內(nèi)部控制環(huán)境創(chuàng)新和完善
出版企業(yè)的控制環(huán)境是其他內(nèi)部控制要素的基礎(chǔ)，直接影響企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹、執(zhí)行，以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和整體戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)，是企業(yè)內(nèi)部控制的核心。目前，我國(guó)出版企業(yè)大多處于事轉(zhuǎn)企的醞釀階段或進(jìn)行之中，出版社法人治理結(jié)構(gòu)有待完善。為此，對(duì)于影響出版企業(yè)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策、程序及其效率的各種因素，如出版企業(yè)內(nèi)部管理層和員工對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)；管理層的道德觀和價(jià)值觀、能力；企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、行為準(zhǔn)則、授權(quán)和責(zé)任的分配、規(guī)章制度、人力資源政策等，也就是我們常常講的企業(yè)治理氛圍或企業(yè)控制文化，我們需要有創(chuàng)新和完善，特別關(guān)注管理層的積極、主動(dòng)的控制行為，同時(shí)員工的能力與其任職崗位要相匹配。
二、建立激勵(lì)機(jī)制
國(guó)內(nèi)外一些企業(yè)管理學(xué)專(zhuān)家指出，21世紀(jì)的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)歸根到底是人才的競(jìng)爭(zhēng)。出版社怎樣才能在這場(chǎng)人才競(jìng)爭(zhēng)大戰(zhàn)中獲勝？最迫切的是要建立一套行之有效的激勵(lì)機(jī)制，對(duì)那些工作成績(jī)優(yōu)異的員工，要及時(shí)予以獎(jiǎng)勵(lì)，并且盡可能地使業(yè)績(jī)與獎(jiǎng)勵(lì)之間的聯(lián)系變得透明，做到公開(kāi)、公正、公平，才能更好地發(fā)揮激勵(lì)的作用，使內(nèi)部財(cái)務(wù)控制產(chǎn)生立竿見(jiàn)影的效果。
要在出版社實(shí)施一套科學(xué)的績(jī)效付酬制度，這就與加強(qiáng)和完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度密不可分了。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制就其控制對(duì)象而言，是整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的財(cái)務(wù)預(yù)算，財(cái)務(wù)預(yù)算必須層層分解落實(shí)才能得到執(zhí)行。而績(jī)效付酬的考核依據(jù)又是事先分解落實(shí)到出版社內(nèi)部各部門(mén)、各崗位的預(yù)算指標(biāo)及相應(yīng)的責(zé)任。缺少了科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制，財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制中的預(yù)算約束、責(zé)任約束、以及風(fēng)險(xiǎn)約束也就形同虛設(shè)，發(fā)揮不出內(nèi)部財(cái)務(wù)控制對(duì)現(xiàn)代企業(yè)管理的作用。激勵(lì)機(jī)制的建立應(yīng)當(dāng)注重過(guò)程的科學(xué)性、合法性和合理性，主要可通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行定期或臨時(shí)檢查，考核、評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到了有效遵循，執(zhí)行中取得的成績(jī)、出現(xiàn)的偏差，然后據(jù)此進(jìn)行鮮明的獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰，做到壓力和動(dòng)力相結(jié)合，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
三、外部監(jiān)督與約束機(jī)制
外部監(jiān)督和約束機(jī)制主要包括以政府審計(jì)和中介機(jī)構(gòu)審計(jì)為主的審計(jì)監(jiān)督、以國(guó)家財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)為主的財(cái)稅監(jiān)督等等。盡管外部監(jiān)督需要通過(guò)相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和程序才能作用于企業(yè)，但在目前出版企業(yè)內(nèi)部控制制度發(fā)揮難以到位的情況下，依靠外部監(jiān)督和約束機(jī)制是提高出版企業(yè)內(nèi)控水平的有效途徑。充分依靠國(guó)家財(cái)政、稅務(wù)和審計(jì)等政府部門(mén)的權(quán)威性，借助有關(guān)政府執(zhí)法部門(mén)的監(jiān)督執(zhí)法過(guò)程和結(jié)果，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)來(lái)規(guī)范和促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度，并使之有效實(shí)施；要通過(guò)中介機(jī)構(gòu)，對(duì)出版企業(yè)內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，找出內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提供有效的改進(jìn)意見(jiàn)，促進(jìn)企業(yè)建立健全有效的內(nèi)部控制制度。
四、制衡機(jī)制
內(nèi)部財(cái)務(wù)控制理論的制衡機(jī)制包括融資均衡、投資均衡、融資與投資的相互均衡。融資均衡要求在滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的情況下不斷降低資金成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；投資均衡則要求對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，力求提高投資報(bào)酬，降低投資風(fēng)險(xiǎn)；融資與投資的相互均衡要求在營(yíng)運(yùn)資金管理中合理使用資金，加速資金周轉(zhuǎn)，不斷提高資金利用效果。
在出版社里，融資與投資的執(zhí)行者應(yīng)該是發(fā)行人員與編輯人員，這兩大板塊的人員對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。企業(yè)要生存、要發(fā)展、要多賺錢(qián)，就必須依靠發(fā)行人員多開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，且這些產(chǎn)品必須是適銷(xiāo)對(duì)路的，才能擴(kuò)大銷(xiāo)量，才能使投資得到均衡。出版人都十分清楚，沒(méi)有好的選題和高超的出版技巧，難以拓展?fàn)I銷(xiāo)渠道；反之，沒(méi)有暢通的營(yíng)銷(xiāo)渠道，優(yōu)秀的圖書(shū)產(chǎn)品也可能束之高閣。
企業(yè)建立一套嚴(yán)格的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，關(guān)鍵是要組織落實(shí)好，企業(yè)負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人要承擔(dān)起主要責(zé)任，要分析目前執(zhí)行的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)核算辦法，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的銜接。要將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為財(cái)務(wù)管理制度的重要內(nèi)容，對(duì)財(cái)務(wù)管理制度體系和內(nèi)容進(jìn)行不斷的評(píng)價(jià)和完善，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用。
