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 李 琳

司庫管理體系建設(shè)不僅是國有 企業(yè)響應(yīng)國資委管理要求，也是大 型國有企業(yè)集團公司發(fā)展的必然選 擇。作為一種高效的管理方法，它 運用現(xiàn)代數(shù)智化網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，以 資金集中和信息集中為重點，以提 高資金運營效率、降低資金成本、 防控資金風(fēng)險為目標，以服務(wù)戰(zhàn) 略、支撐業(yè)務(wù)、創(chuàng)造價值為導(dǎo)向， 對企業(yè)資金等金融資源進行實時監(jiān) 控和統(tǒng)籌調(diào)度。然而，在實踐中， 司庫體系建設(shè)中存在的問題也不容 忽視。因此，國有企業(yè)推行司庫體 系建設(shè)需要注意一些相關(guān)問題，以 確保其順利推進和取得預(yù)期效果。

一 、司庫體系的概念與特征
司庫體系管理的本質(zhì)是一項現(xiàn) 代企業(yè)治理機制，是企業(yè)集團從戰(zhàn) 略及價值創(chuàng)造視角出發(fā)，依托財務(wù) 公司、資金中心等平臺，充分運用 數(shù)字科技、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，實現(xiàn)對 集團全系統(tǒng)資金等金融資源的集中 運營、統(tǒng)籌調(diào)度、實時監(jiān)控與優(yōu)化 配置。司庫體系管理具有以下特征： 1.動態(tài)性：傳統(tǒng)財務(wù)資金是一種事 后機制，對業(yè)務(wù)反饋的報告環(huán)節(jié)提 供過去一定時期資金情況的靜態(tài)報 告。面對全球一體化發(fā)展和百年未 有之大變局，市場瞬息萬變，這種

報告機制已經(jīng)不能滿足業(yè)務(wù)發(fā)展需 要。司庫管理系統(tǒng)將從“靜態(tài)視角” 轉(zhuǎn)向“動態(tài)視角”,實現(xiàn)戰(zhàn)略角色 的全面轉(zhuǎn)變。在“動態(tài)視角”下，
司庫管理體系通過介入企業(yè)產(chǎn)品生 命周期資金流動的全過程， 實現(xiàn) 以價值創(chuàng)造為核心的實時控制。 2.集中性：司庫體系建設(shè)是一項系 統(tǒng)工程， 涵蓋管理制度、 管理機 制、信息系統(tǒng)等要素。將銀行賬戶、 票據(jù)管理、 資金預(yù)算與結(jié)算、 資 金集中等操作類業(yè)務(wù)和擔(dān)保管理、 債務(wù)融資、 供應(yīng)鏈金融服務(wù)等運 營類業(yè)務(wù)作為司庫管理的重點，均 納入信息系統(tǒng)，固化管理要求、規(guī) 范操作流程，實現(xiàn)穿透監(jiān)測。3.融 合性：司庫信息系統(tǒng)與其他信息系 統(tǒng)共享互通后形成數(shù)據(jù)資源，充分 利用相關(guān)數(shù)據(jù)資源建立從資金后端 到業(yè)務(wù)前端的全流程分析模型，能 實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)鏈全業(yè)務(wù)流程融合，為企 業(yè)重大經(jīng)營戰(zhàn)略活動提供決策支持。

二、國有企業(yè)資金管理現(xiàn)狀
(一)資金管理不能有效集中
國有企業(yè)集團規(guī)模大、管理 層級多，針對數(shù)量眾多的分子公司 賬戶監(jiān)管問題，集團總公司一般會 與各大銀行簽訂《賬戶監(jiān)管合作協(xié) 議》。隨著集團規(guī)模數(shù)量的發(fā)展壯

大，歸集銀行覆蓋不夠全面，部分 距離結(jié)算中心網(wǎng)點較遠的基層單位 不具備簽訂協(xié)議的條件，或出于下 放經(jīng)營權(quán)限原因，部分下屬公司擁 有獨立的銀行賬戶開立權(quán)、資金使 用權(quán)與融資決策權(quán)。因此這部分基 層單位的資金游離于監(jiān)管之外，無 法有效集中。
(二)沉淀資金不能有效運用
對于大型國有企業(yè)集團而言， 由于所屬企業(yè)眾多，存在較多沉淀 資金，容易導(dǎo)致寶貴的資金資源閑 置。與此同時，國有企業(yè)集團下屬 其他企業(yè)可能又由于業(yè)務(wù)增長較快 或其他原因而出現(xiàn)資金短缺，需要 向金融機構(gòu)貸款或其他投資者融資 的情形，企業(yè)融資成本較高，從而 在國有企業(yè)集團內(nèi)部出現(xiàn)“存貸雙 高”的奇怪現(xiàn)象。
(三)信息系統(tǒng)不夠安全便捷
國有企業(yè)集團涉及的業(yè)務(wù)領(lǐng) 域比較多元，不同的業(yè)務(wù)板塊的經(jīng) 營模式各不相同，各個分子公司資 金管理水平也不盡相同。財務(wù)信息 點多、面廣、來源復(fù)雜，相關(guān)數(shù)據(jù) 的收集、存儲、分析等工作需要強 大的信息系統(tǒng)支撐，財務(wù)管理和經(jīng) 營業(yè)務(wù)才能夠有效整合對接。國有 企業(yè)集團普遍存在信息系統(tǒng)性能偏 低，信息交流不暢，導(dǎo)致對資金統(tǒng)

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籌管理不足，資源利用效率低下等 問題。

三、司庫體系建設(shè)對資金管理 的作用
(一)實現(xiàn)國有企業(yè)集團存款 余額的集中管理
司庫體系模式是站在企業(yè)集團 總部對資金集中管控需求的視角、 從戰(zhàn)略高度將資金作為企業(yè)統(tǒng)一調(diào) 配資源進行合理配置，以應(yīng)對當(dāng)今 復(fù)雜金融經(jīng)濟條件下企業(yè)對金融資 金資產(chǎn)合理管理的資金管理模式。 集團內(nèi)企業(yè)可以在不單獨協(xié)商的條 件下完成內(nèi)部企業(yè)的融資行為，資 金緊張的企業(yè)只需通過結(jié)算中心完 成內(nèi)部貸款申請并且基于集團結(jié)算 中心日常業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上進行處理，而 資金有所結(jié)余的企業(yè)只需在集團結(jié) 算中心完成從活期存款向定期存款 的轉(zhuǎn)化即可。這樣一方面可以更好 地解決資金浪費問題，另一方面也 能夠進一步提升資金利用率。
(二)以信譽帶動融資的便 利性
構(gòu)建集團銀行賬戶體系，強化 銀行賬戶統(tǒng)一管控會顯著提升其自 身信用、償債能力以及收益能力等， 繼而更有助于對外籌資。積極發(fā)揮 國有企業(yè)集團的整體信用優(yōu)勢，強 化統(tǒng)籌融資能力，開展融資利率市 場化競價，能最大限度降低融資成 本。通過統(tǒng)一管控，還有助于集團 進一步加強企業(yè)內(nèi)外部擔(dān)保行為管 理，在提高信用能力的同時也有效 防范了信用風(fēng)險。
(三)減少內(nèi)部資金結(jié)算環(huán)節(jié)
國有企業(yè)集團內(nèi)發(fā)生的內(nèi)部關(guān) 聯(lián)交易，會產(chǎn)生內(nèi)部資金結(jié)算業(yè)務(wù)。 在實施司庫體系前往往是通過外部 銀行完成的，資金到賬需要一定時

間，同時也會產(chǎn)生相應(yīng)的手續(xù)費用， 資金劃轉(zhuǎn)效率低下。而實施司庫體 系后不僅可以節(jié)約較多的環(huán)節(jié)，同 時還能夠有效提升資金劃轉(zhuǎn)率，付 款企業(yè)只需要通過系統(tǒng)輸入相應(yīng)付 款單，資金便能夠及時進行劃轉(zhuǎn)， 在沒有中間環(huán)節(jié)與時間間隔等因素 的影響下付款收款同一時間完成， 不但提升了劃轉(zhuǎn)效率，而且有效節(jié) 省了相關(guān)手續(xù)費，從而實現(xiàn)低成本 高效率的內(nèi)部資金結(jié)算。

四、 司庫體系建設(shè)中存在的 問題
( 一)司庫體系頂層設(shè)計不 完善
頂層設(shè)計要以長遠發(fā)展戰(zhàn)略為 導(dǎo)向，站在完善公司治理體系的高 度進一步思考和論證，制定司庫體 系發(fā)展中長期規(guī)劃和司庫信息系統(tǒng) 建設(shè)規(guī)劃，明確司庫體系建設(shè)總體 方案和實施路徑。 一方面，由于司 庫管理理念的缺陷，對司庫的定位 不清晰，司庫管理體系容易變成僅 是對資金集中管理的總結(jié)提升，而 在高級管理職能上缺乏考量，最終 難以滿足管理需要。另一方面，內(nèi) 部控制制度不夠完善，尤其是司庫 體系建設(shè)缺乏一定的系統(tǒng)性和連貫 性，存在職能交叉和權(quán)責(zé)不清的問 題，導(dǎo)致司庫體系建設(shè)缺乏動力。
(二)財務(wù)管理信息化程度 不高
信息技術(shù)是司庫管理體系設(shè) 計的關(guān)鍵要素，如果僅有方案的設(shè) 計而沒有信息化系統(tǒng)的投入作為保 障，會影響方案實施的效果。大部 分國有企業(yè)集團會受到軟件價格、 使用效果等問題的影響，信息化管 理系統(tǒng)僅能夠為企業(yè)管理部門提供 會計信息，無法同時支持預(yù)算管理、

成本管控、資金管理、業(yè)務(wù)需求管 理等多元化的服務(wù)，無法充分發(fā)揮 財務(wù)信息化軟件的真正價值。
(三)缺乏滿足司庫建設(shè)要求 的復(fù)合型、應(yīng)用型人才
在橫向綜合能力方面，司庫管 理人員需要加強基于財資數(shù)據(jù)的經(jīng) 營分析與財資預(yù)測能力，輔助業(yè)務(wù) 與戰(zhàn)略決策制定。在縱向?qū)I(yè)能力 方面，司庫管理人員需要更加深入 地學(xué)習(xí)會計、金融以及其他專業(yè)知 識，能夠利用針對性的財務(wù)知識和 金融工具應(yīng)對企業(yè)財資管理中的各 種挑戰(zhàn)。而從目前的現(xiàn)實來看，國 有企業(yè)集團的財務(wù)人員的知識體系 整體偏向于財務(wù)專業(yè)，金融科技領(lǐng) 域、大數(shù)據(jù)專業(yè)人才較為缺乏，這 在一定程度上影響了司庫體系建設(shè) 過程中的數(shù)據(jù)治理工作，進而影響 司庫體系建設(shè)的整體推進。這就要 求國有企業(yè)集團要加快培訓(xùn)與人才 引進，加快培養(yǎng)“熟金融、懂財務(wù)、 知業(yè)務(wù)、善數(shù)據(jù)”的復(fù)合型人才， 推動司庫體系建設(shè)工作。

五 、司庫體系建設(shè)應(yīng)用策略
(一)完善制度設(shè)計
司庫體系建設(shè)離不開完善的制 度管理體系，制度是管理的基礎(chǔ)， 只有各個子公司依據(jù)統(tǒng)一的管理制 度運行，才可以使得集團順利運營。 一是制定切實可行的資金資源管理 體制。建立賬戶管理制度，對集團 以及子公司的賬戶進行統(tǒng)一的管 理。集團作為唯一的資金往來渠道， 將各分子公司的收入支出賬戶與集 團賬戶聯(lián)通，將各分子公司的收入 支出全部納入資金池統(tǒng)一管理。對 融資、借貸和投資等進行統(tǒng)一管
理，以此來提高資金的收益。對下 屬企業(yè)資金的流量流向進行全程監(jiān)