一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)內(nèi)部控制的作用
備用金、費(fèi)用、固定資產(chǎn)以及人事管理,這四個(gè)方面是支店的財(cái)務(wù)運(yùn)作進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容。
1.備用金審計(jì)及對企業(yè)內(nèi)部控制的作用
第一、在對支店賬目中備用金進(jìn)行核對時(shí),備用金審計(jì)往往采取如下方法:
所謂的支店核定備用金,是指支店手中的借支金額、現(xiàn)金余額、銀行存款余額和已經(jīng)被寄到總店的單據(jù)的金額,也就是總店未支付給支店的備用金,以及已報(bào)銷的金額之積。
(1)對于銀行存款余額,對其審查時(shí)可以采用現(xiàn)金盤盤點(diǎn)和與銀行進(jìn)行賬單核對的方法進(jìn)行審查;
(2)對于現(xiàn)金余額,其審查方法與對銀行存款余額審查的方法相同,筆者在此不做贅述;
(3)對于支店手中的借支金額,其審批手續(xù)的完備與否是對其審核的重要內(nèi)容;
(4)對于已報(bào)銷的金額,對其進(jìn)行審查的方法是通過對費(fèi)用以及固定資產(chǎn)投資的審計(jì)來進(jìn)行的;
(5)已寄往總店的單據(jù)金額,即未支付備用金,與已報(bào)銷金額一樣,是支店成本的主要構(gòu)成部分,其審查方法與已報(bào)銷的金額也一樣,筆者在此不做贅述。
在對備用金進(jìn)行審查的同時(shí),對任意兩個(gè)月的點(diǎn)點(diǎn)金額以及銀行存款日記賬余額進(jìn)行隨即抽取并進(jìn)行記錄,然后根據(jù)數(shù)據(jù)做出曲線圖,從而使支店備用金的使用情況得到直觀、清晰地了解。如果曲線反映出的支店備用金余額一直呈現(xiàn)出余額過多的情況,這表明總店應(yīng)該減少對支店備用金的支付金額,因?yàn)榭偟陮χУ甑膫溆媒鸷硕ㄟ^高;如果情況相反的話,則應(yīng)對備用金額予以適當(dāng)?shù)脑黾印?br />
第二、備用金匯付所需時(shí)間測試
為了了解到單據(jù)流轉(zhuǎn)需要的時(shí)間以及總部的匯款速度如何,我們需要對支店匯出單據(jù)至到收到總部匯款時(shí)所需要的時(shí)間進(jìn)行計(jì)算。
為了達(dá)到保證貨幣資金的安全性與完整性,保證公司的資金財(cái)產(chǎn)不被流失和盜竊的目的,我們必須對備用金進(jìn)行審計(jì),從而使得公司的財(cái)務(wù)會計(jì)信息和業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性得到保證,防止因信息失真給公司帶來不必要的損失。
2.費(fèi)用審計(jì)及對企業(yè)內(nèi)部控制的作用
對于各個(gè)級別領(lǐng)導(dǎo)的審批權(quán)限,企業(yè)的財(cái)務(wù)制度給予了明確的固定,因而,對費(fèi)用的支出必須在相應(yīng)級別的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批后才可進(jìn)行。當(dāng)費(fèi)用發(fā)生后,需以借方發(fā)生額中的重要金額為依據(jù)進(jìn)行憑證的追溯,然后對以下內(nèi)容進(jìn)行審核:
第一、對支出的內(nèi)容是否合理,審批手續(xù)是否齊全,審批權(quán)限是否符合規(guī)定進(jìn)行審核;
第二、對發(fā)票的真實(shí)合法性予以審核;
第三、對申請記錄的日期、發(fā)票產(chǎn)生的日期、費(fèi)用報(bào)銷入賬的日期進(jìn)行審核,保證報(bào)銷的及時(shí)性;
第四、還要對憑證的內(nèi)容是否齊全、是否真實(shí)可靠進(jìn)行審核。
通過對費(fèi)用進(jìn)行審計(jì),企業(yè)可以使資金使用的經(jīng)濟(jì)有效性得到提高,并使費(fèi)用支出與公司的財(cái)務(wù)制度的規(guī)定相符合得到保證。
3.固定資產(chǎn)投資審計(jì)及對企業(yè)內(nèi)部控制的作用
以固定資產(chǎn)明細(xì)表上的重要金額為依據(jù),對相關(guān)憑證進(jìn)行追溯,在得到相關(guān)憑證后對以下內(nèi)容進(jìn)行審核:
第一、對采購資產(chǎn)的審批手續(xù)的齊全性、費(fèi)用審批權(quán)限的符合規(guī)定性應(yīng)予以審核;
第二、對固定資產(chǎn)的采購是否經(jīng)過總部固定資產(chǎn)專項(xiàng)負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)進(jìn)行審核;
第三、對采購的資產(chǎn)的支出與支店預(yù)算內(nèi)的支出的歸屬性進(jìn)行審核;
第四、對公司的固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn),并對其使用情況與保管情況進(jìn)行審核與記錄。
通過審計(jì)固定資產(chǎn),不僅可以使企業(yè)資產(chǎn)的安全性、完整性得到保證,還可以使固定資產(chǎn)的充分利用度和固定資產(chǎn)的支出與企業(yè)財(cái)務(wù)制度的符合度得到保證。
二、內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)內(nèi)部控制的成效
1.統(tǒng)一銀行,加快匯款速度
通過對企業(yè)的備用金進(jìn)行審計(jì),對備用金匯付所需時(shí)間進(jìn)行了測試,由于總部與支店的開戶行不同,使得備用金從總部匯出到達(dá)支店賬戶所需的時(shí)間也不同,最短在當(dāng)天即可到達(dá),最長需要6天的時(shí)間。為了加快匯款速度,總部對多家銀行的匯款速度、網(wǎng)上銀行以及是否提供上門服務(wù)、銀行網(wǎng)點(diǎn)的分布情況等等銀行的服務(wù)情況進(jìn)行了調(diào)差與對比,最終選擇了一家能夠使備用金匯付所需時(shí)間最短的銀行,大大提高了總部對支店的集中管理效率。
2.提高支店長審批權(quán)限,加強(qiáng)總部與支店的對帳
通過費(fèi)用審計(jì)發(fā)現(xiàn):由于支店長的級別決定了其使用權(quán)限,所以支店長的費(fèi)用審批權(quán)限低,凡是超過1000元的支出都要上報(bào)給總部審批,這樣明顯減慢了支店的正常運(yùn)作。
因而為了提高支店長的審批權(quán)限和支店的核定備用金,總部修改原來的財(cái)務(wù)制度并規(guī)定支店的費(fèi)用由支店本身進(jìn)行支配,從而加快支店的審批流程。如果必須總部代付時(shí),總部財(cái)務(wù)人員和支店財(cái)務(wù)人員均要做單獨(dú)記錄,并定期對帳,以避免再次發(fā)生重復(fù)匯款的情況。
3.強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理流程
通過固定資產(chǎn)審計(jì),能發(fā)現(xiàn)有些支店在未經(jīng)總部批準(zhǔn)的情況下,購買了固定資產(chǎn)違反企業(yè)規(guī)定?？偛靠梢砸笾У曦?cái)務(wù)人員加強(qiáng)審核,強(qiáng)化固定資產(chǎn)的統(tǒng)一管理。
4.嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)人事管理制度
通過人事管理審計(jì),可以發(fā)現(xiàn)有些支店員工遲到早退以及缺勤等情況在考勤中并沒有記錄,繼而工資結(jié)算必然有誤?？偛靠梢砸笾У甑娜耸录柏?cái)務(wù)今后嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)的人事管理制。
5.利用信息管理網(wǎng)絡(luò),規(guī)范內(nèi)部控制流程,加快審批進(jìn)程
企業(yè)應(yīng)該籌建自己的信息管理網(wǎng)絡(luò),這樣以后即使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)出差,也可通過相關(guān)的互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行相應(yīng)的審核 。從而也進(jìn)一步規(guī)范費(fèi)用審批流程。同時(shí)企業(yè)的工作人員也可利用網(wǎng)絡(luò)對企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)規(guī)章制度、福利政策、重要通知及市場活動及時(shí)全面的了解。
總而言之,通過內(nèi)部審計(jì),進(jìn)一步加強(qiáng)總部與支店的溝通,促使企業(yè)進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部控制,并能發(fā)現(xiàn)一些之前工作中存在的問題,從而相應(yīng)地修改某些工作流程,進(jìn)一步加強(qiáng)對支店的管理,為企業(yè)今后的發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
三、內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢
1.應(yīng)設(shè)立總經(jīng)理直接管理的內(nèi)部審計(jì)部門
目前企業(yè)還不能保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性,因?yàn)槟承┢髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)人員單純由財(cái)務(wù)部門的人員勝任,并沒有單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)部門,在實(shí)際工作中,由于這樣的設(shè)置,內(nèi)部審計(jì)一般不對總部財(cái)務(wù)部門及其他經(jīng)營管理部門進(jìn)行審計(jì),只審計(jì)支店。所以應(yīng)該設(shè)置個(gè)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門,以提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性。單獨(dú)設(shè)立審計(jì)部,在行政上直接由總經(jīng)理負(fù)責(zé)并向其報(bào)告工作。只有這樣才能保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)、客觀、公正。這也要依情況而定,如果企業(yè)規(guī)模較小,就不用設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部了。
2.內(nèi)部審計(jì)范圍應(yīng)從財(cái)務(wù)領(lǐng)域擴(kuò)展到企業(yè)經(jīng)營管理領(lǐng)域
企業(yè)中的舞弊行為以及其他真正存在的問題往往存在于管理和經(jīng)營領(lǐng)域中。內(nèi)部審計(jì)主要職能應(yīng)從查錯(cuò)糾弊向?yàn)閮?nèi)部管理服務(wù)的方面轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)人員往往將大部分精力放在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性及生產(chǎn)經(jīng)營收支合規(guī)性的監(jiān)督上,主要職能就是查錯(cuò)糾弊,其主要工作都集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營領(lǐng)域,不是對企業(yè)的管理作出分析、評價(jià)和提出管理建議。因此,對企業(yè)總體的內(nèi)部控制制度不能進(jìn)行系統(tǒng)和權(quán)威的評價(jià),也就無法發(fā)現(xiàn)和客觀評價(jià)企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而無法對管理和決策層提出實(shí)質(zhì)性與預(yù)防性的管理建議。
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