商業(yè)會計2001.8
淺議集團企業(yè)財務控制模式的選擇
周紅 邢宏
當前，國有企業(yè)正在積極地進行資產重組，壯大企業(yè)規(guī)模，理順產權關系，建立以資本為紐帶的現代企業(yè)集團。集團企業(yè)的財會管理也隨之加強，而集團母公司的財務控制模式將直接影響財務管理的效果。集團企業(yè)財務控制模式按集中程度可分為集權型和分權型兩種?！凹焙汀胺帧钡慕裹c主要在于資金控制權、投資控制權、對外籌資權、資產處置權、收益分配權。集權與分權各有特點，各有利弊。集權與分權沒有一成不變的固定模式，其模式的建立主要應從以下幾個方面予以考慮。
一、企業(yè)間資本關系和業(yè)務關系的基本特征。母子企業(yè)之間的資本關系特征是集團企業(yè)能否采取相對集中的財務體制的基本條件，只有當母企業(yè)掌握了子公司一定比例的股份之后，母企業(yè)才有可能有效地影響子企業(yè)的財務決策。一般來說，集團企業(yè)是按照集團整體發(fā)展規(guī)劃實行專業(yè)化分工協作的，其成員之間業(yè)務聯系較為密切，在這種情況下，其財務控制就必須相對集中。否則，集中控制將無法實現。
二、集團企業(yè)在不同的發(fā)展階段所采取的財務控制模式應該是不同的。在初創(chuàng)階段，企業(yè)資產、資金規(guī)模不大，子公司的數量不多，經營范圍較窄，財務管理能力相對較弱，資金的籌集使用、實收資本的增減，投資、資產的處置等方面都需要母公司集中統(tǒng)一、靈活調度，以確保資金安全，降低資金使用成本，因此應采用集權控制模式。隨著集團規(guī)模不斷擴大，集團企業(yè)進入擴張和成熟階段，這時市場認同度不斷提高，集團整體的發(fā)展戰(zhàn)略已得到其成員企業(yè)的認同，子公司數量增多，資本結構及經營也更趨多樣化，集團財務部門很難代替子公司做出相關財務活動的決策，更多地應由子公司財務部門作出。另一方面，財務集權會使管理機構變得臃腫不堪，控制成本大大增加，控制效率降低，難以達到預期目標，這時，就需要引入分權財務控制模式。
三、集團企業(yè)財務控制模式應根據其總體發(fā)展戰(zhàn)略階段的變化而變化。發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)發(fā)展的總體布局和目標，通常集團企業(yè)的發(fā)展一般要經歷穩(wěn)定期、擴張期、緊縮期三個不同階段。集團企業(yè)在木同發(fā)展時期其發(fā)展戰(zhàn)略處于不同階段，必然會導致財務控制模式的改變。在擴張戰(zhàn)略階段，母公司要引導子公司積極開拓市場，擴大企業(yè)規(guī)模，不斷形成新的利潤增長點，分權程度就要大一些；在穩(wěn)定戰(zhàn)略階段，企業(yè)發(fā)展規(guī)模要適度控制，母公司對子公司的投資、融資、分配權就要從嚴把握，而對資金使用可以適度放權；在緊縮戰(zhàn)略之下則應高度集權。對整個集團來說，每一個子公司所處的地位不同，母公司會對不同類型的子公司采取不同的集分權模式，核心子公司的資產、運營資金、利潤額等在集團中所占份額大，財務控制相對就要集中，這關系到集團的生死存亡；那些對集團核心業(yè)務、未來可預見的盈利能力影響不大的子公司，就可以適度分權。
四、根據分支機構的地理分布確定對其采取的財務控制模式。一般地，對分布相對集中的子公司，母公司比較了解其實際財務狀況，有條件對其集中控制；對分布比較分散的子公司，特別是跨國經營的子公司，母公司就不易及時掌握子公司的實際財務狀況，采取分權的控制模式將有利于提高財務決策效率。
五、集團企業(yè)財務部門管理者的素質、管理方法和管理手段等因素決定的集團財務管理水平也會對財權的集中或分散產生重要影響。集團企業(yè)只有擁有一支高素質的財務管理隊伍，運用科學的管理方法和先進的管理手段，如：財務網絡軟件的運用等，才能使控制落到實處，提高財務信息質量和財務決策水平。
總之，企業(yè)財務控制模式的建立，其根本目的是為了使集團企業(yè)內部縱向各層次之間的財務關系得到妥善處理，實現資、權、利關系的制度化，使財務控制的最終目標得以實現，為整個集團企業(yè)健康發(fā)展奠定基礎。
（作者單位：中谷糧油集團公司 國家開發(fā)銀行）
