遼寧省電力有限公司總會計師 池 源
[個人簡介]
池源，男，1957年生，漢族。1982年8月獲得東北財經(jīng)大學財務會計專業(yè)學士學位，1999年2月獲得天津大學工商行政管理專業(yè)碩士學位。1975年參加工作，歷任遼寧省理化測試中心會計，東北電管局財務處會計師、副科長，東北電力集團公司財務部綜合價格管理處副處長、財產(chǎn)資金管理處處長，遼寧省電力有限公司財務部副主任、審計部主任、副總審計師兼領導干部管理部主任等職。2005年10至2006年5月，任遼寧省電力有限公司副總審計師兼人事董事管理部主任、黨校副校長。
2006年5月至今，任遼寧省電力有限公司總會計師。
遼寧省電力有限公司（簡稱“遼寧省電力公司”）是以建設運營遼寧電網(wǎng)為核心業(yè)務、服務于遼寧人民的國有大型企業(yè)，注冊資本100億元。前身是東北電力集團公司的直屬單位，1999年根據(jù)電力體制改革的需要，從東北電力集團公司獨立出來。公司成立以來，緊隨國家經(jīng)濟體制改革的步伐，在財務管理方面取得了驕人成績。
由于篇幅有限，本文僅對遼寧省電力公司在預算管理方面取得的成就和經(jīng)驗進行簡要論述與探討。
一、遼寧省電力公司預算管理現(xiàn)狀簡述
1．預算運營規(guī)劃體系
遼寧省電力公司管理層根據(jù)公司戰(zhàn)略、跨年度的戰(zhàn)略行動預算及公司設定的利潤目標，在科學、充分預測與決策的基礎上，由預算管理委員會制定出明確、切實、可行的預算總體方針，具體包括經(jīng)營方針、總體目標、細分目標、有關政策、保證措施等，并下達到各預算單位執(zhí)行。
2. 預算編制的流程
預算管理制度是按照“目標→預算（總預算）→預算（執(zhí)行預算）”的步驟構(gòu)建的，預算編制是運用目標自上而下的設定方式，使所有預算內(nèi)容的編制完全由目標設定的結(jié)果而來。企業(yè)目標制定后，各單位根據(jù)目標擬定達成的工作預算即單位運營預算。
3. 預算編制的方法
遼寧省電力公司按照以銷定購的原則，實行零基預算、彈性預算、滾動預算相結(jié)合的方法編制預算。
主營業(yè)務收入預算編制：由營銷部門根據(jù)預算管理委員會下達的企業(yè)規(guī)劃目標，了解和分析本公司售電量發(fā)展趨勢，預測不同類別的售電量，編制售電量預算。財務部門根據(jù)國家的電價政策，預測用戶的用電電價，編制主營業(yè)務收入預算。
成本預算的編制：財務部根據(jù)《國家電網(wǎng)公司標準成本管理實施意見（試行）》，通過資料收集、實地調(diào)研、數(shù)據(jù)整理、分析測算、研討修訂等一系列工作，制定《遼寧省電力有限公司標準成本定額》。供電公司、施工、修造等單位根據(jù)成本定額采取滾動預算的方法編制成本預算。
4. 預算的調(diào)整
遼寧省電力公司將預算調(diào)整分為兩類：預算目標調(diào)整和預算內(nèi)部調(diào)整。對前者規(guī)定了嚴格的限制條件，除了突發(fā)的特殊事項需要進行特殊事項調(diào)整外，一般每年只在7月份調(diào)整一次；后者的調(diào)整頻率為每季度一次。
5．預算執(zhí)行評估體系
預算管理委員會通過進行有效的預算分析來評估預算的執(zhí)行情況。一方面，對差異進行分解和細化，從數(shù)據(jù)上挖掘到差異的最底層；另一方面，結(jié)合企業(yè)的全面經(jīng)營分析，從經(jīng)營角度尋找產(chǎn)生差異的根源。
二、預算管理成果分析
1．指標的選擇
根據(jù)與預算管理實施具有高度相關性的原則，遼寧省電力公司選取主營業(yè)務收入凈額、營業(yè)利潤、應收賬款、固定資產(chǎn)、經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量五個指標進行分析預算實施的效果。從2003年到2007年，五年來的五個指標如表1所示。
2.指標評價
?。?）從2004到2007年，主營業(yè)務收入增長率依次為10.29%、18.68%、18.71%和17.05%.預算管理的實施，對遼寧省電力公司銷售規(guī)模的擴大起到了非常明顯的作用。
（2）從2 0 0 4到2 0 0 7年，遼寧省電力有限公司營業(yè)利潤增長率依次為40.33％、60.11％、23.11％和100.75％。從上面分析可以看出，實行預算管理后，公司的營業(yè)利潤增加幅度比較大，這是預算管理產(chǎn)生較好的經(jīng)濟效益的反映。
?。?）從2004到2007年，公司的應收賬款呈明顯的下降趨勢，這幾年的下降率依次是2 9 . 6 4％、3 7 . 9 1％、17.70％和5.92％。從應收賬款的下降率可以看出，實行預算管理后，對加速應收賬款的周轉(zhuǎn)起到了較好的促進作用。
?。?）從2004到2007年，遼寧省電力有限公司固定資產(chǎn)增長率依次18.80％、9.60％、3.92％和6.08％。
從上面分析可以看出，實行預算管理后對遼寧電力公司的生產(chǎn)規(guī)模的擴大起到了非常明顯的作用。
?。?）從2004到2007年，公司的經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量從285345萬元增加到882891萬元。說明公司的增長方式是一種內(nèi)涵型增長，即預算管理是以提高企業(yè)的內(nèi)部管理效率為基礎的，預算管理導致企業(yè)的銷售凈利率提高。
三、對深化預算管理的探討
預算實際上就是企業(yè)為實現(xiàn)自己確定的發(fā)展目標，所做出的實現(xiàn)這一目標的最低保障的估算，完善深化預算管理也是勢在必行的。那么，應該如何完善深化預算管理呢？筆者擬做一些粗淺的探討。
1．實施投資預算和非現(xiàn)金預算，真正實現(xiàn)全面預算管理遼寧省電力公司在注重現(xiàn)金預算的同時，還注重增加非現(xiàn)金預算，完善預算的合理性、合規(guī)性和公允性。尤其注重基建項目的資金成本的測算，并借助于財務管理信息系統(tǒng)對工程成本實行動態(tài)化管理。同時，規(guī)范竣工決算，建立、完善公司竣工決算指導手冊，結(jié)合財務管理信息系統(tǒng)的規(guī)劃，建立同財務核算一體化的竣工決算模塊，提高工程成本控制水平。
2. 改革預算編制流程。遼寧省電力公司逐步完善財務預算的編制流程，實行自上而下傳達經(jīng)營計劃、自下而上報送預算草案、上下結(jié)合商討確定預算方案，自上而下執(zhí)行預算，從而建立中長期財務規(guī)劃與年度財務預算相銜接的全面財務預算管理體系。
3. 采用先進的預算監(jiān)控工具。由于預算細節(jié)的控制需要大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計和對比，因此，如果不借助于具備預算預警、超預算自動提示以及分級審批授權(quán)功能的預算管理軟件系統(tǒng)的支持，大量監(jiān)控工作將難以完全由財務人員手工完成。
4. 預算編制向縱深發(fā)展。遼寧省電力公司的供電成本核算逐步以不同電壓等級作為成本對象細化核算，為將來輸電、配電、售電環(huán)節(jié)的成本分別核算奠定基礎。明確業(yè)務部門（例如售電、電力調(diào)度等）與財務部門之間需要共享的數(shù)據(jù)，明確系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)接口規(guī)范，最終達到各個系統(tǒng)之間的集成。加強總部財務管理的職能，通過有效的財務系統(tǒng)管理財務信息，建立基于計算機和互聯(lián)網(wǎng)的財務管理信息系統(tǒng)，最終實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)的集中存放。在此基礎上，進行分析和深度挖掘，形成決策支持信息。
5.注重財務預算與總體戰(zhàn)略和運營規(guī)劃之間的整合。
為了配合遼寧省電力公司總體戰(zhàn)略和運營規(guī)劃，從傳統(tǒng)的財務管理控制流程轉(zhuǎn)化為發(fā)現(xiàn)、預測公司的價值驅(qū)動因素，并界定了一套與企業(yè)戰(zhàn)略及運營規(guī)劃相連的業(yè)績評價方法。
通過整合，達到了以下效果：
（1）通過流程與作業(yè)的分類，分解財務功能；（2）分配控制的責任；（3）各項業(yè)務共同利用財務資源；（4）成本效益分析與業(yè)務目標聯(lián)系，注重了解、阻止和減輕風險；（5）容易理解有用的信息；（6）公司戰(zhàn)略業(yè)績目標、衡量指標與運營規(guī)劃相聯(lián)系。
6.采取多種理財手段，追求盈余資金收益最大化。遼寧省電力公司積極深化全面預算管理，銜接現(xiàn)金流量預算及融資預算，對損益性和資本性資金預算實施精細化管理，將所有的預算安排落實到具體項目上。改變財務部門在電網(wǎng)工程項目的概算方面缺乏數(shù)據(jù)積累的情況，加強財務部門在新建項目投資以及與之相關的資本性收支預算，控制其準確性和合理性，收到了很好的效果。
[點評]
預算管理是企業(yè)財務管理的重要組成部分，是建立健全科學、和諧、高效的財務管理體制的必要途徑。近年來，遼寧省電力公司在池源同志的領導下，在預算運營規(guī)劃體系、預算編制的流程、預算編制的方法、預算的調(diào)整、預算執(zhí)行評估體系建立等方面都進行了深入系統(tǒng)地研究和探索，為推行全面預算管理奠定了基礎，也為公司經(jīng)濟效益和社會效益的提高提供了基礎性保障
