衢州電力局 夏建輝 吳雪娟
工程財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)告是綜合反映基建工程的建設(shè)時(shí)間、投資情況、工程概預(yù)算執(zhí)行情況、建設(shè)成果和財(cái)務(wù)狀況的總結(jié)性文件，工程財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)就是對(duì)報(bào)告所反映情況的合規(guī)性、真實(shí)性、和有效性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)的活動(dòng)，是加強(qiáng)工程造價(jià)管理，合理控制工程造價(jià)的一種有效手段。下面結(jié)合本人的工作實(shí)際，談?wù)勅绾巫龊霉こ特?cái)務(wù)竣工決算審計(jì)工作。
一、明確工程財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)的內(nèi)容
工程財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)，雖然只是工程審計(jì)的一個(gè)組成部分，但要審查的方面較多，這些內(nèi)容需要審計(jì)人員仔細(xì)審查：
l 工程項(xiàng)目是否立項(xiàng)
l 工程中設(shè)備的數(shù)量和選型及其價(jià)格
l 安裝費(fèi)的計(jì)入是否按規(guī)定經(jīng)過(guò)審價(jià)或?qū)徲?jì)
l 其它費(fèi)用
l 工程竣工決算報(bào)告中表格是否齊全（各表之間數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否正確，表中的數(shù)據(jù)是否和財(cái)務(wù)賬面數(shù)據(jù)相符）
l 費(fèi)用的分?jǐn)偸欠裾_
l 實(shí)際投資數(shù)有否超概算以及基本預(yù)備費(fèi)的動(dòng)用是否具備審批手續(xù)
l 工程項(xiàng)目是否存在尾工工程（比例是否在建設(shè)資金的5%以?xún)?nèi)，是否存在將概算外項(xiàng)目列入尾工工程的現(xiàn)象）
l 工程竣工驗(yàn)收達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后財(cái)務(wù)部門(mén)是否及時(shí)依據(jù)竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告及有關(guān)資料將資產(chǎn)暫估入賬、工程竣工決算報(bào)告審批后是否及時(shí)對(duì)原估價(jià)入賬的資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整
l 竣工決算報(bào)告中的國(guó)定資產(chǎn)分類(lèi)是否按上級(jí)規(guī)定的固定資產(chǎn)目錄進(jìn)行（是否存在與固定資產(chǎn)目錄相脫節(jié)的現(xiàn)象）
二、嚴(yán)格執(zhí)行工程竣工決算審計(jì)的流程
首先要對(duì)工程竣工決算過(guò)程涉及的內(nèi)部控制制度有一個(gè)較為全面的了解，如物資的采購(gòu)和領(lǐng)用流程、其它費(fèi)用的審批流程、工程款的支付流程等，并對(duì)這些流程進(jìn)行初步的評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)控制度的關(guān)鍵點(diǎn)和薄弱點(diǎn)做到心中有數(shù)。
其次通過(guò)查閱資料，或抽取一定量的樣本，對(duì)竣工決算中各種內(nèi)控制度的遵循情況進(jìn)行符合性測(cè)試，檢查內(nèi)控制度是否得到應(yīng)有的遵循，例如物資采取應(yīng)招投標(biāo)的是否已經(jīng)招投標(biāo)，物資的領(lǐng)用該由相關(guān)人員簽字的是否已簽字等等，確定下一步審計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的重點(diǎn)。
通過(guò)內(nèi)部控制的初步評(píng)價(jià)和符合性測(cè)試，發(fā)現(xiàn)的竣工決算過(guò)程中管理的薄弱點(diǎn)應(yīng)該是審計(jì)的重點(diǎn)。審計(jì)人員需針對(duì)這些重點(diǎn)，進(jìn)行大量的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，找出問(wèn)題，并提出審計(jì)的建議，最后完成審計(jì)工作。
三、掌握相關(guān)的政策法規(guī)，適時(shí)了解政策的變化
首先，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)《浙江省電力公司工程竣工決算報(bào)告編制管理辦法》、《電網(wǎng)工程建設(shè)預(yù)算編制與計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)》《浙江省電力公司輸變電工程基建結(jié)算、決算及審計(jì)管理實(shí)施細(xì)則》等相關(guān)的制度和規(guī)定有相當(dāng)?shù)牧私猓煜すこ炭⒐Q算的編制方法和其中相關(guān)費(fèi)用的含義和構(gòu)成。
其次，要了解政策的適時(shí)變化，例如原來(lái)按批復(fù)概算中列的項(xiàng)目清單預(yù)提進(jìn)廠前培訓(xùn)費(fèi)、車(chē)輛購(gòu)置費(fèi)、備品備件費(fèi)、工器具購(gòu)置費(fèi)等，現(xiàn)在改為在竣工決算前按實(shí)列支，若沒(méi)有適時(shí)了解這種變化，就無(wú)法很好地完成審計(jì)任務(wù)。
再次，要把握好審計(jì)的寬嚴(yán)尺度，內(nèi)部審計(jì)一方面要控制工程造價(jià)，遏制工程造價(jià)的不合理攀升，另一方面也要考慮到施工企業(yè)合理的利潤(rùn)要求，只有兼顧雙方的利益，工作才會(huì)比較順利，也更能體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)于企業(yè)，為本企業(yè)服務(wù)的特點(diǎn)。
四、熟悉工程技術(shù)方面的知識(shí)
從事工程竣工決算審計(jì)的人員，除了要較熟練地掌握財(cái)務(wù)方面的知識(shí)和技能，能順利地和財(cái)務(wù)決算的編制人員交流對(duì)話外，還需學(xué)習(xí)一些工程技術(shù)方面的知識(shí)，對(duì)設(shè)備的安裝流程、設(shè)備的用途名稱(chēng)有一個(gè)大致的了解，熟悉技經(jīng)方面的規(guī)定，為能在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題以及與相關(guān)技經(jīng)人員的溝通，做好相關(guān)知識(shí)和能力儲(chǔ)備。
五、重視與相關(guān)的財(cái)務(wù)、技經(jīng)等人員的溝通
作為審計(jì)人員，由于自身并不操作具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，大到掌握行業(yè)新動(dòng)向、政策新變化、小到獲得工程決算審計(jì)需要的資料，如財(cái)務(wù)資料、招投標(biāo)資料、合同、協(xié)議等，這些都使審計(jì)人員處在比較不利的位置，也就十分需要他人的幫助。
因此，審計(jì)人員必須發(fā)揮良好的溝通能力，重視與技經(jīng)人員和財(cái)務(wù)決算編制人員的溝通，盡量多地利用他們的工作成果，來(lái)為審計(jì)工作服務(wù)。例如，財(cái)務(wù)人員如果在審計(jì)的過(guò)程中提供了設(shè)備清冊(cè)（含數(shù)量、合同價(jià)格、稅金、總價(jià)）、決算報(bào)告中每欄數(shù)字的明細(xì)組成、具體的分?jǐn)偡椒ǖ?，技?jīng)人員告訴你一些數(shù)據(jù)的計(jì)算式，就會(huì)極大的方便審計(jì)人員的工作，減少審計(jì)的工作量。另外從審計(jì)部門(mén)內(nèi)部看，多與工程結(jié)算審計(jì)人員溝通或者進(jìn)行聯(lián)合審計(jì)，也能減少很多的重復(fù)勞動(dòng)，達(dá)到事半功倍的效果。
