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 關(guān)于《個人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法》的解讀

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》和國家有關(guān)規(guī)定，國家稅務總局研究起草了《個人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法》（以下簡稱《辦法》），于2025年1月3日至2月2日正式向社會公開征求意見，認真研究并吸納有關(guān)意見建議后，2025年2月21日國家稅務總局第1次局務會議審議通過，自公布之日起施行。

一、出臺《辦法》的主要背景

2019年起，我國開始實施綜合與分類相結(jié)合的新個人所得稅制。每年年度終了后，納稅人需對上一年度取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費四項綜合所得合并計稅，向稅務機關(guān)辦理匯算清繳，結(jié)清應退或者應補稅款。2019-2023年，稅務部門每年均發(fā)布辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告，明確匯算清繳內(nèi)容、適用情形、辦理時間、辦理方式、辦理渠道、申報信息等事項。在社會各界的共同支持和積極參與下，五次匯算清繳整體平穩(wěn)，出臺更加穩(wěn)定成型的綜合所得匯算清繳管理辦法已具備條件。

黨的二十屆三中全會《決定》提出，“完善綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制度”，對規(guī)范個人所得稅綜合所得匯算清繳服務與管理提出了更高要求。為進一步貫徹落實三中全會部署，更好穩(wěn)定社會預期，推進匯算清繳工作的常態(tài)化開展，稅務總局以前五次匯算清繳公告內(nèi)容為主體，在全面回顧和系統(tǒng)總結(jié)歷次匯算清繳情況的基礎上，充分吸納納稅人以及社會各界提出的意見和建議，起草并出臺《辦法》。

二、《辦法》的主要內(nèi)容

《辦法》總體延續(xù)了歷年辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳事項公告的主要內(nèi)容，共六章三十七條。主要內(nèi)容包括：第一章總則，主要明確匯算清繳范圍、匯算清繳概念、納稅年度、匯算清繳期限、匯算清繳情形等內(nèi)容。第二章匯算清繳準備及有關(guān)事項填報，主要明確納稅人匯算清繳前需開展的準備工作，可在匯算清繳時填報或補充的扣除、減免稅及相關(guān)要求，以及異議申訴流程。第三章匯算清繳辦理及服務，主要明確匯算清繳辦理方式、辦理渠道、資料留存、更正申報、主管稅務機關(guān)、延期申報等內(nèi)容，以及稅務機關(guān)為納稅人提供的申報表項目預填服務、預約辦理服務、政策解讀操作輔導服務等。第四章退（補）稅，主要明確匯算清繳退稅條件、退稅審核、賬戶要求、補稅渠道等內(nèi)容，對符合條件的納稅人，稅務機關(guān)提供優(yōu)先退稅服務、簡易申報退稅服務。第五章管理措施及法律責任，主要明確匯算清繳各方責任、個人所得稅納稅記錄標注、納稅信用管理、信息保密、責令限期改正、處理處罰等內(nèi)容，強調(diào)納稅人依法享受稅收法律救濟權(quán)。第六章附則，主要明確《辦法》生效時間以及不適用《辦法》的兩類情形。

三、《辦法》的主要特點

《辦法》更加注重穩(wěn)定社會預期，結(jié)合近幾年的服務和管理實踐，將其中實施效果明顯、納稅人感受較好的舉措以制度形式予以固化，進一步健全匯算清繳服務管理體系。比如，將稅務機關(guān)提供申報表項目預填服務、匯算清繳初期預約辦理服務以及對符合匯算清繳退稅條件且生活負擔較重的納稅人優(yōu)先退稅服務等舉措寫入《辦法》，方便納稅人快捷辦理匯算清繳；再如，《辦法》基于部分納稅人在匯算清繳期間對自身收入納稅情況有疑問或存在身份被冒用等情況的，稅務機關(guān)提供異議申訴渠道。

《辦法》更加重視保護納稅人的合法權(quán)益，更為清晰界定匯算清繳各方權(quán)利義務關(guān)系，為匯算清繳服務管理提供了更好的法律保障。比如，《辦法》要求稅務機關(guān)和工作人員應當依法為個人相關(guān)涉稅信息保密，并列示了納稅人合法權(quán)益受到侵犯時的法律救濟渠道。

《辦法》也更加注重方便納稅人詳細了解匯算清繳各類事項，指引納稅人做好各項匯算清繳準備。比如，匯算清繳開始前，廣大納稅人可及時在個人所得稅APP中確認填報的聯(lián)系電話、銀行賬戶等基礎信息的有效性；通過個人所得稅APP或者扣繳義務人查閱確認綜合所得、相關(guān)扣除、已繳稅額等信息的準確性；同時梳理在匯算清繳時填報的有關(guān)證據(jù)資料。以2024年度個人所得稅綜合所得匯算清繳為例，本次匯算清繳于2025年3月1日開始。系統(tǒng)也已于2月21日開放預約功能，有在3月1日至20日期間辦理匯算清繳需求的納稅人，可通過個人所得稅APP進行預約。

四、需要說明的問題

（一）關(guān)于無需辦理匯算清繳的情形

《辦法》第六條規(guī)定了納稅人取得綜合所得且依法預繳個人所得稅前提下無需辦理匯算清繳的四類情形。其中，“（一）匯算清繳需補稅但綜合所得收入全年不超過規(guī)定金額的；（二）匯算清繳需補稅但不超過規(guī)定金額的”，主要是指《財政部 稅務總局關(guān)于延續(xù)實施個人所得稅綜合所得匯算清繳有關(guān)政策的公告》（2023年第32號）中規(guī)定的“在2027年12月31日前，納稅人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補稅的，或者年度匯算清繳補稅金額不超過400元的，可免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳”。

（二）關(guān)于優(yōu)先退稅服務

《辦法》第二十三條第二款規(guī)定，“對符合匯算清繳退稅條件且生活負擔較重的納稅人，稅務機關(guān)提供優(yōu)先退稅服務”。主要是指，對“上有老下有小”、看病負擔較重、收入降幅較大以及適用簡易申報退稅的群體，稅務部門將延續(xù)執(zhí)行優(yōu)先退稅制度，為納稅人提供更便捷的退稅服務。

（三）關(guān)于匯算清繳退稅審核提示提醒事項

《辦法》第二十四條第二款規(guī)定，“稅務機關(guān)審核發(fā)現(xiàn)退稅申請不符合規(guī)定，應當通知納稅人補充提供資料或更正匯算清繳申報，納稅人拒不提供資料或者拒不更正申報的，稅務機關(guān)不予退稅”。稅務機關(guān)在開展退稅審核時，發(fā)現(xiàn)納稅人退稅申請不符合規(guī)定的，將通過個人所得稅APP及網(wǎng)站消息、手機短信、電話等方式向納稅人開展提醒，納稅人接收該消息后，應當及時補充資料或者更正匯算清繳申報，避免影響自身的納稅信用。

（四）關(guān)于責令限期改正文書送達

《辦法》第三十三條規(guī)定，“匯算清繳期結(jié)束后，對未申報補稅或者未足額補稅的納稅人，稅務機關(guān)依法責令其限期改正并送達相關(guān)文書”。對已簽訂《稅務文書電子送達確認書》的，稅務機關(guān)通過個稅APP、網(wǎng)站等渠道進行電子文書送達；對未簽訂《稅務文書電子送達確認書》的，以其他方式送達。電子送達與其他送達方式具有同等法律效力。

《辦法》出臺后，稅務部門將切實加強匯算清繳辦稅輔導、完善納稅服務，持續(xù)優(yōu)化個稅APP各項功能，及時回應、解決納稅人的合理訴求，一如既往地為納稅人提供更好的申報體驗。

個人所得稅綜合所得匯算清繳提示案例

一、想便捷，個人信息要牢記

【案例一】辦理匯算想便捷 APP密碼要記牢

個稅匯算開始后，小趙看到其他同事辦理匯算獲得了退稅，自己也有點小期待。當他打開個稅手機APP后卻犯了難，心里直嘀咕：“我的密碼是啥？”原來，一年沒有登錄個稅手機APP，他早已把密碼忘得干干凈凈了。小趙趕緊看了下右下角的“找回密碼”，幾個簡單的操作就找回了密碼，也順利完成了匯算。

溫馨提示：個稅匯算時間是每年3月1日到6月30日，建議牢記個稅手機APP密碼，也可以通過生物識別功能（指紋、面容等）幫助記錄密碼。如果忘記密碼了，也不要擔心，在個稅手機APP登錄頁面點擊【找回密碼】，就可重置密碼。一般來講，只要填寫身份信息，選擇通過已綁定手機號碼驗證或通過本人銀行卡驗證，驗證通過后，即完成新密碼的設置。個別通過上述方法仍無法找回密碼的，可攜帶有效身份證件到附近的辦稅服務廳進行密碼重置。

【案例二】獲取退稅想及時 準確卡號必須有

按照單位財務人員通知的個稅匯算辦理時間，小錢和同事們一起辦理了年度匯算，可以申請退稅300元。小錢滿心歡喜地提交了退稅申請，之后因為忙于工作，就沒再關(guān)注，也沒及時查看稅務機關(guān)通過短信和個稅手機APP站內(nèi)信發(fā)送的“銀行卡校驗未通過”的提示信息，結(jié)果其他同事都收到了退稅款，他自己的退稅沒成功。

溫馨提示：納稅人提交的銀行卡賬戶信息不正確或無效是導致退稅失敗的重要原因之一。辦理退稅添加的銀行卡應當為本人在中國境內(nèi)開立的銀行卡，我們建議納稅人填報I類賬戶（Ⅰ類賬戶指全功能銀行結(jié)算賬戶，可辦理存取款、轉(zhuǎn)賬、消費和繳費支付、支取現(xiàn)金等功能的銀行卡；如填報Ⅱ類賬戶及其他賬戶可能存在退稅金額較大超過賬戶日交易額度無法完成退稅的風險），并保持銀行卡狀態(tài)正常。需要特別說明的是，稅務機關(guān)不會在短信或者非官方軟件中請納稅人提供銀行賬號等有關(guān)信息，如有疑問可撥打12366納稅服務熱線，或者在個人所得稅APP的【個人中心】—【我要咨詢】留言咨詢解決。

【案例三】陌生鏈接莫點擊 信息被騙悔莫及

近日，納稅人小孫收到了一封網(wǎng)絡郵件，宣稱稅務總局制發(fā)了個稅匯算清繳通知“可以根據(jù)近三年的繳納稅款總額的70%掃碼退稅”，點擊鏈接后跳轉(zhuǎn)到了一個“高仿”的稅務總局網(wǎng)站。小孫本想趕緊點擊申請，后轉(zhuǎn)念一想去年已經(jīng)辦過年度匯算了，怎么還讓辦，就撥打了12366納稅服務熱線。稅務人員向小孫進行了詳細解釋，告知該郵件可能涉及詐騙，后續(xù)還會讓你提供銀行卡、手機號、驗證碼等資料，小孫嚇出了一身冷汗，趕緊刪除了郵件。

溫馨提示：納稅人可通過個稅手機APP、自然人電子稅務局網(wǎng)站（https://etax.chinatax.gov.cn）或前往辦稅服務廳自行辦理，也可以通過任職受雇單位或委托其他機構(gòu)或個人代為辦理，稅務機關(guān)不會授權(quán)其他所謂的“電子”渠道，請納稅人注意甄別，且勿受“能夠大量退稅”的影響點擊不明鏈接，以免自身信息泄露財產(chǎn)遭受損失。

二、不明白，我們分類來解讀

【案例四】多項收入合并計 補稅退稅都可能

納稅人小李全年工資薪金35萬元，在雜志上發(fā)表文章取得稿酬收入2萬元，扣除符合條件的減除費用和各項扣除后，在辦理綜合所得年度匯算時發(fā)現(xiàn)需要補稅560元。小李覺得，無論是工資薪金還是稿酬，單位和雜志社都已經(jīng)給自己交過稅了，沒必要再補一筆錢，而且身邊的朋友大多數(shù)都是退稅，怎么自己就是補稅呢？于是遲遲未辦年度匯算。稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)后向他講解了稅收政策，督促他及時辦理了補稅申報。

溫馨提示：2019年新個人所得稅法實施后，我國開始施行綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度。居民個人取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權(quán)使用費四項綜合所得，需要在平時已預繳稅款的基礎上“查遺補漏，匯總收支，按年算賬，多退少補”，該制度使得一個納稅年度內(nèi)同等收入水平的人稅負相同，促進了分配公平，是國際通行做法。一般來講，納稅人除工資薪金外，還有勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得的，各項收入加總后導致適用的稅率高于預繳時的稅率，就會產(chǎn)生補稅。小李預繳工資薪金所得個稅適用25%稅率，預繳稿酬所得個稅適用20%稅率，合并計算后，稿酬所得也要適用25%的稅率，因此需要補稅560元。辦理年度匯算有補有退，都是正常情況，大家要平常心看待。

【案例五】陌生收入別慌張 先去核實再申訴

納稅人周教授被邀請到某大學參加研討會并做演講，次年匯算時他發(fā)現(xiàn)有一筆來自某協(xié)會勞務報酬的繳稅記錄。周教授回憶了一下，自己從未參加過該協(xié)會的活動，于是就該筆勞務報酬在個稅APP上提起自然人異議申訴。經(jīng)稅務機關(guān)核實，周教授在大學參加的研討會實際由該協(xié)會承辦，其演講的勞務報酬也由協(xié)會支付并代扣代繳個稅。周教授因不清楚其中緣由就該筆勞務報酬提起了“被收入”的誤申訴。

溫馨提示：納稅人在通過個稅手機APP查詢本人的收入納稅情況時，如對某筆收入有疑問，應先就該筆收入納稅情況與支付單位聯(lián)系核實。如屬于支付單位申報錯誤，可由支付單位為納稅人辦理更正申報；如雙方確實對該筆收入有爭議，納稅人可就該筆收入信息進行申訴。我們建議，納稅人要認真閱讀申訴須知，對申訴信息的真實性、準確性和完整性負責，同時請保存好相關(guān)佐證材料，以備后續(xù)稅務機關(guān)進行聯(lián)系核實。

【案例六】退稅申請并非一勞永逸 補正資料乃是應盡義務

小吳在辦理匯算申報時，根據(jù)去年捐贈情況，新增了一筆10000元的捐贈扣除，但是受贈單位名稱和捐贈憑證號等事項都沒有填報清楚。稅務機關(guān)在退稅審核時發(fā)現(xiàn)了這一情況，多次聯(lián)系小吳，提醒其及時錄入相關(guān)信息并上傳捐贈憑證。但小吳因為各種原因，沒有及時補錄捐贈信息和憑證。最終，稅務機關(guān)做出了不予退稅決定。

溫馨提示：稅務機關(guān)在年度匯算退稅審核時，對于納稅人填報不清楚、有缺失的項目，會聯(lián)系納稅人補充填報或提交相關(guān)佐證資料。這是貫徹落實“申報即可享受，資料留存?zhèn)洳?rdquo;征管服務制度的舉措，也是國際通行做法。我們建議納稅人在收到稅務機關(guān)提醒后積極配合、盡快提交相關(guān)資料，以便及時獲取退稅，享受優(yōu)質(zhì)服務。

三、誠信填，虛報信息要被查

【案例七】官方通知才可信 “退稅秘笈”不靠譜

某公司員工小鄭經(jīng)常刷抖音、公眾號和小紅書等社交媒體。年度匯算期間，小鄭偶然在微信群刷到一個小視頻，視頻說個人辦理個稅年度匯算時，可以新增填報一些扣除，由此就能獲得退稅?？吹竭@個“退稅秘笈”，小鄭如獲至寶，不管信息真假就如法炮制。沒想到剛填不久，就收到了稅務機關(guān)推送的提示如實申報的信息，小鄭這才恍然大悟，趕緊撤銷了退稅申請更正申報，感嘆：“踏踏實實、誠實申報才是正道啊。”

溫馨提示：個人所得稅年度匯算制度施行以來，一些不法分子瞄準了納稅人急于獲取退稅、樂于獲取退稅的心理，推出所謂的“退稅秘笈”，吸引點擊和流量，博取眼球和關(guān)注。稅務機關(guān)鄭重提醒，切勿聽信網(wǎng)絡上各類涉稅小道消息，應依法如實填報自己的收入和扣除情況。

【案例八】“大病醫(yī)療”絕非“生財之道”

小王去年生病住院花費頗多，單位財務提醒他，可以在個稅年度匯算時享受大病醫(yī)療專項附加扣除政策。小王在國家醫(yī)保平臺APP查詢到符合條件的醫(yī)藥費用支出共計35000元，如實填報，及時獲得了退稅。他跟單位同事廣泛宣傳國家的好政策，沒想到有人動起了歪腦筋。辦公室其他3個人“照葫蘆畫瓢”，在沒有醫(yī)藥費用支出的情況下，也填報了35000元的大病醫(yī)療專項附加扣除并提交退稅申請。但這些人沒有盼來退稅，而是收到了稅務機關(guān)請其提供佐證資料的消息，還可能被記入不良納稅信用。

溫馨提示：依法辦理個稅匯算是每個納稅人的法定義務，輕信所謂退稅秘笈或虛假傳言，不僅會因虛假填報影響自己的納稅信用，而且可能將個人隱私信息泄露給網(wǎng)絡詐騙不法分子。納稅人在辦理匯算時，應通過個稅手機APP認真查看自己的收入、扣除、扣繳稅款等信息，依法誠信辦理匯算。對于存在虛假填報收入或扣除項目、篡改證明材料等惡劣情節(jié)的，稅務部門將依法嚴肅處理，追繳稅款和滯納金；對拒不整改的，將依法依規(guī)立案稽查。

【案例九】子女身份要真實 信息核驗無遁形

小馮和小陳是一對新婚夫婦，暫時未養(yǎng)育子女。但在匯算時，小馮為了少繳點稅款，填寫了其同事子女的身份信息并享受子女教育專項附加扣除。稅務機關(guān)在年度匯算中發(fā)現(xiàn)，其填寫的專項附加扣除信息存在疑點，發(fā)送短信請其更正申報信息或提供佐證材料。抱著僥幸心理，小馮對稅務機關(guān)的提示提醒未予理睬。稅務機關(guān)又電話聯(lián)系他，再次講清政策規(guī)定，明確告知存在的問題和需要承擔的法律責任。在小馮遲遲未更正信息也沒有提供佐證資料的情況下，稅務機關(guān)依法暫停其享受專項附加扣除。

溫馨提示：少部分納稅人在年度匯算時為了多退或者少繳稅款，進行了專項附加扣除不實申報。為構(gòu)建個人所得稅管理閉環(huán)，稅務部門與相關(guān)部門建立了子女教育信息核驗機制，利用稅收大數(shù)據(jù)對納稅人申報情況進行分析；對于發(fā)現(xiàn)的涉稅風險，與納稅人進行溝通，引導納稅人更正錯誤、提升遵從，對拒不改正的，稅務機關(guān)將依法依規(guī)進行處理。

【案例十】購房信息認真核 符合條件方可享

小曹為了改善住房條件，2024年度賣出了原來的住房后，又新購買了一套住房。在以新的住房貸款編號填報住房貸款專項附加扣除時，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)提示不符合“只能享受一次”的填報條件無法享受后，小曹動了歪心思，把原來已經(jīng)賣出的住房貸款合同找出來，明知這套房子賣出時已還清貸款，還按照這個合同編號繼續(xù)填報。沒過多長時間，稅務機關(guān)在審核時就發(fā)現(xiàn)了問題，告知小曹經(jīng)核驗發(fā)現(xiàn)該貸款合同已還清，要求小曹提供佐證資料。小曹一聽就明白了，趕緊撤銷了填報信息。

溫馨提示：少部分納稅人為多享受住房貸款利息專項附加扣除，在賣出住房又購入新住房發(fā)生新的貸款利息后，違反《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》第十四條“納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除”的規(guī)定，規(guī)避系統(tǒng)校驗，按照原住房的貸款合同編號填報。稅務部門已與相關(guān)部門建立了住房貸款利息專項附加扣除核驗機制，對納稅人住房貸款利息信息是否符合條件進行核驗。對于虛假填報住房貸款利息專項附加扣除的納稅人，稅務部門在與其他部門信息核驗基礎上，還將利用稅收大數(shù)據(jù)進行分析；對于發(fā)現(xiàn)的涉稅風險，與納稅人進行溝通，引導納稅人更正錯誤、提升遵從，對拒不改正的，稅務機關(guān)將依法依規(guī)進行處理。

【案例十一】已有住房不可再享住房租金專項附加扣除

小汪2024年初在工作地（省會城市）買了一套住房，他自己看了下個人所得稅專項附加扣除政策規(guī)定，覺得原來沒買房的時候按照住房租金專項附加扣除每個月扣1500元，買了房得按住房貸款利息專項附加扣除每個月扣1000元填，有點虧。于是他在2024年度依然填報了住房租金專項附加扣除。沒多久，稅務機關(guān)就聯(lián)系他，告知了已核驗他在當?shù)赜凶杂凶》康氖?。小汪吃了一驚：這都能查出來。趕緊修改填報了住房貸款利息專項附加扣除。

溫馨提示：少部分納稅人為多享受住房租金專項附加扣除，在購入新住房發(fā)生貸款利息后，違反規(guī)定繼續(xù)填報住房租金專項附加扣除。稅務部門已與相關(guān)部門建立了不動產(chǎn)登記信息核驗機制，對納稅人是否符合條件進行核驗。對于虛假填報住房租金專項附加扣除的納稅人，稅務部門在與其他部門信息核驗基礎上，還將利用稅收大數(shù)據(jù)進行分析；對于發(fā)現(xiàn)的涉稅風險，與納稅人進行溝通，引導納稅人更正錯誤、提升遵從，對拒不改正的，稅務機關(guān)將依法依規(guī)進行處理。

【案例十二】繼續(xù)教育有目錄 隨意填報有風險

小段在某醫(yī)院工作，按照行業(yè)管理要求在接受某網(wǎng)站培訓后，取得了培訓結(jié)業(yè)證書。偶爾聽同事說起接受繼續(xù)教育能夠在個人所得稅稅前扣除的信息，沒有查看具體政策規(guī)定，也沒有向稅務機關(guān)咨詢了解，誤以為取得的結(jié)業(yè)培訓證書就可以直接享受個人所得稅繼續(xù)教育專項附加扣除。沒幾天，就聽同事說：稅務機關(guān)已經(jīng)電話通知要求更正了，職業(yè)資格教育專項附加扣除的填報條件是取得《國家職業(yè)資格目錄》內(nèi)的職業(yè)資格證書的當年填報，在網(wǎng)站培訓取得結(jié)業(yè)證書不屬于《國家職業(yè)資格目錄》規(guī)定的職業(yè)資格證書，不符合個人所得稅繼續(xù)教育專項附加扣除的填報條件。小段聽后，也趕緊如實更正了自己的信息。

溫馨提示：一部分行業(yè)有行業(yè)內(nèi)人員接受繼續(xù)教育的要求，部分納稅人可能因為對個人所得稅專項附加扣除政策了解不夠，誤認為只要接受這些繼續(xù)教育就可以填報個人所得稅繼續(xù)教育專項附加扣除。稅務部門已與相關(guān)部門建立了職業(yè)資格證書信息核驗機制，對納稅人是否符合條件進行核驗。對于虛假填報繼續(xù)教育專項附加扣除的納稅人，稅務部門在與其他部門信息核驗基礎上，還將利用稅收大數(shù)據(jù)進行分析；對于發(fā)現(xiàn)的涉稅風險，與納稅人進行溝通，引導納稅人更正錯誤、提升遵從，對拒不改正的，稅務機關(guān)將依法依規(guī)進行處理。

【案例十三】老人身份莫虛填 知曉規(guī)定是前提

小楚今年25歲，在辦理年度匯算時，看到周圍年紀大的同事都填了贍養(yǎng)老人專項附加扣除能獲得退稅，心里很癢癢，可是自己父母都還不到60歲，不符合填報條件。小楚靈機一動，就把自己祖母的信息當做自己母親的信息填報了贍養(yǎng)老人專項附加扣除，心里不禁暗自得意。沒過幾天，稅務機關(guān)在退稅審核時就發(fā)現(xiàn)了異常，要求小楚提交佐證資料。小楚自知理虧，趕緊心虛地撤銷了退稅申請，更正了年度匯算申報。

溫馨提示：贍養(yǎng)老人專項附加扣除有一定的填報條件，主要是如果被贍養(yǎng)人為父母，則父母一方需年滿60周歲。如果納稅人父母及其兄弟姐妹均已離世，且由納稅人履行祖父母或外祖母的贍養(yǎng)義務，納稅人才可以填報贍養(yǎng)老人專項附加扣除。對于虛假填報贍養(yǎng)老人專項附加扣除的納稅人，稅務部門在與其他部門信息核驗基礎上，還將利用稅收大數(shù)據(jù)進行分析；對于發(fā)現(xiàn)的涉稅風險，與納稅人進行溝通，引導納稅人更正錯誤、提升遵從，對拒不改正的，稅務機關(guān)將依法依規(guī)進行處理。

【案例十四】健康保險需核實 其他扣除要謹慎

小黃購買了一份重大疾病保障險，在購買時聽營銷人員說可以在個人所得稅稅前扣除。小黃在沒有認真了解政策規(guī)定的情況，在沒有稅優(yōu)識別碼的情況下，隨便填寫了一個識別碼，并將合同的相關(guān)信息填報在個人所得稅稅前扣除。沒過多長時間，就接到了稅務人員電話：購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品才能在個人所得稅前扣除，也就是保險公司參照個人稅收優(yōu)惠型健康保險產(chǎn)品指引框架及示范條款開發(fā)的、符合條件的健康保險產(chǎn)品才可以。個人購買商業(yè)健康保險未獲得稅優(yōu)識別碼的，其支出金額不得稅前扣除。您購買的保險產(chǎn)品沒有稅優(yōu)識別碼，不符合個人所得稅稅前扣除規(guī)定。小黃聽了后，趕緊表示自己是誤聽誤信，及時更正了有關(guān)信息

溫馨提示：填報商業(yè)健康險扣除，有一定的前提條件，只有購買符合條件的商業(yè)健康險產(chǎn)品才可以在個人所得稅稅前扣除。納稅人在填報扣除時，應當查看保單憑證上是否有稅優(yōu)識別碼。對于填報商業(yè)健康險扣除的納稅人，稅務部門在與其他部門信息核驗基礎上，還將利用稅收大數(shù)據(jù)進行分析；對于發(fā)現(xiàn)的涉稅風險，與納稅人進行溝通，引導納稅人更正錯誤、提升遵從，對拒不改正的，稅務機關(guān)將依法依規(guī)進行處理。

【案例十五】殘疾人稅收有優(yōu)惠 虛假備案會核驗

小劉在辦理個稅年度匯算時，動起了歪心思，在查閱本地殘疾人個人所得稅優(yōu)惠政策后，虛假在個人所得稅APP中進行了殘疾人稅收優(yōu)惠備案，騙取減稅優(yōu)惠少繳稅款，自己還暗暗得意。沒過多久，就接到了稅務機關(guān)的電話：經(jīng)與相關(guān)部門信息核驗，您填報的殘疾證信息有誤，不符合政策規(guī)定，請小劉攜帶有關(guān)證件前往稅務機關(guān)進行核實。小劉在稅務機關(guān)承認了虛假填報的事實。稅務機關(guān)依法征收應補繳的稅款，并進行了稅務處罰。小劉追悔莫及：依法納稅是本分，動那些歪心思真不應該啊。

溫馨提示：個人所得稅法規(guī)定，殘疾人員取得的所得，可以減征個人所得稅，這是國家給予特殊群體的特殊優(yōu)惠，虛假進行殘疾證備案享受稅收優(yōu)惠，既違反了稅法規(guī)定，也是對殘疾人的不公平。稅務部門已與相關(guān)部門建立了信息核驗機制，定期利用稅收大數(shù)據(jù)進行分析；對于發(fā)現(xiàn)的涉稅風險，與納稅人進行溝通，引導納稅人更正錯誤、提升遵從，對拒不改正的，稅務機關(guān)將依法依規(guī)進行處理。

【案例十六】享受優(yōu)惠先看政策 應讀未讀將有代價

納稅人小孔與其愛人以前年度在填報3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除時，沒有查看該優(yōu)惠政策的具體規(guī)定，對同一個子女分別按照100%的比例進行扣除。后續(xù)稅務機關(guān)在抽查時發(fā)現(xiàn)了該問題，要求小孔及其愛人及時改正，補繳稅款及滯納金。小孔覺得委屈，在某社交平臺宣稱“滯納金我不認”。稅務機關(guān)工作人員向其說明了“稅務機關(guān)可以對納稅人提供的專項附加扣除信息進行抽查”“納稅人應當對報送的專項附加扣除信息的真實性、準確性、完整性負責”等規(guī)定，并對其行為進行了批評教育。小孔這才意識到自己的錯誤，認真查看了稅收政策規(guī)定，趕緊補繳了稅款和滯納金，在平臺取消了有關(guān)言論。

溫馨提示：個人所得稅法規(guī)定，納稅人應當對報送的專項附加扣除信息的真實性、準確性、完整性負責。納稅人享受相關(guān)減稅或免稅等稅收優(yōu)惠政策時，應當在填報前認真了解政策規(guī)定，確認符合條件，避免錯誤或虛假享受補繳滯納金。稅務部門已與相關(guān)部門建立了信息核驗機制，定期利用稅收大數(shù)據(jù)進行分析；對于發(fā)現(xiàn)的涉稅風險，與納稅人進行溝通，引導納稅人更正錯誤、提升遵從，對拒不改正的，稅務機關(guān)將依法依規(guī)進行處理。

【案例十七】免予匯算有條件 依法扣繳是前提

納稅人小彭看到符合條件的可以免予綜合所得匯算清繳的規(guī)定，想到了一個“很好”的辦法。由于他妻子收入11萬多元，他先讓妻子在平時扣繳享受子女教育專項附加扣除。等到匯算開始后，他讓妻子作廢子女教育專項附加扣除后辦理匯算享受免予辦理匯算的政策，他自己則新填報子女教育專項附加扣除享受稅收優(yōu)惠，這樣他和妻子在平時和匯算時就都“充分”享受了。小彭以為自己做得天衣無縫，心里還有點洋洋得意?？蓻]幾天，他妻子就接到了稅務部門電話告知不符合免予辦理匯算的條件，由于其平時扣繳申報享受的專項附加扣除和自身填報不一致不符合依法預扣預繳的前提條件，需要依法補繳稅款。小彭感嘆：“真是一頓操作猛如虎，最后戰(zhàn)績......”。

溫馨提示：為切實減輕納稅人負擔，持續(xù)釋放改革紅利，相關(guān)規(guī)定專門明確對部分需補稅的中低收入納稅人免除年度匯算義務。但納稅人取得綜合所得時存在扣繳義務人未依法預扣預繳稅款的，比如通過作廢某些扣除項目或調(diào)整收入等情況的，則不在免予年度匯算的情形之內(nèi)。稅務部門將定期利用稅收大數(shù)據(jù)進行分析；對于發(fā)現(xiàn)的涉稅風險，與納稅人進行溝通，引導納稅人更正錯誤、提升遵從，對拒不改正的，稅務機關(guān)將依法依規(guī)進行處理。

四、莫遲誤，不辦匯算有代價

【案例十八】境外所得要申報 切勿隱瞞存僥幸

小何被某境內(nèi)企業(yè)外派至國外子公司工作三年，每年2月底前，該企業(yè)都向稅務機關(guān)報送外派人員信息。年度匯算期間，該單位提醒小何應就其境外收入在國內(nèi)申報個稅，但他心存僥幸，認為自己外派時間長且不可能被發(fā)現(xiàn)，于是沒有辦理境外所得匯算。稅務機關(guān)在大數(shù)據(jù)分析比對時發(fā)現(xiàn)，小何有幾十萬元的境外所得沒有申報，向他下達了責令限期改正通知書。小何補繳了稅款及滯納金，單位知道了他未如實申報的情況，也對他進行了批評教育。

溫馨提示：居民個人對其境外所得需自行申報納稅，是自1980年個人所得稅法實施以來一直堅持的基本制度。2018年新修訂的個人所得稅法延續(xù)了該項規(guī)定，即居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，均應依法在我國繳納個人所得稅。

【案例十九】退稅申請應當及時 超時辦理權(quán)益受損

納稅人小呂由于其2019年度取得了多筆勞務報酬，導致其平時扣繳的稅率高于2019年度匯算的適用稅率，按照稅法規(guī)定可以辦理年度匯算獲得退稅。但小呂平時工作太忙了，單位前后多次提醒他辦理匯算，他也沒有放在心上。到了2024年下半年，一次偶然的機會，小呂打開了個稅手機APP，又想起了稅務機關(guān)的提示，在其發(fā)起2019年度匯算退稅申請時，系統(tǒng)已提示退稅申請超過了稅收征管法的規(guī)定期限，小呂懊悔不已。

溫馨提示：依法如實辦理匯算是納稅人的義務。根據(jù)稅收征管法規(guī)定，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關(guān)要求退還多繳的稅款。對匯算可退稅的納稅人，建議在對收入、扣除確認后，及時提交退稅申請，并關(guān)注稅務機關(guān)的退稅審核情況，避免錯失退稅紅利。2025年7月1日起，稅務機關(guān)將不再受理納稅人2021年度匯算的退稅申請。請符合退稅條件的納稅人及時辦理匯算申請退稅，避免影響自己的合法權(quán)益。

【案例二十】匯算補稅是義務 應辦未辦有懲罰

納稅人小張由于其在多個單位任職，也取得了一大筆稿酬，導致其平時扣繳的稅率低于年度匯算的適用稅率，按照稅法規(guī)定應當辦理年度匯算并補繳稅款。在匯算時，小張打開個稅手機APP看了一眼，發(fā)現(xiàn)要補好多稅，覺得稅務機關(guān)不一定能找到他，遲遲沒辦理匯算繳納稅款。2023年8月，經(jīng)多次提示無效后，稅務機關(guān)依法對其責令限期改正。小張收到通知書后悔不當初：早知道這樣，我還不如早辦了，稅款沒少繳，還有一筆滯納金。

溫馨提示：依法如實辦理匯算是納稅人的義務。對存在應辦理未辦理匯算等涉稅問題的，稅務機關(guān)會進行提示提醒、督促整改和約談警示，并通過電子、書面等方式向其發(fā)送稅務文書，提醒督促納稅人整改，對于拒不整改或整改不徹底的納稅人，稅務機關(guān)將依法進行立案檢查，在征收滯納金的基礎上加處罰款，并納入稅收監(jiān)管重點人員名單，對其以后3個納稅年度申報情況加強審核。