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 對經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督是會計的基本職能之一。作為財會監(jiān)督體系的重要一環(huán)，做好公司內(nèi)部財會監(jiān)督是我們財務(wù)工作的重要內(nèi)容之一。

G公司為中國醫(yī)藥集團(tuán)有限公司旗下中國生物技術(shù)股份有限公司控股子公司。近年來，公司在大力開拓市場、提高經(jīng)營效益的同時，著力加強(qiáng)風(fēng)險控制，強(qiáng)化合規(guī)經(jīng)營，推動公司高質(zhì)量發(fā)展。

要從完善的制度到規(guī)范化流程再到標(biāo)準(zhǔn)化表單，將財會監(jiān)督的要求予以明確和固化，并通過持續(xù)的培訓(xùn)以及績效考核手段，使業(yè)務(wù)部門主動適應(yīng)和配合財會監(jiān)督要求，在公司營造出良好的合規(guī)經(jīng)營氛圍，為財會監(jiān)督工作實(shí)施提供基礎(chǔ)保障。

第一，完善制度框架體系，提升財務(wù)管理效能。做好財會監(jiān)督的前提條件，就是要有完備的制度作為基礎(chǔ)。集團(tuán)各公司都在進(jìn)行制度“廢改立”，財務(wù)制度作為公司制度體系中的一個重要分支，也應(yīng)該有自己獨(dú)立的體系。

根據(jù)業(yè)務(wù)情況，明確財務(wù)管理的主要方向，按照管理的內(nèi)容，將需要制訂和完善的制度搭建一個框架體系，然后在此基礎(chǔ)上做填空式的完善和補(bǔ)充，避免出現(xiàn)制度空白、造成財會監(jiān)督盲區(qū)；對新出現(xiàn)的業(yè)務(wù)，進(jìn)行及時增加和補(bǔ)充。制度框架體系也要動態(tài)調(diào)整、持續(xù)優(yōu)化。目前，G公司已制定或修訂的財務(wù)規(guī)章制度有30項(xiàng)。

第二，搭建內(nèi)部控制體系，踐行合規(guī)管理。在制度完善的基礎(chǔ)上，從 2021年開始，G公司啟動了“以合規(guī)風(fēng)險清單為基礎(chǔ)、以合規(guī)管理制度和運(yùn)行規(guī)則為保障、以合規(guī)內(nèi)控手冊為核心、以專項(xiàng)合規(guī)指引為延展”的內(nèi)控管理體系搭建和內(nèi)控手冊編寫。

首先，成立了由財務(wù)、法務(wù)、審計、業(yè)務(wù)人員協(xié)同聯(lián)動的風(fēng)險內(nèi)控小組，由公司財務(wù)總監(jiān)擔(dān)任組長。在參考學(xué)習(xí)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引、中國生物內(nèi)控手冊的基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際情況，按照內(nèi)部控制五要素，編制完成了18個內(nèi)控流程，初步建立起了“橫到邊、縱到底”的內(nèi)控風(fēng)險管理體系。

內(nèi)控手冊中每個業(yè)務(wù)事項(xiàng)包括三方面內(nèi)容：流程框架、內(nèi)控手冊以及流程圖。在流程框架中明確了每個三級流程涉及的具體業(yè)務(wù)部門，并將每個控制流程對應(yīng)的相關(guān)制度和控制表單一一列示出來，不僅方便業(yè)務(wù)人員具體操作時查詢和掌握，方便審計人員開展內(nèi)控自我評價時對照檢查，還有利于新員工快速培訓(xùn)上崗。此外，通過流程圖可以讓使用人員對每個內(nèi)控流程全貌一目了然。

內(nèi)控手冊的編制，為財務(wù)人員提供了一次深入了解業(yè)務(wù)的機(jī)會，增加了業(yè)財融合切入點(diǎn)。同時，財務(wù)部門能夠非常清晰地找到需要對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行財會監(jiān)督的關(guān)鍵點(diǎn)。

第三，優(yōu)化財會監(jiān)督環(huán)境，確保制度執(zhí)行落地。一是搭建業(yè)財信息溝通渠道，財務(wù)監(jiān)督貫穿經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施全過程，財務(wù)規(guī)范倒逼業(yè)務(wù)規(guī)范。

G公司強(qiáng)化了財務(wù)稽核的作用，當(dāng)好財務(wù)“合格守門員”，將財務(wù)稽核工作重心前移至業(yè)務(wù)過程中?？紤]到所有需要對外支付的業(yè)務(wù)最后的流程都會流轉(zhuǎn)到財務(wù)部，在業(yè)務(wù)部門還不能做到主動合規(guī)的情況下，提出了“以財務(wù)合規(guī)倒逼業(yè)務(wù)合規(guī)”：對于財務(wù)審核不符合規(guī)范的業(yè)務(wù)，堅(jiān)決不予支出，倒逼業(yè)務(wù)按照要求去完善，直至符合要求。如此反復(fù)多次，讓業(yè)務(wù)部門認(rèn)識到財務(wù)合規(guī)要求的嚴(yán)肅性，逐步達(dá)到業(yè)務(wù)前端的主動合規(guī)，最終實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)部門從“要我合規(guī)”，到“我要合規(guī)”。

二是通過持續(xù)培訓(xùn)強(qiáng)化全體員工合規(guī)理念，使其做到懂流程、知標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按規(guī)章制度辦事。

將審批流程予以固化，報銷要求表單化、標(biāo)準(zhǔn)化，保證審批流程的合規(guī)性。業(yè)務(wù)部門按照涉及的業(yè)務(wù)內(nèi)容直接選用對應(yīng)表單。同時，將所有涉及報銷的事項(xiàng)要點(diǎn)制作成標(biāo)準(zhǔn)化表格，針對每項(xiàng)費(fèi)用從釋義、對業(yè)務(wù)的要求、財務(wù)審核要點(diǎn)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)定。業(yè)務(wù)能夠非常清晰地知道每項(xiàng)業(yè)務(wù)所對應(yīng)的合規(guī)要求，只要按照財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化的要求準(zhǔn)備報銷材料，就可以快速報銷。除了常規(guī)業(yè)務(wù)，對于特殊業(yè)務(wù)也有類似的財務(wù)審核要求。另外，通過持續(xù)的培訓(xùn)、講解、答疑，推動業(yè)務(wù)真正達(dá)到懂流程、知標(biāo)準(zhǔn)。

三是健全考核評價體系，落實(shí)工作督辦機(jī)制，促進(jìn)事后檢查。

公司將財務(wù)合規(guī)納入了所有部門的績效考核指標(biāo)中，由財務(wù)部門進(jìn)行考核打分。同時，對需要整改落實(shí)的事項(xiàng)，納入公司督辦事項(xiàng)進(jìn)行督辦，限期處理或整改。

通過打破公司內(nèi)部信息壁壘，將業(yè)務(wù)執(zhí)行過程與資金流動情況結(jié)合起來。從預(yù)算監(jiān)督、合同監(jiān)督、資金監(jiān)督三個方面建立財會監(jiān)督聯(lián)動機(jī)制，以全面預(yù)算為出發(fā)點(diǎn)，以合同管控為切入點(diǎn)，以評價反饋為落腳點(diǎn)，從這三個方面來開展財會監(jiān)督工作。

第一，以全面預(yù)算為出發(fā)點(diǎn)，加強(qiáng)經(jīng)營分析及指標(biāo)預(yù)警。G公司在OA系統(tǒng)中設(shè)置了預(yù)算控制模塊。這個模塊具有預(yù)算管理的編制、審批、調(diào)整、控制和分析五方面功能。公司財務(wù)部充分應(yīng)用其預(yù)算控制功能，將預(yù)算與業(yè)務(wù)報銷結(jié)合起來，各部門只能在本年度預(yù)算控制額度內(nèi)提交年度和月度預(yù)算。只有在提交預(yù)算并審批完成后，業(yè)務(wù)部門才可以在預(yù)算額度內(nèi)填報報銷表單，進(jìn)行相關(guān)費(fèi)用的報銷。如果當(dāng)月沒有在系統(tǒng)里填報審批預(yù)算，就不能發(fā)起報銷申請。通過預(yù)算控制，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算與報銷之間的有效匹配和銜接，避免了預(yù)算與執(zhí)行兩張皮的現(xiàn)象。

第二，以合同管控為切入點(diǎn)，防止重大項(xiàng)目財務(wù)監(jiān)管缺失。在合同簽訂審查環(huán)節(jié)，財務(wù)部門負(fù)責(zé)人和財務(wù)總監(jiān)都會參與合同審核。在合同履行結(jié)算環(huán)節(jié)，著重關(guān)注以下幾個方面：一是合同進(jìn)度是否符合合同約定條款、是否及時交付，成本費(fèi)用、投資是否超預(yù)算；二是全面審查合同驗(yàn)收資料是否齊全，相關(guān)票據(jù)是否符合法律法規(guī)和合同約定；三是深入了解合同履行動態(tài)，及時采取措施規(guī)避風(fēng)險。

同時，在合同執(zhí)行環(huán)節(jié)，將報銷流程與合同履行進(jìn)行勾連銜接。針對簽訂合同的事項(xiàng)，設(shè)立了合同付款單，只有業(yè)務(wù)部門在OA系統(tǒng)完成合同訂立會簽流程、且合同歸檔進(jìn)入OA系統(tǒng)合同臺賬后，才能選擇相應(yīng)的合同進(jìn)行付款流程的申請；合同相關(guān)信息也會從合同審批流程同步到合同付款單中。合同付款單中列明了付款次數(shù)、付款條件以及合同余額等合同信息，確保了合同內(nèi)容與報銷事項(xiàng)的一致性，財務(wù)部門無需重復(fù)查閱合同。

為確保合同信息的傳遞，設(shè)立輔助合同臺賬，形成合同管理的閉環(huán)。每月10日前，OA系統(tǒng)自動觸發(fā)合同臺賬提交單流程，各部門將合同臺賬通過系統(tǒng)傳遞至相關(guān)部門，保證合同信息的有機(jī)貫通。

第三，以評價反饋為落腳點(diǎn)，加強(qiáng)財會監(jiān)督結(jié)果運(yùn)用、精準(zhǔn)施策。通過制定《財務(wù)合規(guī)評價與考核標(biāo)準(zhǔn)》，達(dá)到審核結(jié)果反饋、問題及時改善的監(jiān)督目的。在《財務(wù)合規(guī)評價與考核標(biāo)準(zhǔn)》中設(shè)立了6個方面的考核評價指標(biāo)，將每項(xiàng)指標(biāo)量化、明確評審標(biāo)準(zhǔn)，且評定過程全部有記錄可查，保證評價透明化、標(biāo)準(zhǔn)化，標(biāo)定結(jié)果公平公正。同時，考核結(jié)果納入部門績效考核指標(biāo)中。通過加強(qiáng)過程考核，保證了財會監(jiān)督的有效性和及時性，將風(fēng)險控制在發(fā)生前。

以現(xiàn)金流為抓手和出發(fā)點(diǎn)，對現(xiàn)金流入、流出最集中的營銷和采購兩個環(huán)節(jié)，加大財會監(jiān)督力度。

營銷業(yè)務(wù)方面，針對銷售發(fā)貨流程的價格政策、授信管理、合同管理、發(fā)貨管理、銷售回執(zhí)等一系列環(huán)節(jié)，財務(wù)部門都會參與其中。同時，年底會對全年經(jīng)營目標(biāo)預(yù)計完成情況進(jìn)行持續(xù)跟蹤，通過周報形式對銷售收入完成進(jìn)展進(jìn)行監(jiān)控。

此外，公司財務(wù)部門對營銷工作的監(jiān)督重點(diǎn)是應(yīng)收賬款管理。除了對賬、催收手段外，重點(diǎn)是加強(qiáng)逾期賬款的監(jiān)管，將超賬期的應(yīng)收賬款與業(yè)務(wù)人員的業(yè)績、與服務(wù)商的服務(wù)費(fèi)支付進(jìn)行掛鉤，避免應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬。

采購業(yè)務(wù)方面，從采購業(yè)務(wù)全流程進(jìn)行財會監(jiān)督。針對財會監(jiān)督過程中出現(xiàn)的突出問題，召開專題會議加以解決。專題會議中，財務(wù)部協(xié)同采購部、審計部、招標(biāo)辦公室、運(yùn)營與風(fēng)險管理部等相關(guān)部門，結(jié)合公司采購業(yè)務(wù)實(shí)際，從物料需求、采購計劃、供應(yīng)商選擇、合同管理、采購驗(yàn)收、付款管理等方面切入，對關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)進(jìn)行詳盡梳理，確定了采購業(yè)務(wù)板塊的工作重點(diǎn)，提出了采購業(yè)務(wù)流程制度修訂和完善的要求，推動了公司采購業(yè)務(wù)向著更高效、更規(guī)范的目標(biāo)前進(jìn)，保證了公司采購業(yè)務(wù)流程的高效運(yùn)作。

在認(rèn)真學(xué)習(xí)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財會監(jiān)督工作的意見》基礎(chǔ)上，G公司也在思考如何進(jìn)一步做好財會監(jiān)督工作。

一是建立監(jiān)督組織保障。深入強(qiáng)化財會監(jiān)督的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確公司承擔(dān)財會監(jiān)督職責(zé)的機(jī)構(gòu)或人員，加強(qiáng)內(nèi)部組織的協(xié)同配合。

二是加強(qiáng)監(jiān)督隊(duì)伍建設(shè)。財務(wù)人員要加強(qiáng)自我約束，遵守職業(yè)道德，增強(qiáng)主觀能動監(jiān)督意識。公司要配備與財會監(jiān)督職能相匹配的人員力量，加強(qiáng)財會監(jiān)督人才培訓(xùn)，按照不同的業(yè)務(wù)模塊建立人才隊(duì)伍，提升專業(yè)能力和綜合素質(zhì)。

三是完善監(jiān)督體系。建立健全對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、財務(wù)管理、會計行為開展日常監(jiān)督的財會監(jiān)督制度體系；完善內(nèi)部控制體系；建立健全事前評估、事中跟蹤、事后評價的管理體系；構(gòu)建財會領(lǐng)域重大風(fēng)險識別預(yù)警機(jī)制。

四是提高監(jiān)督技能。充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)和信息化手段，深化“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)督”，為財會監(jiān)督工作精準(zhǔn)高效開展提供有力支撐，切實(shí)提升監(jiān)管效能，實(shí)現(xiàn)從“人防”向“技防”過渡。優(yōu)化監(jiān)督模式與方式方法，推動日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督、現(xiàn)場監(jiān)督與非現(xiàn)場監(jiān)督、線上監(jiān)督與線下監(jiān)督、事前事中事后監(jiān)督相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督和管理有機(jī)統(tǒng)一。

五是形成監(jiān)督合力。形成財務(wù)與業(yè)務(wù)、內(nèi)控、審計、紀(jì)檢相結(jié)合，財務(wù)自查與巡視巡查，內(nèi)部和外部審計協(xié)同配合的財會監(jiān)督與其他各類監(jiān)督貫通協(xié)調(diào)、高效銜接、運(yùn)轉(zhuǎn)有序的工作機(jī)制，增強(qiáng)公司內(nèi)部監(jiān)督的協(xié)同性和聯(lián)動性，形成監(jiān)督合力，提升監(jiān)督效能。

（作者單位：國藥集團(tuán)動物保健股份有限公司）