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 【2024年試題】

甲單位是一家中央級事業(yè)單位(非研究開 發(fā)機構(gòu)和高等院校),已實施預算管理一體化。 2024年3月，甲單位總會計師召集由本單位及 所屬乙、丙事業(yè)單位財務、資產(chǎn)、采購、審計等 部門負責人參加的工作會議，就2024年預算管 理、資產(chǎn)管理、采購管理、內(nèi)部控制等工作進行 討論，部分參會人員發(fā)言重點如下：
(1)甲單位財務負責人：2024年要層層壓實預算管理責任，把財會監(jiān)督落實到預算管理各 環(huán)節(jié)，強化財經(jīng)紀律剛性約束。加強全口徑預算 管理，落實“過緊日子”要求，注重績效導向， 持續(xù)提升預算資金效益，全面提高預算管理水 平。為此建議：①做好信息公開，本年預算應在 批復后20日內(nèi)向社會公開，其中預算支出按其 功能分類公開到“款”級；②嚴格執(zhí)行經(jīng)批復 的項目支出預算，預算執(zhí)行過程中，不管發(fā)生項 目變更還是項目終止，項目單位不得自行調(diào)劑；
③ 項目實施周期內(nèi)，年度預算執(zhí)行結(jié)束時，除連續(xù)兩年未用完的預算資金外，已批復的預算資金 尚未列支部分作為結(jié)轉(zhuǎn)資金管理；④加強項目庫 管理，堅持先有項目、再安排預算原則，積極推進 預算和績效管理一體化，不斷提高項目管理水平。
(2)甲單位資產(chǎn)管理部門負責人：2024年 甲單位要在全面盤點資產(chǎn)的基礎上，摸清資產(chǎn)底 數(shù)，整合低效閑置資產(chǎn)，優(yōu)化在用資產(chǎn)管理，最 大限度發(fā)揮在用資產(chǎn)價值，切實做到物盡其用， 全面提升資產(chǎn)管理效益。為此建議：①對已超使 用年限不再具有使用價值，也無法修復的舊物廢 品資產(chǎn)，經(jīng)單位領導班子集體研究同意后，即可 直接做報廢處置；②對處置低效資產(chǎn)過程中所獲 得的資產(chǎn)處置收入，應納入單位預算，統(tǒng)一管理 和使用；③對因技術原因需要更新但仍具使用價 值閑置資產(chǎn)，應優(yōu)先出租給技術要求相對較低的 其他單位。(調(diào)劑)

(3)乙單位采購部門負責人：2024年乙單 位采購項目較多，采購內(nèi)容繁雜，要強化事前統(tǒng) 籌，妥善做好采購工作，提高采購效率。為此建 議：①加強采購需求管理，對擬采購標的有明確 技術要求的，可根據(jù)項目目標，提出高于國家或 行業(yè)標準的要求；②對未達政府采購限額標準， 允許自行采購的項目，可以招標采購金額作為確 定招標文件售價的依據(jù)；③對采取招標采購的項 目，均應成立評標委員會，評標委員會由采購人 代表和評審專家組成，并由采購人代表擔任評標 委員會組長；④提高政府采購合同簽訂效率，應 在中標、成交通知書發(fā)出之日起30日內(nèi)，按采 購文件確定的事項與中標、成交供應商簽訂政府 采購合同。
(4)丙單位審計部門負責人：從2023年內(nèi) 部控制評價反饋看，丙單位內(nèi)部控制還存在一些 薄弱之處，2024年應予以改進。為此建議：①建 立單位層面和經(jīng)濟活動業(yè)務層面的風險定期評估 機制，每年對經(jīng)濟活動存在風險進行全面、系 統(tǒng)、客觀評估。經(jīng)濟活動風險評估結(jié)果應形成書 面報告并及時提交單位領導班子，作為完善內(nèi)部 控制依據(jù)。②加強合同管理，建立財務部門與合 同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機制，完善合同訂立、 履行、登記等關鍵控制環(huán)節(jié)的控制措施。③重視 年度內(nèi)部控制報告的編制、報送與應用，內(nèi)部控 制牽頭部門負責人對內(nèi)部控制報告真實性和完整 性負責。

假定不考慮其他因素。
要 求 ：
1. 根據(jù)資料(1),分別判斷建議①~④是 否存在不當之處；對存在不當之處的，分別說明 理 由 。
2. 根據(jù)資料(2),分別判斷建議①~③是否 存在不當之處；對不當之處的，分別說明理由。
3. 根據(jù)資料(3),分別判斷建議①~④是否 存在不當之處；對不當之處的，分別說明理由。
4. 根據(jù)資料(4),分別判斷建議①~③是 否存在不當之處；對不當之處分別說明理由。
【分析與解釋】
1.建議①存在不當之處。
理由：單位預算、決算支出按其功能分類應 當公開到“項”級。
注：本題考核中央部門預決算公開。 建議②不存在不當之處。
注：本處考核中央部門預算執(zhí)行。項目支出 預算一經(jīng)批復，中央部門應當按照批復的項目支 出預算組織項目的實施，中央不能和項目單位不 得自行調(diào)劑。預算執(zhí)行過程中，如發(fā)生項目變 更、終止的，必須按照規(guī)定的程序報經(jīng)財政部 批 準 。
建議③不存在不當之處。
注：本題考核項目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金管理。項目 實施周期內(nèi)，年度預算執(zhí)行結(jié)束時，除連續(xù)兩年 未用完的預算資金外，已批復的預算資金尚未列 支的部分，作為結(jié)轉(zhuǎn)資金管理，結(jié)轉(zhuǎn)下年按原用 途繼續(xù)使用。
建議④不存在不當之處。
注：本題考核中央部門支出預算的編制。項 目庫管理是預算管理的基礎，項目支出全部以項 目形式納入預算項目庫。中央部門和所屬單位要 堅持先有項目，再安排預算原則，提前研究謀 劃、常態(tài)化儲備預算項目，單位申請預算，必須 從項目庫中挑選預算項目。
2. 建議①存在不當之處。
理由：中央級事業(yè)單位處置單位價值或者批 量價值1500萬元以上的國有資產(chǎn)報財政部審 批，處置1500萬元以下國有資產(chǎn)，由各部門審 批，未經(jīng)批準不得自行處置。
注：本題考核中央級事業(yè)單位處置資產(chǎn) 權 限 。

建議②存在不當之處。
理由：中央級事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置收入， 應當在扣除相關稅費后，按照政府非稅收入和國 庫集中收繳管理有關規(guī)定及時上繳中央國庫。
注：本題考核中央級事業(yè)單位處置收入。 建議③存在不當之處。
理由：行政事業(yè)單位閑置資產(chǎn)，優(yōu)先在本單 位、本部門內(nèi)部調(diào)劑利用。對因技術原因需要更 新但仍具有使用價值的資產(chǎn)通過轉(zhuǎn)變用途，調(diào)劑 到技術要求相對較低的單位、部門。
注：本題考核事業(yè)單位國有資產(chǎn)盤活。
3. 建議①不存在不當之處。
注：本處考核政府采購需求管理。采購需求 可以直接引用相關國家標準、行業(yè)標準、地方標 準等標準、規(guī)范，也可以根據(jù)項目目標提出更高 的技術要求。
建議②存在不當之處。
理由：招標文件售價應當按照彌補制作、郵 寄成本的原則確定，不得以營利為目的，不得以 招標采購金額作為確定招標文件售價的依據(jù)。
注：本處考核政府采購中的招標采購。 建議③存在不當之處。
理由：采購人代表不得擔任評標委員會 組長。
注：本題考核政府采購中的招標采購。 建議④不存在不當之處。
注：本題考核合同簽訂與備案。采購人與中 標、成交、入圍供應商應當在中標、成交、入圍 通知書發(fā)出之日起30日內(nèi)簽訂政府采購合同或 者框架協(xié)議。
4. 建議①不存在不當之處。
注：本題考核行政事業(yè)單位風險評估。為及 時發(fā)現(xiàn)風險，單位應當建立經(jīng)濟活動風險定期評 估機制，對經(jīng)濟活動存在的風險進行全面、系統(tǒng) 和客觀評估。經(jīng)濟活動風險評估至少每年進行一 次；經(jīng)濟活動風險評估結(jié)果應當形成書面報告并 及時提交單位領導班子，作為完善內(nèi)部控制的 依據(jù)。
建議②存在不當之處。
理由：合同管理關鍵控制環(huán)節(jié)包括合同訂立 控制、合同履行控制、合同登記控制和合同糾紛 控制，應完善合同訂立、履行、登記、糾紛等關 鍵控制環(huán)節(jié)的控制措施。

注：本題考核合同控制。 建議③存在不當之處。
理由：單位主要負責人對內(nèi)部控制報告真實 性和完整性負責。
注：本題考核行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告。