一、背景簡(jiǎn)介我國(guó)“十四五”規(guī)劃提出全面推進(jìn)健康中國(guó)建設(shè)，體現(xiàn)從“強(qiáng)調(diào)改革”到“強(qiáng)調(diào)建設(shè)和管理”的指導(dǎo)思想。新一代信息技術(shù)將助力醫(yī)療健康產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)全面突破與發(fā)展，并與生命科學(xué)、生物技術(shù)、信息技術(shù)等一系列科學(xué)技術(shù)實(shí)現(xiàn)相互融合，從而為滿足人類(lèi)生命健康需求提供新手段和新途徑。當(dāng)前，醫(yī)療健康產(chǎn)業(yè)的各家機(jī)構(gòu)紛紛以科技創(chuàng)新為抓手，開(kāi)發(fā)建設(shè)如智慧醫(yī)院或數(shù)字化轉(zhuǎn)型布局，加大科技投入，促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展和提升產(chǎn)品服務(wù)質(zhì)量。
2022年，黨中央、國(guó)務(wù)院根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)出臺(tái)了新的組合式稅費(fèi)支持政策，更新發(fā)布《“大眾創(chuàng)業(yè) 萬(wàn)眾創(chuàng)新”稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引》，圍繞創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的主要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵領(lǐng)域進(jìn)一步梳理歸并成120項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策措施，覆蓋企業(yè)全生命周期。其中，研發(fā)類(lèi)財(cái)稅優(yōu)惠政策最受醫(yī)療健康產(chǎn)業(yè)關(guān)注，無(wú)論是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，還是高新技術(shù)企業(yè)等政策，都為企業(yè)持續(xù)進(jìn)行科技投入帶來(lái)了積極的節(jié)稅效益。與此同時(shí)，醫(yī)療健康產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)也對(duì)自身適用性和落地實(shí)操性存在不少困惑。如何充分將行業(yè)特點(diǎn)與稅收優(yōu)惠政策相適應(yīng)是未來(lái)醫(yī)療健康產(chǎn)業(yè)進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠“應(yīng)享盡享”的關(guān)鍵所在。醫(yī)療行業(yè)潛在研發(fā)活動(dòng)隨著云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、人工智能、5G等新技術(shù)不斷發(fā)展成熟，醫(yī)療健康產(chǎn)業(yè)正在逐漸向智能化、去中心化和精準(zhǔn)化趨近，而新技術(shù)也正在深度重構(gòu)產(chǎn)業(yè)的商業(yè)模式。領(lǐng)先醫(yī)療體系的建立、一流醫(yī)療健康服務(wù)的提供，均離不開(kāi)科技加持。高品質(zhì)服務(wù)、新服務(wù)理念和智能化信息化服務(wù)更加受市場(chǎng)和消費(fèi)者青睞，然而醫(yī)療行業(yè)存在普遍認(rèn)知，即生命科學(xué)及制藥領(lǐng)域才是科技研發(fā)的主陣地和相關(guān)財(cái)稅優(yōu)惠申請(qǐng)的適用場(chǎng)所，往往容易忽略醫(yī)療健康產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)在發(fā)展過(guò)程中，為提供高質(zhì)量服務(wù)和高品質(zhì)產(chǎn)品而進(jìn)行科技創(chuàng)新活動(dòng)，同樣存在申請(qǐng)享受研發(fā)財(cái)稅優(yōu)惠的可能性，例如數(shù)字化醫(yī)療系統(tǒng)建設(shè)開(kāi)發(fā)、醫(yī)護(hù)團(tuán)隊(duì)臨床科研、高端診療設(shè)備研發(fā)改進(jìn)以及先進(jìn)制造工藝開(kāi)發(fā)等活動(dòng)。
1）數(shù)字化醫(yī)療系統(tǒng)建設(shè)
2002年至今，我國(guó)醫(yī)療健康信息標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)經(jīng)歷了系統(tǒng)集成、業(yè)務(wù)協(xié)同、互聯(lián)互通三個(gè)階段，正朝著智慧醫(yī)療階段邁進(jìn)。未來(lái)，醫(yī)院移動(dòng)應(yīng)用、醫(yī)院系統(tǒng)云化、臨床專(zhuān)科應(yīng)用、醫(yī)療數(shù)據(jù)治理等將成為醫(yī)療健康信息標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)的焦點(diǎn)。“醫(yī)用機(jī)器人、智能藥物研發(fā)、臨床輔助診療、智能健康管理、智能疾病篩查與預(yù)測(cè)、醫(yī)學(xué)科研智能輔助等，都是新興技術(shù)與醫(yī)療健康融合發(fā)展的重點(diǎn)研究領(lǐng)域。這些醫(yī)院醫(yī)療系統(tǒng)數(shù)字化、智能化技術(shù)的研發(fā)應(yīng)用，必將給醫(yī)療機(jī)構(gòu)帶來(lái)更好的客戶服務(wù)體驗(yàn)和服務(wù)效率提升，加速醫(yī)療機(jī)構(gòu)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。在醫(yī)療機(jī)構(gòu)數(shù)字化系統(tǒng)開(kāi)發(fā)建設(shè)過(guò)程中，互聯(lián)網(wǎng)數(shù)字技術(shù)結(jié)合醫(yī)療服務(wù)特殊場(chǎng)景的創(chuàng)新應(yīng)用，能夠?qū)嵸|(zhì)性提高醫(yī)療系統(tǒng)性能，提升醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量，從而取得顯著效益。基于經(jīng)驗(yàn)，潛在符合研發(fā)財(cái)稅優(yōu)惠政策要求的相關(guān)數(shù)字化醫(yī)療技術(shù)開(kāi)發(fā)活動(dòng)分類(lèi)列示如下：
（1） 業(yè)務(wù)數(shù)字化產(chǎn)品線研發(fā)
主要是HIS系統(tǒng)以及與醫(yī)院業(yè)務(wù)相關(guān)的產(chǎn)品如：EMR、LIS、 PACS、PES等；
（2） 移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)產(chǎn)品線研發(fā)
移動(dòng)醫(yī)護(hù)app、微信平臺(tái)、微信支付、支付寶支付、移動(dòng)健康平臺(tái)等；
（3） 其他如大數(shù)據(jù)類(lèi)產(chǎn)品線研發(fā)等
云平臺(tái)建設(shè)、數(shù)據(jù)中心、分析挖掘、集團(tuán)化數(shù)據(jù)管理等。
此處需提示財(cái)稅優(yōu)惠申報(bào)需重點(diǎn)關(guān)注a.自主開(kāi)發(fā)人員的統(tǒng)計(jì)范圍及b.采用外部資源委托開(kāi)發(fā)情況下委托開(kāi)發(fā)合同登記的可行性
2）醫(yī)護(hù)團(tuán)隊(duì)臨床科研
醫(yī)護(hù)人員以防病治病、增進(jìn)健康的實(shí)際問(wèn)題為研究目標(biāo)，從事臨床試驗(yàn)活動(dòng)的課題研究及醫(yī)學(xué)技術(shù)探索，例如疾病診斷與治療研究、診斷與療效考核方法研究等課題，需要投入醫(yī)護(hù)人員資源、診療資源以及針對(duì)性地開(kāi)展臨床試驗(yàn)、數(shù)據(jù)分析等科技活動(dòng)，存在技術(shù)復(fù)雜性和不確定性，因此具有潛在享受財(cái)稅優(yōu)惠的機(jī)會(huì)。
此處需提示財(cái)稅優(yōu)惠申報(bào)需重點(diǎn)關(guān)注a.技術(shù)成果類(lèi)別和佐證b.醫(yī)護(hù)科研人員課題持續(xù)性及參與工作量統(tǒng)計(jì)。
3）高端診療設(shè)備研發(fā)改進(jìn)以及先進(jìn)制造工藝開(kāi)發(fā)
醫(yī)療機(jī)構(gòu)以臨床效果為指導(dǎo)，具備臨床實(shí)用價(jià)值的高端診療器械等新產(chǎn)品研發(fā)，以及與診療器械、模具對(duì)應(yīng)的先進(jìn)制造工藝設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)創(chuàng)新活動(dòng)（含新工藝設(shè)備創(chuàng)新開(kāi)發(fā)、新工藝規(guī)程制定等），具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)產(chǎn)品、技術(shù)、工藝的研發(fā)特征，例如雙頸滑動(dòng)加壓螺絲釘?shù)难兄啤⒛巢“Y診斷試劑盒的研究等
此處需提示財(cái)稅優(yōu)惠申報(bào)需重點(diǎn)關(guān)注a.產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和改進(jìn)后取得效果指標(biāo)b.涉及委外定制開(kāi)發(fā)的，需考慮定制化程度及自主設(shè)計(jì)創(chuàng)新度。
醫(yī)療行業(yè)享受研發(fā)財(cái)稅優(yōu)惠政策的關(guān)鍵基于對(duì)政策與行業(yè)的深入了解和豐富的實(shí)操經(jīng)驗(yàn)，畢馬威總結(jié)醫(yī)療健康產(chǎn)業(yè)享受研發(fā)財(cái)稅優(yōu)惠政策的關(guān)鍵點(diǎn)有以下幾點(diǎn)：
1）研發(fā)活動(dòng)/項(xiàng)目篩選
對(duì)項(xiàng)目適用性的判斷，涉及大量分散的與信息技術(shù)部、臨床科研、臨床培訓(xùn)就醫(yī)療系統(tǒng)信息化、臨床科研項(xiàng)目、高標(biāo)準(zhǔn)醫(yī)療服務(wù)技術(shù)等相關(guān)討論，不僅需要財(cái)稅部門(mén)的參與，科研技術(shù)人員的參與也非常重要。
工作價(jià)值的最大化取決于對(duì)全面研發(fā)活動(dòng)和完整研發(fā)“鏈條”的系統(tǒng)性評(píng)估，可能涵蓋若干部門(mén)的人員與設(shè)備，例如：信息技術(shù)部、臨床科研中心、臨床培訓(xùn)中心、質(zhì)量安全部、財(cái)務(wù)部、人力資源部等。
3）科研活動(dòng)與日常經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的合理分配和歸集
醫(yī)療機(jī)構(gòu)的研發(fā)活動(dòng)一般涉及多個(gè)不同部門(mén)，且存在非專(zhuān)職研發(fā)人員參與研發(fā)活動(dòng)的現(xiàn)象，企業(yè)應(yīng)對(duì)此類(lèi)人員活動(dòng)情況及儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的使用情況做必要記錄，并將實(shí)際產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用按合理方法在研發(fā)費(fèi)用和日常經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。
三、醫(yī)療健康產(chǎn)業(yè)成功案例分享
本成功案例是一家國(guó)內(nèi)綜合私立醫(yī)院，該醫(yī)院建立了以全科醫(yī)療為中心的醫(yī)療服務(wù)體系，擁有較高水平的醫(yī)護(hù)團(tuán)隊(duì)和較為完善的醫(yī)療設(shè)施，能夠提供覆蓋全生命周期的醫(yī)療服務(wù)，包括預(yù)防保健、診斷、治療和康復(fù)等。同時(shí)，結(jié)合當(dāng)前智慧醫(yī)療發(fā)展趨勢(shì)與互聯(lián)網(wǎng)先進(jìn)技術(shù)賦能，該醫(yī)院逐年加大科技投入。
該醫(yī)院成立信息技術(shù)中心，著力于智慧醫(yī)院和醫(yī)療數(shù)字化體系研發(fā)。2021年科技項(xiàng)目和投入主要針對(duì)包括醫(yī)院信息管理系統(tǒng)（HIS）、互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)院在內(nèi)的多項(xiàng)系統(tǒng)建設(shè)和功能開(kāi)發(fā)優(yōu)化，面向?qū)ο蠛蛻?yīng)用場(chǎng)景主要包括面向C端患者預(yù)約、繳費(fèi)、報(bào)告查看等全流程導(dǎo)診服務(wù)，面向醫(yī)生護(hù)理專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)的電子病歷功能開(kāi)發(fā)、傭金計(jì)費(fèi)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)，以及針對(duì)醫(yī)保平臺(tái)信息互通功能和互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)院的開(kāi)發(fā)建設(shè)等。畢馬威研發(fā)及財(cái)稅優(yōu)惠團(tuán)隊(duì)基于對(duì)相關(guān)政策法規(guī)的深刻理解和豐富經(jīng)驗(yàn)，為該醫(yī)院提供全流程一站式研發(fā)加計(jì)扣除優(yōu)惠咨詢服務(wù)。通過(guò)對(duì)該醫(yī)院前期項(xiàng)目資料信息收集、技術(shù)訪談及分析，識(shí)別和篩選了建議納入研發(fā)加計(jì)扣除申報(bào)的研發(fā)項(xiàng)目，針對(duì)符合要求的委托開(kāi)發(fā)合同給予技術(shù)開(kāi)發(fā)合同登記的協(xié)助和指導(dǎo)，按照法規(guī)要求合理歸集當(dāng)年申報(bào)研發(fā)費(fèi)用，最終協(xié)助客戶成功享受節(jié)稅收益。同時(shí)，將政策知識(shí)在該醫(yī)院內(nèi)部完成了有效沉淀，對(duì)于未來(lái)進(jìn)一步擴(kuò)大享受研發(fā)稅收優(yōu)惠的范圍提供了更清晰的藍(lán)圖規(guī)劃。
四、畢馬威研發(fā)財(cái)稅優(yōu)惠服務(wù)
畢馬威長(zhǎng)期關(guān)注科學(xué)與技術(shù)領(lǐng)域的動(dòng)態(tài)。針對(duì)醫(yī)療健康產(chǎn)業(yè)，畢馬威研發(fā)及財(cái)稅優(yōu)惠服務(wù)團(tuán)隊(duì)擁有深刻的行業(yè)洞察、豐富的研發(fā)財(cái)稅優(yōu)惠方面的服務(wù)經(jīng)驗(yàn)，可為企業(yè)提供覆蓋整個(gè)研發(fā)稅收優(yōu)惠體系的咨詢、籌劃及實(shí)施落地等全方位稅務(wù)服務(wù)。同時(shí)，團(tuán)隊(duì)長(zhǎng)期與財(cái)稅、科技等主管部門(mén)保持密切溝通，結(jié)合服務(wù)企業(yè)的豐富經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)研發(fā)財(cái)稅政策的完善和優(yōu)化提供建議。研發(fā)財(cái)稅優(yōu)惠服務(wù)范圍包括但不限于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)資質(zhì)、科技型中小企業(yè)資質(zhì)申報(bào)、政府專(zhuān)項(xiàng)科技補(bǔ)貼等，按照研發(fā)稅收優(yōu)惠三個(gè)不同階段：籌備階段、申請(qǐng)準(zhǔn)備階段和優(yōu)惠管理階段，畢馬威可提供以下詳細(xì)專(zhuān)業(yè)服務(wù)協(xié)助。
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符合企業(yè)的相關(guān)研發(fā)稅收優(yōu)惠政策調(diào)研
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公司/集團(tuán)下屬公司相關(guān)研發(fā)稅收優(yōu)惠適用性評(píng)估和整改落地計(jì)劃
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知識(shí)產(chǎn)權(quán)布局規(guī)劃和挖掘協(xié)助
2）優(yōu)惠申請(qǐng)準(zhǔn)備階段
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協(xié)助準(zhǔn)備知識(shí)產(chǎn)權(quán)申請(qǐng)資料
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識(shí)別符合條件的研發(fā)項(xiàng)目和研發(fā)費(fèi)用
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協(xié)助準(zhǔn)備所有提交給相關(guān)政府機(jī)關(guān)的技術(shù)和財(cái)務(wù)文件
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協(xié)助企業(yè)建立針對(duì)相關(guān)研發(fā)稅收優(yōu)惠政策的管理辦法和操作指南協(xié)
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助企業(yè)開(kāi)發(fā)相關(guān)研發(fā)稅收優(yōu)惠管理系統(tǒng)
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協(xié)助應(yīng)對(duì)主管機(jī)關(guān)的稽查以及保持與相關(guān)政府機(jī)關(guān)的溝通渠道
