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淺談加強鄉(xiāng)村財務(wù)管理

  安仁縣財政局投融資服務(wù)中心 譚志偉

近些年來,鄉(xiāng)村實施的基礎(chǔ)設(shè)施項目大大改善了村民生產(chǎn)生活,產(chǎn)業(yè)扶持項目有力帶動了地方經(jīng)濟發(fā)展。但鄉(xiāng)村在財務(wù)管理方面,還存在不少問題。下面,就如何加強鄉(xiāng)村財務(wù)管理,談?wù)勛约旱目捶ā?/p>

一、存在的問題及原因分析

(一)會計科目使用錯誤。“涉農(nóng)專項資金”賬套中,收到各涉農(nóng)專項資金時,記入“應(yīng)付賬款”科目,支付時,記入“預(yù)付賬款”科目,未設(shè)置“財政撥款收入”“撥出經(jīng)費——項目經(jīng)費支出”“專項應(yīng)付款”等會計科目。

(二)賬套內(nèi)容不完整。有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)將異地搬遷、危房改造、產(chǎn)業(yè)扶持等涉農(nóng)資金列入各村村賬核算,未列入“涉農(nóng)專項資金”賬套核算。

(三)會計憑證編制錯誤。一是借貸方向錯誤。暫付出去的款項,錯記為“應(yīng)付賬款”的貸方。二是記賬憑證不完整。原已預(yù)付部分工程款項目,現(xiàn)會計憑證中,工程發(fā)票金額大,銀行存款支票金額小,只按銀行存款支票金額借記“應(yīng)付賬款”貸記“銀行存款”,未沖減原已預(yù)付的部分工程款,造成虛增負債。

(四)未分明細核算。一是在“應(yīng)付賬款”“預(yù)付賬款”科目中,未按項目設(shè)置二、三級子科目核算,造成難以分清各項目資金的收支和結(jié)余情況。二是扣留質(zhì)保金,也未注明具體子項目。三是多個項目的支出,混雜在一個會計憑證內(nèi),原始憑證未按項目進行歸集,相互穿插。

(五)原始憑證不齊全、不合格。

一是付合同款項時,原始憑證中有的無合同;有合同的,也有的無金額、無簽訂日期,有的簽訂日期涂改。二是合同附錯。發(fā)票上注明的是甲合同款項,但后面卻附的是乙合同。三是產(chǎn)業(yè)扶持物資報賬附件中,缺村民領(lǐng)用簽字表。四是工程項目報賬附件資料有缺項。有的缺項目申報會議記錄,有的缺施工前、中、后圖片,有的缺發(fā)包公示,有的缺工程驗收單等。五是發(fā)放表格存在缺陷。產(chǎn)業(yè)扶持資金及物資發(fā)放花名冊不規(guī)范,有的缺制表日期,有的缺制表人、審核人、審批人簽字,難以區(qū)分責(zé)任;有的無村民身份證號碼及電話電碼,不方便信息比對核實;有的無領(lǐng)款人簽字或銀行批量代發(fā)的憑單,有虛報冒領(lǐng)的嫌疑。六是存在發(fā)票復(fù)印件報賬現(xiàn)象。(六)違規(guī)使用現(xiàn)金支票。按財經(jīng)法規(guī)規(guī)定,支付合同款項必須用轉(zhuǎn)賬支票直接轉(zhuǎn)到對方銀行賬戶,不得使用現(xiàn)金支票,也不得通過村級報賬員現(xiàn)金代付。一是支付合同款項時,使用現(xiàn)金支票。二是支票金額大,附件金額小。三是支票領(lǐng)款人與合同簽訂人不是同一人。屬工程合同的,有轉(zhuǎn)包工程的嫌疑;屬以獎代補的,部分村由村報賬員代領(lǐng)后再支付,有冒領(lǐng)的嫌疑。(七)會計檔案管理不規(guī)范。有的會計記賬未日清月結(jié),有的會計憑證未及時裝訂歸檔,有的檔案資料未注明會計憑證號碼。

上述問題表明,鄉(xiāng)村兩級會計基礎(chǔ)工作、財務(wù)管理工作比較薄弱。主觀上看,有個人疏于學(xué)習(xí),工作責(zé)任心不強等原因;從客觀上看,有單位安排工作過多、過雜,導(dǎo)致精力不夠等原因。

二、建議

(一)努力提升人員素質(zhì)。一是嚴格新招考人員門檻設(shè)置。除學(xué)歷設(shè)置外,還可將部分崗位設(shè)置為具備初級職稱和中級職稱。二是鼓勵現(xiàn)有財務(wù)人員考取職業(yè)資格和職稱。在職財務(wù)人員考取初級、中級職稱資格證和注冊會計師職業(yè)資格證后,可給予一次性獎勵。同時,在事業(yè)單位崗位設(shè)置時,可多設(shè)一些專技崗位,暢通職級晉升渠道。三是定期組織集中學(xué)習(xí)。每周固定一個時間,集中學(xué)習(xí)省市縣出臺的各項政策法規(guī)制度及各行業(yè)資金管理辦法等,比如最近出臺的《湖南省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)〈進一步規(guī)范政府性投資項目決策和立項防范政府債務(wù)風(fēng)險的管理辦法〉的通知》《國家發(fā)展改革委等部門關(guān)于嚴格執(zhí)行招標投標法規(guī)制度進一步規(guī)范招標投標主體行為的若干意見》等。學(xué)習(xí)不能走過場,導(dǎo)讀人員要結(jié)合本鄉(xiāng)鎮(zhèn)和自己工作崗位實際,作交流發(fā)言。四是采取交叉檢查、現(xiàn)場觀摩會學(xué)習(xí)??h財政局可從鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所抽調(diào)人員,分組進行財務(wù)交叉檢查,在檢查中學(xué)習(xí)他人的先進經(jīng)驗和做法,反思自己存在的問題與不足。對于新開展的工作,可采取在一個鄉(xiāng)鎮(zhèn)試點,試點成功后,再召開現(xiàn)場觀摩會進行推廣。五是明確崗位職責(zé)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)人員要做到專崗專責(zé),除參與一些臨時性的中心工作外,不參與鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府駐村等經(jīng)常性工作。

(二)嚴把資金審核關(guān)口。一是認真審核?;A(chǔ)設(shè)施項目方面,重點審核項目現(xiàn)場監(jiān)管記錄是否健全,驗收手續(xù)是否齊備,項目公示是否到位,項目實施前期、中期、后期影像資料是否收集。產(chǎn)業(yè)扶持項目方面。重點審核發(fā)放對象是否一致,發(fā)放手續(xù)是否齊全,是否實行一卡通發(fā)放,是否鏈接貧困戶,有無張冠李戴、冒名頂替的現(xiàn)象等。資金支出方面,重點審核支出用途、支付方式是否合規(guī),支出手續(xù)是否完備,支出進度是否真實,原始附件是否齊全。二是加強“互聯(lián)網(wǎng)+”監(jiān)管。所有民生項目錄入“互聯(lián)網(wǎng)+”,接受群眾監(jiān)督。三是按實施方案監(jiān)管。要求實施單位制定項目實施方案,根據(jù)不同實施地點,細化子項目的建設(shè)時間、建設(shè)任務(wù)與資金規(guī)模,并明確具體的獎補標準、績效目標、人員職責(zé)分工和內(nèi)部審核程序。

(三)嚴格項目資金公開公示。一是突出內(nèi)容完整。項目的名稱、資金來源、建設(shè)任務(wù)、實施地點、補助標準、補助金額、績效目標、時間進度和實施單位等基本要素要齊全,并在落款注明公示單位、公示日期、舉報電話和接受舉報的電子郵箱。二是突出次數(shù)齊全。要求項目實施單位在項目實施前、竣工后分別公示,年末再對本年度項目計劃完成情況進行公告。實行鄉(xiāng)村振興項目行政村公告公示制度,時間不少于10天。三是突出質(zhì)量優(yōu)良。公示的影像資料要有近、遠照片,近照要能看清內(nèi)容,遠照要能看清公示地點,并長期保存。四是突出模板引導(dǎo)。涉農(nóng)整合項目資金的公告公示,上級僅出臺一個規(guī)范性文件,無操作細則??h里在落實這項工作時,既要交任務(wù),也要教方法,可制作一個公開公示模板,提出具體工作要求,供鄉(xiāng)村參考。

(四)加強項目資金績效管理。一是實行動態(tài)監(jiān)控。完整填報項目績效指標,包括數(shù)量、質(zhì)量、時效、成本,以及經(jīng)濟效益、社會效益、生態(tài)效益、可持續(xù)影響和服務(wù)對象滿意度等,并將績效目標同項目資金預(yù)算同步申報??冃繕伺c資金預(yù)算一并批復(fù)后,定期對績效目標執(zhí)行情況進行跟蹤分析,一旦發(fā)現(xiàn)資金實際執(zhí)行與績效目標發(fā)生偏離,及時予以糾正。年末預(yù)算執(zhí)行終了,開展績效自評,填報績效目標完成情況,對未完成目標的,進行原因分析并提出下一步改進措施,并接受財政部門和審計部門的抽查??冃ё栽u結(jié)果作為單位改進管理的重要依據(jù)。二是完善制度頂層設(shè)計。以前推廣發(fā)展小水果等產(chǎn)業(yè)時,給村民免費發(fā)放果苗、肥料等,村民一哄而上,結(jié)果領(lǐng)多種少,疏于管理,一年過后多數(shù)死掉?,F(xiàn)在,改變獎補制度辦法,春天按果苗成本價向村民銷售,秋天進行驗收,根據(jù)成活的株數(shù),每株除補貼全部苗木款外,還補貼肥料價款。改變這一獎補方式后,因為要出苗木錢,有強烈發(fā)展水果產(chǎn)業(yè)的村民才會購買,而且會按實際種植面積購買;購買后,因為出了錢,也會加強管理,水果產(chǎn)業(yè)蓬勃發(fā)展。

(五)完善內(nèi)部控制制度。近些年來,安仁縣按貧困村260萬元、非貧困村160萬元的標準,從涉農(nóng)整合資金中安排158個村(居)資金約3億元,用于鄉(xiāng)村道路、水渠、山塘、水庫等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)上。這些項目點多、面廣、金額小,縣級行業(yè)主管部門無力一一顧及,只能交由鄉(xiāng)村實施。如何確保項目工程質(zhì)量,提高資金使用績效,安仁縣從完善內(nèi)部控制制度入手,探索了一條新路子。一是優(yōu)先實施村民最急切的項目。駐村工作隊、駐村鄉(xiāng)干部、村干部組織召開村民代表大會,由村民小組長、黨員代表、村民代表投票表決擬實施的項目,按贊成票數(shù)高低進行排序,優(yōu)先實施贊成票數(shù)高的項目。二是由村民主理財小組全程監(jiān)督項目概算、招標、建設(shè)、驗收等環(huán)節(jié)。村民代表大會票決產(chǎn)生3-5名民主理財小組成員。民主理財小組與駐村工作隊、駐村鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部、村支兩委一道,全程參與項目概算、招標、建設(shè)全過程。在項目概算環(huán)節(jié),嚴禁項目申報以小報大。在項目招標環(huán)節(jié),按“兩隨機一公開”原則,公開發(fā)包方案,明確投標方資質(zhì),兩次抽簽決定中標方。在項目建設(shè)環(huán)節(jié),民主理財小組與設(shè)計、監(jiān)理、質(zhì)量監(jiān)督站一道,全程參與監(jiān)督,由其負責(zé)人在《進度款撥付核定表》《驗收表》《質(zhì)量保證金撥付核定表》簽字后,才能撥付資金。由于全程監(jiān)管有方,全縣未出現(xiàn)一例基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目上訪事件,群眾滿意率為99%。三是加強通報督辦。實行一月一通報。每月初,縣財政局分鄉(xiāng)鎮(zhèn)把上一個月支出進度進行排名,通報至各鄉(xiāng)鎮(zhèn)和縣領(lǐng)導(dǎo)。實行一月一督辦。每月初,縣財政局對單個項目支出進度排名后十位的,以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)進度排末位的,下達督辦卡。全縣上下壓力倍增,形成了齊心協(xié)力抓項目支出進度、促一方經(jīng)濟發(fā)展的濃厚氛圍。

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