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財(cái)政部公布注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單管理辦法 《注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單管理辦法》已經(jīng)財(cái)政部部務(wù)會(huì)議審議通過,現(xiàn)予公布,自2025年1月1日起施行。
部長(zhǎng) 藍(lán)佛安
2024年11月3日
注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單管理辦法
第一條 為規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單管理,懲戒會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師重大違法失信行為,建立健全注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單管理制度,推進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)信用體系建設(shè),制定本辦法。
第二條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單(以下簡(jiǎn)稱嚴(yán)重失信主體名單)的列入、移出和管理,適用本辦法。
第三條 財(cái)政部統(tǒng)籌指導(dǎo)、監(jiān)督全國(guó)嚴(yán)重失信主體名單管理工作,負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)和經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的關(guān)系公眾利益的其他特定業(yè)務(wù)涉及的嚴(yán)重失信主體名單管理工作。
除前款規(guī)定外,省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門(以下簡(jiǎn)稱省級(jí)財(cái)政部門)負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)嚴(yán)重失信主體名單管理工作。
第四條 存在下列情形之一的,由財(cái)政部或者省級(jí)財(cái)政部門(以下簡(jiǎn)稱省級(jí)以上財(cái)政部門)按照規(guī)定列入嚴(yán)重失信主體名單,實(shí)施聯(lián)合懲戒:
?。ㄒ唬┳?cè)會(huì)計(jì)師受到暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)12個(gè)月處罰的;
(二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師受到吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書處罰的;
(三)注冊(cè)會(huì)計(jì)師因違法執(zhí)業(yè)被依法追究刑事責(zé)任的;
(四)會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)12個(gè)月處罰的;
?。ㄎ澹?huì)計(jì)師事務(wù)所受到吊銷會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可處罰的;
(六)會(huì)計(jì)師事務(wù)所因違法執(zhí)業(yè)被依法追究刑事責(zé)任的;
?。ㄆ撸┯馄诰懿宦男刑幜P決定,情節(jié)嚴(yán)重的;
?。ò耍┪唇?jīng)批準(zhǔn)承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師法第十四條規(guī)定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)受到處罰的。
第五條 屬于本辦法第四條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)、第八項(xiàng)規(guī)定情形的,省級(jí)以上財(cái)政部門作出行政處罰決定時(shí),應(yīng)當(dāng)對(duì)是否列入嚴(yán)重失信主體名單作出決定。
除前款規(guī)定外,屬于第四條規(guī)定情形的,省級(jí)以上財(cái)政部門可以單獨(dú)作出列入嚴(yán)重失信主體名單的決定。
省級(jí)以上財(cái)政部門作出列入嚴(yán)重失信主體名單的決定,應(yīng)當(dāng)制作決定書。決定書應(yīng)當(dāng)載明事由、依據(jù)、失信管理措施提示、移出條件和程序以及救濟(jì)措施等,并按照規(guī)定送達(dá)當(dāng)事人。
第六條 省級(jí)以上財(cái)政部門作出列入嚴(yán)重失信主體名單決定前,應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人告知擬列入的事由、依據(jù)和當(dāng)事人依法提出異議的權(quán)利。
當(dāng)事人自收到告知之日起五個(gè)工作日內(nèi),可以向擬作出決定的財(cái)政部門提出異議,逾期視同無異議。
對(duì)異議期內(nèi)提出的異議,省級(jí)以上財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)自收到異議之日起五個(gè)工作日內(nèi)予以核實(shí),并將結(jié)果告知當(dāng)事人。
第七條 當(dāng)事人對(duì)行政處罰決定或者列入嚴(yán)重失信主體名單決定不服,申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的,列入嚴(yán)重失信主體名單不停止執(zhí)行,法律另有規(guī)定的除外。
第八條 作出列入決定的省級(jí)以上財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定,及時(shí)將嚴(yán)重失信主體信息通過本單位門戶網(wǎng)站向社會(huì)公示,推送至相關(guān)信用信息共享平臺(tái),并上傳至注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)。
第九條 對(duì)列入嚴(yán)重失信主體名單的當(dāng)事人,除依照法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)實(shí)施的從業(yè)限制等管理措施外,作出列入決定的省級(jí)以上財(cái)政部門依法還應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列管理措施:
(一)列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象,適當(dāng)提高抽查的比例和頻次,依法嚴(yán)格監(jiān)管;
?。ǘ┎贿m用告知承諾制;
(三)不予授予財(cái)政部門榮譽(yù)稱號(hào)等表彰獎(jiǎng)勵(lì)。
第十條 除本條第二款規(guī)定外,因本辦法第四條列入嚴(yán)重失信主體名單的,列入期限為二年。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師因本辦法第四條第二項(xiàng)、第三項(xiàng)列入嚴(yán)重失信主體名單的,會(huì)計(jì)師事務(wù)所因本辦法第四條第五項(xiàng)、第六項(xiàng)列入嚴(yán)重失信主體名單的,列入期限為五年。
列入期限自省級(jí)以上財(cái)政部門作出決定之日起計(jì)算。列入嚴(yán)重失信主體名單以后,在列入期間再次發(fā)生列入情形的,應(yīng)當(dāng)合并計(jì)算列入期限。
第十一條 當(dāng)事人列入嚴(yán)重失信主體名單期滿,由作出列入決定的省級(jí)以上財(cái)政部門將當(dāng)事人移出,停止公示相關(guān)信息,并解除相關(guān)管理措施。
第十二條 除法律、行政法規(guī)和黨中央、國(guó)務(wù)院政策文件規(guī)定不可修復(fù)的情形外,被列入嚴(yán)重失信主體名單滿一年,且符合下列條件的,可以依照本辦法規(guī)定向作出列入決定的省級(jí)以上財(cái)政部門申請(qǐng)?zhí)崆耙瞥觯?/p>
?。ㄒ唬┮呀?jīng)自覺履行行政處罰決定中規(guī)定的義務(wù);
?。ǘ┮呀?jīng)主動(dòng)消除危害后果和不良影響;
?。ㄈ┕酒陂g,未再受到省級(jí)以上財(cái)政部門行政處罰。
依照法律、行政法規(guī)規(guī)定,實(shí)施相應(yīng)管理措施期限尚未屆滿的,不得申請(qǐng)?zhí)崆耙瞥觥?/p>
第十三條 當(dāng)事人申請(qǐng)?zhí)崆耙瞥龅?,?yīng)當(dāng)提交申請(qǐng)書并作出守信承諾,以及履行本辦法第十二條第一款第一項(xiàng)、第二項(xiàng)規(guī)定義務(wù)的相關(guān)材料,說明事實(shí)、理由。
省級(jí)以上財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)之日起五個(gè)工作日內(nèi)作出是否受理的決定。申請(qǐng)材料齊全、符合法定形式的,應(yīng)當(dāng)予以受理。材料不齊全或者不符合要求的,應(yīng)當(dāng)在三個(gè)工作日內(nèi)一次性告知當(dāng)事人予以補(bǔ)正,補(bǔ)正后符合要求的,予以受理。申請(qǐng)材料需要補(bǔ)正的,所需時(shí)間不計(jì)入本款規(guī)定的受理期限。
省級(jí)以上財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)自受理之日起十五個(gè)工作日內(nèi)對(duì)申請(qǐng)進(jìn)行核實(shí),并決定是否予以提前移出。不予提前移出的,應(yīng)當(dāng)說明理由。
第十四條 省級(jí)以上財(cái)政部門決定批準(zhǔn)提前移出的,應(yīng)當(dāng)于三個(gè)工作日內(nèi)停止公示當(dāng)事人相關(guān)信息,告知當(dāng)事人,解除相關(guān)管理措施,并及時(shí)推送有關(guān)部門。
第十五條 申請(qǐng)?zhí)崆耙瞥龅漠?dāng)事人故意隱瞞真實(shí)情況、提供虛假資料的,由省級(jí)以上財(cái)政部門撤銷提前移出決定。自省級(jí)以上財(cái)政部門作出撤銷提前移出決定之日起,恢復(fù)列入狀態(tài)至列入期限執(zhí)行完畢,且當(dāng)事人不得申請(qǐng)?zhí)崆耙瞥鰢?yán)重失信主體名單。
第十六條 列入嚴(yán)重失信主體名單所依據(jù)的行政處罰停止執(zhí)行、被變更、被撤銷、確認(rèn)違法或者無效的,作出列入決定的省級(jí)以上財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)撤銷對(duì)當(dāng)事人的列入決定,于三個(gè)工作日內(nèi)停止公示相關(guān)信息,解除相關(guān)管理措施,并及時(shí)推送有關(guān)部門。
第十七條 當(dāng)事人有證據(jù)證明其被公示的信息不準(zhǔn)確的,可以要求作出列入決定的省級(jí)以上財(cái)政部門進(jìn)行更正。有關(guān)省級(jí)以上財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在五個(gè)工作日內(nèi)予以核實(shí),經(jīng)核實(shí)確認(rèn)信息不準(zhǔn)確的,應(yīng)當(dāng)在兩個(gè)工作日內(nèi)予以更正。
作出列入決定的省級(jí)以上財(cái)政部門發(fā)現(xiàn)公示的嚴(yán)重失信主體信息不準(zhǔn)確的,應(yīng)當(dāng)在兩個(gè)工作日內(nèi)自行更正。
財(cái)政部發(fā)現(xiàn)省級(jí)財(cái)政部門公示的嚴(yán)重失信主體信息不準(zhǔn)確的,應(yīng)當(dāng)要求省級(jí)財(cái)政部門在兩個(gè)工作日內(nèi)予以更正。
第十八條 當(dāng)事人對(duì)列入、不予提前移出嚴(yán)重失信主體名單的決定等不服的,可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。
第十九條 省級(jí)以上財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)依法保護(hù)當(dāng)事人合法權(quán)益,對(duì)知悉的國(guó)家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私、個(gè)人信息,依法予以保密。
第二十條 省級(jí)以上財(cái)政部門在嚴(yán)重失信主體名單管理中存在違法違規(guī)情形的,應(yīng)當(dāng)限期改正。省級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)將整改情況上報(bào)財(cái)政部。
省級(jí)以上財(cái)政部門工作人員存在濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者其他違法違規(guī)行為的,依法給予處分;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
第二十一條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)列入嚴(yán)重失信主體名單的,適用本辦法的規(guī)定。
第二十二條 本辦法由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。
第二十三條 本辦法自2025年1月1日起施行。
近日,財(cái)政部公布了《注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單管理辦法》(財(cái)政部令第116號(hào),以下簡(jiǎn)稱《辦法》)。為便于各方面了解掌握《辦法》有關(guān)內(nèi)容,財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人就《辦法》有關(guān)問題回答了記者提問。
問:請(qǐng)介紹一下《辦法》出臺(tái)的背景及其意義。
答:注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)作為提高經(jīng)濟(jì)信息質(zhì)量、維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的重要制度安排,是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)誠(chéng)信鏈條和信用體系的關(guān)鍵一環(huán)。黨的二十大報(bào)告指出,要健全誠(chéng)信建設(shè)長(zhǎng)效機(jī)制。黨的二十屆三中全會(huì)提出,完善中介服務(wù)機(jī)構(gòu)法規(guī)制度體系,促進(jìn)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)誠(chéng)實(shí)守信,依法履責(zé)。2023年2月,中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見》指出,“加強(qiáng)行業(yè)誠(chéng)信建設(shè),健全行業(yè)誠(chéng)信檔案,把誠(chéng)信建設(shè)要求貫穿行業(yè)管理和服務(wù)工作各環(huán)節(jié)”?!秶?guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見》明確要求,“出臺(tái)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單管理辦法,依法依規(guī)共享和公開相關(guān)信息并實(shí)施聯(lián)合懲戒”。
按照黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署,為加大注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)失信懲戒力度,推進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)信用體系建設(shè),有必要建立健全注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單管理制度,依法依規(guī)懲戒注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)重大違法失信行為,為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展提供良好信用環(huán)境,促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展。
問:制定《辦法》的主要原則是什么?
答:《辦法》制定中,堅(jiān)持以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想特別是習(xí)近平法治思想為指導(dǎo),深入貫徹落實(shí)黨的二十大和二十屆三中全會(huì)精神,堅(jiān)持以下原則:一是堅(jiān)持法治思維。嚴(yán)格依法依規(guī)對(duì)嚴(yán)重失信主體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、懲戒措施、信用修復(fù)等作出規(guī)定,并與行政處罰法、行政復(fù)議法、行政訴訟法等妥善銜接。二是堅(jiān)持審慎適度。從嚴(yán)界定嚴(yán)重失信主體名單范圍,按照過懲相當(dāng)?shù)脑瓌t,根據(jù)失信行為情節(jié)輕重、影響程度等,合理設(shè)置不同類型、不同力度的懲戒措施。三是強(qiáng)化權(quán)利保護(hù)和信用修復(fù)。按照“寬嚴(yán)相濟(jì)”原則,采取懲戒和教育相結(jié)合的監(jiān)管方式,建立信用修復(fù)機(jī)制,保障相關(guān)主體的合法權(quán)益。
問:按照《辦法》規(guī)定,列入注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單的具體情形有哪些?
答:《辦法》嚴(yán)格依照注冊(cè)會(huì)計(jì)師法、《國(guó)務(wù)院關(guān)于建立完善守信聯(lián)合激勵(lì)和失信聯(lián)合懲戒制度加快推進(jìn)社會(huì)誠(chéng)信建設(shè)的指導(dǎo)意見》、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》等規(guī)定,將性質(zhì)惡劣、情節(jié)嚴(yán)重、社會(huì)危害程度較大、嚴(yán)重破壞注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)秩序的違法行為作為列入嚴(yán)重失信主體名單的情形,具體包括:注冊(cè)會(huì)計(jì)師受到暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)12個(gè)月、吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書處罰,會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)12個(gè)月、吊銷會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可處罰,注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所因違法執(zhí)業(yè)被依法追究刑事責(zé)任,逾期拒不履行處罰且情節(jié)嚴(yán)重,以及未經(jīng)批準(zhǔn)從事注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)。
問:按照《辦法》規(guī)定,對(duì)列入注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單的失信主體,有哪些懲戒措施?
答:按照《辦法》規(guī)定,除依照法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)實(shí)施的從業(yè)限制等措施外,對(duì)列入注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單的,還應(yīng)當(dāng)實(shí)施三類措施:一是列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象,適當(dāng)提高抽查的比例和頻次,依法嚴(yán)格監(jiān)管;二是不適用告知承諾制;三是不予授予財(cái)政部門榮譽(yù)稱號(hào)等表彰獎(jiǎng)勵(lì)。
問:請(qǐng)問列入注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單的失信主體能否進(jìn)行信用修復(fù)?
答:除法律、行政法規(guī)和黨中央、國(guó)務(wù)院政策文件明確規(guī)定不可修復(fù)的失信信息外,失信主體按要求糾正失信行為、消除不良影響的,均可申請(qǐng)信用修復(fù)?!秶?guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步完善失信約束制度構(gòu)建誠(chéng)信建設(shè)長(zhǎng)效機(jī)制的指導(dǎo)意見》明確要求建立健全信用修復(fù)配套機(jī)制。相關(guān)行業(yè)主管(監(jiān)管)部門應(yīng)當(dāng)建立有利于自我糾錯(cuò)、主動(dòng)自新的信用修復(fù)機(jī)制。據(jù)此,《辦法》依法建立了信用修復(fù)機(jī)制,規(guī)定除法律、行政法規(guī)和黨中央、國(guó)務(wù)院政策文件規(guī)定不可修復(fù)的情形外,符合條件的當(dāng)事人被列入嚴(yán)重失信主體名單滿一年可以申請(qǐng)?zhí)崆耙瞥觯⒃敿?xì)規(guī)定了移出的程序。
問:財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)如何貫徹落實(shí)《辦法》?
答:一是加強(qiáng)宣傳引導(dǎo)。通過各類新聞媒體,對(duì)《辦法》進(jìn)行專業(yè)解讀,主動(dòng)答疑釋惑,回應(yīng)各方關(guān)切。二是強(qiáng)化培訓(xùn)指導(dǎo)。通過舉辦培訓(xùn)班、發(fā)布工作指引、開展調(diào)研座談等方式,對(duì)地方財(cái)政部門進(jìn)行培訓(xùn)指導(dǎo),詳細(xì)講解《辦法》重點(diǎn)內(nèi)容和操作流程,便于準(zhǔn)確理解和執(zhí)行。三是嚴(yán)格認(rèn)真執(zhí)行。財(cái)政部門要對(duì)照《辦法》相關(guān)規(guī)定,根據(jù)失信行為情節(jié)和適用條件,審慎準(zhǔn)確列入、移出嚴(yán)重失信主體名單;嚴(yán)格依法依規(guī)依程序進(jìn)行認(rèn)定和采取懲戒措施;加強(qiáng)信息安全管理和個(gè)人隱私保護(hù),用好信用修復(fù)機(jī)制,鼓勵(lì)信用重塑。四是持續(xù)動(dòng)態(tài)跟蹤。財(cái)政部督促省級(jí)財(cái)政部門及時(shí)掌握《辦法》實(shí)施過程中取得的成效和存在的問題,總結(jié)經(jīng)驗(yàn),持續(xù)完善,提升效果。