一、公路施工企業(yè)成本費(fèi)用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性特征
1.標(biāo)準(zhǔn)性。定量指標(biāo)具有具體、直觀的特點(diǎn),可計(jì)算出實(shí)際數(shù)值、明確評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn);定性指標(biāo)所包含信息量的寬度和廣度,遠(yuǎn)大于定量指標(biāo),使設(shè)計(jì)的成本費(fèi)用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度更具有綜合性和導(dǎo)向性。
2.全局性。企業(yè)是一個(gè)由不同部門和崗位普遍聯(lián)系起來的整體,為使企業(yè)各組成部分具有全局性,一方面要保證各部門和各崗位能按企業(yè)目標(biāo)相互協(xié)調(diào)地發(fā)揮作用,使其形成一個(gè)統(tǒng)一整體;另一方面,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度要與其他內(nèi)部控制制度相互銜接,形成目標(biāo)統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度,以發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的總體功能。
3.及時(shí)性。企業(yè)內(nèi)外經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)不是一成不變,這些變化會(huì)使內(nèi)部控制削弱或失效。企業(yè)要注意據(jù)各方變化,同時(shí)組織之間上下、左右的協(xié)調(diào)關(guān)系,及時(shí)采取措施予以補(bǔ)救,對(duì)內(nèi)部控制及時(shí)完善。
二、公路施工企業(yè)成本費(fèi)用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重點(diǎn)
1.人工費(fèi)。 重點(diǎn)是定額定員的控制,一方面要根據(jù)勞動(dòng)定額、工時(shí)定額進(jìn)行定員配備和勞動(dòng)力安排,以提高勞動(dòng)生產(chǎn)率;另一方面應(yīng)對(duì)工人生產(chǎn)的工時(shí)進(jìn)行控制,使實(shí)際消耗工時(shí)數(shù)不超過規(guī)定工時(shí)數(shù)。在獎(jiǎng)金的發(fā)放上,認(rèn)真按照工人的實(shí)際工時(shí)計(jì)算,做到按勞取酬。根據(jù)施工進(jìn)度、技術(shù)要求,合理搭配工種工人的數(shù)量,減少和避免無效勞動(dòng)。
2.材料費(fèi)。材料應(yīng)在合理使用條件下,實(shí)行限額領(lǐng)料制度,凡超出定額用料的,必須查明原因,及時(shí)采取糾正措施。對(duì)于材料的采購(gòu),應(yīng)遵循“質(zhì)量擇優(yōu)而買,價(jià)格擇廉而購(gòu),路途擇近而運(yùn)”的原則,在把好質(zhì)量關(guān)的前提下減少采購(gòu)成本。
3.機(jī)械費(fèi)。機(jī)械設(shè)備具有單價(jià)金額大的特點(diǎn),因此對(duì)于企業(yè)那些不常用的機(jī)械設(shè)備可以采用租賃的方法來進(jìn)行管理,以減少有關(guān)資金的占用。對(duì)于機(jī)械的使用應(yīng)在內(nèi)部合理調(diào)度,爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)一機(jī)多用,同時(shí)嚴(yán)格持證上崗制度,避免不當(dāng)操作造成的損失。定期進(jìn)行設(shè)備的保養(yǎng)維修,將責(zé)任范圍分工到人,以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,找出解決辦法。
4.其他間接費(fèi)用。公路施工企業(yè)的管理機(jī)構(gòu)要根據(jù)施工工程的規(guī)模大小和難易程度進(jìn)行科學(xué)設(shè)置,實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)精簡(jiǎn),有效控制辦公經(jīng)費(fèi)。同時(shí)編制合理的資金使用計(jì)劃,減少貸款引起的財(cái)務(wù)費(fèi)用的增加。
三、公路施工企業(yè)內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀和存在的問題
1.內(nèi)部控制制度不夠完善。目前公路施工企業(yè)內(nèi)部控制制度大多由各個(gè)職能部門去制定,由于各個(gè)職能部門考慮問題的角度不同,部門之間缺乏協(xié)調(diào)配合和信息溝通,許多規(guī)章制度之間相互沖突,難以發(fā)揮有效的控制作用;其次缺乏有效的責(zé)任制約和追究制度,對(duì)于違規(guī)違紀(jì)行為缺乏有效的處罰措施,有時(shí)甚至沒有處罰措施。
2.人力資源管理發(fā)展落后。許多公路施工企業(yè)都實(shí)行了項(xiàng)目法,以項(xiàng)目作為施工的基本管理單位,但與之配套的人力資源管理卻跟不上業(yè)務(wù)需要。以項(xiàng)目經(jīng)理為例,一個(gè)項(xiàng)目經(jīng)理處在項(xiàng)目管理的頂層,要有財(cái)務(wù)、技術(shù)、材料、供應(yīng)等各個(gè)方面的知識(shí),從事項(xiàng)目經(jīng)理工作之前,應(yīng)在技術(shù)崗位、材料采購(gòu)崗位、現(xiàn)場(chǎng)施工管理崗位等分別工作三至五年,具有施工各個(gè)方面的經(jīng)驗(yàn),才能成為一個(gè)合格的項(xiàng)目經(jīng)理。但從目前情況來看,由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)較快,項(xiàng)目較多,許多企業(yè)把剛剛走出學(xué)校才兩三年的畢業(yè)生直接提拔到項(xiàng)目經(jīng)理崗位上來,致使許多項(xiàng)目經(jīng)理從事本沒有能力從事的工作。在技術(shù)負(fù)責(zé)人,預(yù)算人員、安全人員等領(lǐng)域也都存在著類似缺陷。
3.內(nèi)控監(jiān)督方面有待加強(qiáng)。內(nèi)控監(jiān)督方面存在的問題主要表現(xiàn)在對(duì)內(nèi)部控制缺乏科學(xué)有效的監(jiān)督評(píng)價(jià)和糾正體系。部分企業(yè)也設(shè)置了審計(jì)部門,但只是作為公司的一個(gè)職能部門,而且人員偏少,素質(zhì)不高,只向公司領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé),這樣的審計(jì)部門雖然可以查出項(xiàng)目上存在的問題,但對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)層面存在的問題就無從下手了。再者內(nèi)部審計(jì)多以合規(guī)性和事后檢查為主,很少對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行情況進(jìn)行有效檢查和評(píng)估,不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和修改制度上的缺陷,缺乏糾正制度缺陷和違規(guī)行為的措施,對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題不能嚴(yán)格處理,致使錯(cuò)誤屢查屢犯,達(dá)不到應(yīng)有的內(nèi)控效果。
三、 施工階段工程費(fèi)用的監(jiān)控
1.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范控制 樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施,對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。風(fēng)險(xiǎn)防范控制是企業(yè)一項(xiàng)基礎(chǔ)性和經(jīng)常性的工作,企業(yè)必要時(shí)可設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門或崗位,專門負(fù)責(zé)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、規(guī)避和控制。
2.主動(dòng)做好協(xié)調(diào)配合工作計(jì)量監(jiān)理工作要主動(dòng)與合同管理、質(zhì)量監(jiān)控、協(xié)調(diào)處等監(jiān)理人員和業(yè)主管理部門配合。例如,當(dāng)監(jiān)理處下達(dá)了路基清淤填片石指令后,計(jì)量工程師應(yīng)主動(dòng)與承包人聯(lián)系,清淤后及時(shí)測(cè)定清淤的范圍和標(biāo)高。又如當(dāng)橋梁樁基由挖孔樁變更為鉆孔樁,橋頭引道填土為透水性材料等,計(jì)量監(jiān)理人員均應(yīng)主動(dòng)加強(qiáng)與質(zhì)量監(jiān)理人員及承包人的聯(lián)系,及時(shí)督促確定變更數(shù)量的現(xiàn)場(chǎng)收方及質(zhì)量要求。計(jì)量人員還要做好計(jì)量爭(zhēng)端的協(xié)調(diào)與處理。另外,要及時(shí)向有關(guān)監(jiān)理人員、各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和承包人提供計(jì)量支付的信息,將計(jì)量的進(jìn)度、存在的問題及時(shí)報(bào)告和反饋。
3.設(shè)立內(nèi)部結(jié)算中心,實(shí)行貨幣資金統(tǒng)一管理。在公路施工企業(yè)內(nèi)部設(shè)立結(jié)算中心,統(tǒng)一調(diào)劑、融通資金,吸納企業(yè)的閑散資金,以減少資金占用,加速資金周轉(zhuǎn),提高資金使用效率。當(dāng)項(xiàng)目部為趕工期或集中備料需用大量流動(dòng)資金時(shí),內(nèi)部結(jié)算中心集中資金投入生產(chǎn),可以加快生產(chǎn)進(jìn)度,縮短工期,節(jié)約銀行貸款利息,提高整體經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)企業(yè)內(nèi)部的材料、機(jī)械、人工以及各種費(fèi)用統(tǒng)一內(nèi)部結(jié)算價(jià)格和內(nèi)部支付手段,減少在途資金的使用,改變各單位之間相互拖欠的問題。
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