作者：[張星文 田劍]
建立中小企業(yè)適用財務(wù)診斷系統(tǒng)，對提高中小企業(yè)財務(wù)管理水平和競爭能力，促進中小企業(yè)的健康發(fā)展具有十分重要的意義。本文根據(jù)中小企業(yè)的經(jīng)營管理特點，以財務(wù)會計核算系統(tǒng)為切入點，就建立科學(xué)規(guī)范的中小企業(yè)適用財務(wù)診斷系統(tǒng)作以下探討。
一、中小企業(yè)適用財務(wù)診斷系統(tǒng)的內(nèi)涵
１．中小企業(yè)適用財務(wù)診斷系統(tǒng)的特點。中小企業(yè)具有涉及范圍廣、行業(yè)差異大、環(huán)境差異大、管理差異大、管理資料殘缺不全及經(jīng)營管理者素質(zhì)差異大等特點。財務(wù)診斷系統(tǒng)不能脫離企業(yè)所處的外部環(huán)境和經(jīng)營管理特點，因此，面向中小企業(yè)的適用財務(wù)診斷系統(tǒng)應(yīng)以外部環(huán)境分析和內(nèi)部環(huán)境分析為指導(dǎo)，以財務(wù)會計報表分析為切入點，將專項診斷與綜合診斷、定性診斷與定量診斷、全面診斷與重點診斷、計算機診斷與咨詢專家診斷有機地結(jié)合起來。它以中小企業(yè)現(xiàn)有資源為依據(jù)，具有簡單、經(jīng)濟、適用等特點。
２．中小企業(yè)適用財務(wù)診斷系統(tǒng)的體系結(jié)構(gòu)。根據(jù)中小企業(yè)適用財務(wù)診斷系統(tǒng)的特點，在設(shè)計財務(wù)診斷系統(tǒng)的體系結(jié)構(gòu)時，以財務(wù)會計核算系統(tǒng)提供的會計資料為基礎(chǔ)，以外部環(huán)境系統(tǒng)、經(jīng)營管理系統(tǒng)提供的資料為輔助，以財務(wù)判斷、財務(wù)預(yù)警、財務(wù)診斷為核心，進行詳細的診斷，為財務(wù)決策提供信息，從而構(gòu)成一個系統(tǒng)的財務(wù)診斷體系結(jié)構(gòu)。其結(jié)構(gòu)體系如右圖所示。
根據(jù)適用財務(wù)診斷系統(tǒng)各組成部分間的關(guān)系，將其劃分為三個子系統(tǒng)，即診斷基礎(chǔ)數(shù)據(jù)子系統(tǒng)（由外部環(huán)境系統(tǒng)、財務(wù)會計核算系統(tǒng)、經(jīng)營管理系統(tǒng)組成）、財務(wù)診斷子系統(tǒng)（由財務(wù)判斷系統(tǒng)、財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)、財務(wù)診斷系統(tǒng)組成）、財務(wù)決策子系統(tǒng)。
它們之間的關(guān)系是：診斷基礎(chǔ)數(shù)據(jù)子系統(tǒng)是財務(wù)診斷子系統(tǒng)的基礎(chǔ)，為財務(wù)診斷子系統(tǒng)提供診斷數(shù)據(jù)資料，其提供的數(shù)據(jù)信息質(zhì)量直接影響財務(wù)診斷子系統(tǒng)工作的質(zhì)量；財務(wù)診斷子系統(tǒng)對診斷基礎(chǔ)數(shù)據(jù)子系統(tǒng)提出相應(yīng)的要求，促進中小企業(yè)基礎(chǔ)管理的規(guī)范化；財務(wù)診斷子系統(tǒng)是財務(wù)決策子系統(tǒng)的基礎(chǔ)，為財務(wù)決策子系統(tǒng)提供決策依據(jù)，財務(wù)診斷子系統(tǒng)的質(zhì)量直接影響管理者決策的效果；財務(wù)決策子系統(tǒng)通過執(zhí)行決策的情況向財務(wù)診斷子系統(tǒng)提供反饋信息，促進財務(wù)診斷子系統(tǒng)工作的準確性。
３．中小企業(yè)適用財務(wù)診斷系統(tǒng)的診斷流程。財務(wù)診斷從財務(wù)總體判斷和專項判斷開始，根據(jù)財務(wù)判斷結(jié)果進行財務(wù)預(yù)警，對預(yù)警的指標進行詳細財務(wù)診斷。詳細財務(wù)診斷指標體系有：“四力”診斷指標、風(fēng)險診斷指標、結(jié)構(gòu)診斷指標、現(xiàn)金流量診斷指標?！八牧Α痹\斷指標包括盈利能力診斷指標、償債能力診斷指標、成長能力診斷指標、營運能力診斷指標。風(fēng)險診斷指標包括經(jīng)營風(fēng)險診斷指標、財務(wù)風(fēng)險診斷指標。結(jié)構(gòu)診斷指標包括資產(chǎn)結(jié)構(gòu)診斷指標、負債結(jié)構(gòu)診斷指標、收入結(jié)構(gòu)診斷指標、成本費用結(jié)構(gòu)診斷指標?，F(xiàn)金流量診斷指標包括獲取現(xiàn)金能力診斷指標、財務(wù)彈性診斷指標、收益質(zhì)量診斷指標。在詳細財務(wù)診斷過程中，如診斷出產(chǎn)生預(yù)警的原因在于成本或銷售狀況等，則轉(zhuǎn)入非財務(wù)診斷模塊進行診斷。
二、中小企業(yè)適用財務(wù)診斷系統(tǒng)的功能描述
１．財務(wù)診斷基礎(chǔ)數(shù)據(jù)模塊。財務(wù)診斷基礎(chǔ)數(shù)據(jù)模塊的功能是為財務(wù)診斷系統(tǒng)提供數(shù)據(jù)資料，由財務(wù)會計報表導(dǎo)入模塊、經(jīng)營管理數(shù)據(jù)管理模塊、外部數(shù)據(jù)管理模塊構(gòu)成。財務(wù)會計報表導(dǎo)入模塊的主要功能是實現(xiàn)財務(wù)報表、會計賬戶數(shù)據(jù)的輸入。經(jīng)營管理數(shù)據(jù)管理模塊的主要功能是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理數(shù)據(jù)資料的輸入，如成本核算數(shù)據(jù)資料、銷售核算資料等。外部數(shù)據(jù)管理模塊的主要功能是實現(xiàn)外部數(shù)據(jù)的輸入，如行業(yè)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、市場信息等。
２．系統(tǒng)管理模塊。系統(tǒng)管理模塊的主要功能是實現(xiàn)系統(tǒng)公用操作和設(shè)置，包括系統(tǒng)初始化、診斷企業(yè)設(shè)置、操作員管理、操作員管理功能權(quán)限設(shè)置、行業(yè)設(shè)置。
３．財務(wù)診斷模塊。財務(wù)診斷模塊的功能是以財務(wù)會計報表、外部數(shù)據(jù)、經(jīng)營管理數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)對企業(yè)存在的潛在問題進行分析、預(yù)警和診斷。財務(wù)診斷模塊由財務(wù)判斷模塊、財務(wù)指標設(shè)置模塊、財務(wù)指標計算模塊、財務(wù)預(yù)警模塊、財務(wù)診斷模塊構(gòu)成。財務(wù)判斷模塊由總體判斷模塊、專項判斷模塊構(gòu)成。財務(wù)指標設(shè)置模塊的功能是定義財務(wù)指標的計算方法。財務(wù)指標計算模塊的功能是計算財務(wù)指標的值。財務(wù)預(yù)警模塊的功能是根據(jù)預(yù)警模型進行財務(wù)預(yù)警。財務(wù)診斷模塊的功能是根據(jù)財務(wù)預(yù)警的情況進行詳細的診斷，以找出存在的問題及具體原因，該模塊由“四力”診斷模塊（盈利能力模塊、成長能力模塊、償債能力模塊、營運能力模塊）、風(fēng)險診斷模塊、結(jié)構(gòu)診斷模塊、現(xiàn)金流量診斷模塊、轉(zhuǎn)診斷模塊構(gòu)成。
４．查詢模塊。查詢模塊的功能是對財務(wù)診斷的情況進行查詢，包括財務(wù)指標查詢、財務(wù)診斷結(jié)果查詢、行業(yè)情況查詢、經(jīng)營管理數(shù)據(jù)查詢、財務(wù)預(yù)警情況查詢。
５．系統(tǒng)維護模塊。系統(tǒng)維護模塊的功能是對財務(wù)診斷系統(tǒng)進行維護，以保證財務(wù)診斷系統(tǒng)的正常運行。系統(tǒng)維護模塊由診斷參數(shù)設(shè)置、數(shù)據(jù)備份、圖表工具、預(yù)警模型維護四個模塊構(gòu)成。
６．財務(wù)診斷報告輸出模塊。財務(wù)診斷報告輸出模塊的功能是根據(jù)診斷情況輸出財務(wù)診斷報告，包括財務(wù)診斷的情況說明和圖表，為中小企業(yè)的決策者進行財務(wù)決策提供了科學(xué)的依據(jù)。
