人架構(gòu)管理、境外投資涉稅流程標(biāo)準(zhǔn)化、數(shù)據(jù)采集、合規(guī)自動化、檔案管理、權(quán)限管理建設(shè),提高數(shù)據(jù)質(zhì)量及溝通效率,實現(xiàn)財稅數(shù)據(jù)收集及時性、文檔完整性、管理可控性,為后續(xù)境外投資涉稅進(jìn)一步分析及全面境外投資涉稅管理智能化提供抓手。 擴張與成熟階段,已有比較完備的境外投資布局,但因市場改變或其他原因需考慮轉(zhuǎn)型的企業(yè): 在企業(yè)境外投資成熟發(fā)展階段,企業(yè)應(yīng)同步完善境外投資涉稅數(shù)字化管理體系全面建設(shè),為企業(yè)提供管理新視角和進(jìn)一步轉(zhuǎn)型支持。在合規(guī)管理的基礎(chǔ)上,拓展有效稅負(fù)率管理、境外投資涉稅風(fēng)險管理、境外投資涉稅統(tǒng)計分析管理、境外投資涉稅檢查跟蹤管理、境外投資涉稅優(yōu)惠事項管理、BEPS2.0雙支柱管理、關(guān)聯(lián)交易管理等專項模塊建設(shè),利用數(shù)字化工具推動涉稅數(shù)據(jù)共享、信息資源整合和標(biāo)準(zhǔn)化運營,實現(xiàn)從企業(yè)集團(tuán)到下屬板塊的境外投資涉稅事項“看得見”、“抓得著”、“管得住”,以及團(tuán)隊賦能。 普華永道建議企業(yè)在響應(yīng)境外投資戰(zhàn)略目標(biāo)的同時,利用先進(jìn)的技術(shù)工具及成熟的管理方法論,參照上述建議在不同階段逐步開啟合規(guī)管理、風(fēng)險管理、籌劃管理及運營管理等事宜,以實現(xiàn)境外投資涉稅全面稅負(fù)管理,將稅務(wù)職能轉(zhuǎn)化為戰(zhàn)略性資產(chǎn)為目標(biāo),最終實現(xiàn)中國企業(yè)在境外投資運營中的稅務(wù)賦能增值,向“世界一流企業(yè)”愿景邁進(jìn)。