孫曉峰
企業(yè)需要持有一定量的現(xiàn)金，但持有量要保持一個(gè)科學(xué)的額度；由于現(xiàn)金的流動(dòng)性，因此要加強(qiáng)他的內(nèi)部監(jiān)督和控制；企業(yè)為了達(dá)到價(jià)值最大化的目標(biāo)又要通過預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、控制、報(bào)告和分析等手段，對(duì)籌資、投資和經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流入、流出的時(shí)間和數(shù)量進(jìn)行全面系統(tǒng)的管理。所有這些都要求企業(yè)必須建立一個(gè)較完整的現(xiàn)金管理系統(tǒng)。
1．現(xiàn)金的最佳持有額度
貨幣資金按我國現(xiàn)行利率除有較少的存款利息外，基本上是一種非盈利資產(chǎn)，過多持有勢(shì)必造成浪費(fèi)。因此企業(yè)必須掌握貨幣資金的最佳持有額度，嚴(yán)格把握這個(gè)額度，一旦貨幣待有量超過該額度，就應(yīng)將多余部分快速追加于經(jīng)營活動(dòng)或從事短期投資或償付短期債務(wù)。而當(dāng)貨幣持有量低于該額度時(shí)，即使有盈利甚豐的有價(jià)證券，企業(yè)也不應(yīng)貿(mào)然投資。
目前確定現(xiàn)金最佳持有額度主要有以下幾種方法：
A、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)模式法
現(xiàn)金最佳持有額度=現(xiàn)金總需求額／現(xiàn)金周轉(zhuǎn)次數(shù)；
現(xiàn)金周轉(zhuǎn)次數(shù)=360／現(xiàn)金循環(huán)天數(shù)；
現(xiàn)金循環(huán)天數(shù)=平均儲(chǔ)備期十平均收款期一平均付款期。
此法一般在企業(yè)經(jīng)營相對(duì)穩(wěn)定的情況下使用。
B、成本分析模式法
企業(yè)持有現(xiàn)金必然要發(fā)生一些相關(guān)成本，這些成本包括投資成本、管理成本和短缺成本。它們構(gòu)成了相關(guān)總成本。成本分析模式，就是要找出特有現(xiàn)金相關(guān)總成本最低點(diǎn)的現(xiàn)金額度，以此作為最佳持有額度。
C、隨機(jī)模式法
在存貨模式中，事先預(yù)知未來現(xiàn)金需求，并且支出均勻，事實(shí)上這是很難做到的?，F(xiàn)金的流動(dòng)性往往是隨機(jī)的，而且需要量也不知道。因此，企業(yè)只能制定一個(gè)由上限和下限組成的區(qū)域，當(dāng)現(xiàn)金持有量達(dá)到該區(qū)域上限時(shí)，可將現(xiàn)金部分轉(zhuǎn)移。當(dāng)現(xiàn)金特有量達(dá)到該區(qū)域下限時(shí)就應(yīng)及時(shí)補(bǔ)充資金。
各種模式各有自身的特定要求，要求的已知資料和條件也各異，計(jì)算結(jié)果也會(huì)存在差異，有時(shí)甚至出入較大，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況合理選用。
2．現(xiàn)金收付的內(nèi)部控制
現(xiàn)金收付控制是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中最為重要的環(huán)節(jié)。在具體工作中筆者認(rèn)為應(yīng)做好以下幾點(diǎn)：
①每日庫存如超過限定數(shù)必須送在銀行；
②大小印鑒分管，財(cái)務(wù)專用章由計(jì)財(cái)科長(zhǎng)管理；
③與銀行簽證應(yīng)由出納、收入會(huì)計(jì)、支出會(huì)計(jì)以外的人承擔(dān)；
④無相關(guān)的高級(jí)經(jīng)理簽字不得賒銷；
⑤費(fèi)用、收入會(huì)計(jì)不得臨時(shí)替代出納；
⑥會(huì)計(jì)科長(zhǎng)要不定時(shí)抽查、核對(duì)現(xiàn)金余額；
⑦憑證做到先稽核后收、付款；
⑧明確各自職責(zé)，加強(qiáng)職業(yè)道德教育。
3、現(xiàn)金流量的管理
做好現(xiàn)金流量的管理先要編制好企業(yè)現(xiàn)金流量的預(yù)算，通過預(yù)算預(yù)見收入、控制支出。通過編制費(fèi)用支出預(yù)算，找出預(yù)算與實(shí)際支出的差異，查看每個(gè)部門的費(fèi)用支出控制情況。通過編制現(xiàn)金銷售和應(yīng)收賬款收入預(yù)算，找出實(shí)際收回與預(yù)算的差異查看銷售部門的控制情況。通過原材料支出與預(yù)算的差異，查看采購部門的控制情況。企業(yè)里的實(shí)際現(xiàn)金流轉(zhuǎn)，不可能與預(yù)算完全相同，原因不僅在于實(shí)際現(xiàn)金流轉(zhuǎn)受理財(cái)環(huán)境的變化以及企業(yè)任何責(zé)任中心偏離預(yù)算的影響，而且預(yù)算本身也不一定完全符合實(shí)際情況。編制現(xiàn)金預(yù)算的真正價(jià)值不在于把預(yù)算變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)，而在于發(fā)現(xiàn)二者之間的差異，分析差異的原因，在適當(dāng)時(shí)間調(diào)整財(cái)務(wù)上的安排，以防止損害企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的事情發(fā)生。為了更好地控制企業(yè)的現(xiàn)金流，應(yīng)編制現(xiàn)金收支日?qǐng)?bào)（見表1），以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題。
表1 現(xiàn)金收支日?qǐng)?bào)表
（作者單位：四平專用汽車廠
