ERP沙盤模擬對(duì)抗課程,是采用哈佛大學(xué)流行的沙盤情景教學(xué)模式,并借鑒了Mangagement Group公司及同類培訓(xùn)課程公司的相關(guān)理念和教學(xué)方式,以生產(chǎn)型企業(yè)為背景,讓每個(gè)參賽學(xué)生置身商業(yè)實(shí)戰(zhàn)場(chǎng)景,以各自代表的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者身份,涉及財(cái)務(wù)、物流、生產(chǎn)、營(yíng)銷等重要角色,實(shí)地體驗(yàn)商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的激烈性。目前ERP沙盤培訓(xùn)涉及到高等師生以及企業(yè)總裁、財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)、市場(chǎng)、銷售、人力資源、產(chǎn)品研發(fā)總監(jiān)。該課程溝通了企業(yè)管理的理論與經(jīng)營(yíng)實(shí)踐,彌補(bǔ)了國(guó)內(nèi)高校實(shí)踐教學(xué)的不足,不僅能夠迅速提高學(xué)生和學(xué)員的綜合素質(zhì),而且有助于培養(yǎng)越來(lái)越多的杰出企業(yè)家和職業(yè)經(jīng)理人。筆者在近幾年的教學(xué)中,不斷摸索與實(shí)踐,制定了沙盤預(yù)算工具,目前已成為ERP沙盤對(duì)抗課程的有力幫手。
一、ERP沙盤模擬經(jīng)營(yíng)中常出現(xiàn)的問(wèn)題
在ERP沙盤模擬對(duì)抗中,因?yàn)榧杏?xùn)練的時(shí)間有限,學(xué)生往往是手忙腳亂,不知所措,經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)采購(gòu)不合理造成原材料中斷供應(yīng)或者積壓;融資不及時(shí)造成資金斷流導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn);產(chǎn)成品短缺造成違約罰款,或者積壓帶來(lái)機(jī)會(huì)成本的上升;市場(chǎng)定位不準(zhǔn)導(dǎo)致銷售數(shù)量減少、銷售價(jià)格太低等問(wèn)題。另外還不時(shí)出現(xiàn)諸如產(chǎn)品研發(fā)不對(duì)路,生產(chǎn)能力跟不上,費(fèi)用開(kāi)支過(guò)大等問(wèn)題。所有這些最終都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)盈利不如人意,支付能力下降,當(dāng)資不抵債或出現(xiàn)資金斷裂即被宣布破產(chǎn)。有的小組剛經(jīng)營(yíng)兩年,即出現(xiàn)上述情況被宣布破產(chǎn)。同學(xué)們普遍的感覺(jué)是沒(méi)有做好事先的規(guī)劃和預(yù)算,決策隨意,以至于出現(xiàn)上述種種情況。
“凡事預(yù)則立,不預(yù)則廢”,針對(duì)ERP沙盤模擬經(jīng)營(yíng)中經(jīng)常出現(xiàn)的問(wèn)題,筆者在教學(xué)中設(shè)計(jì)制作了一套適合ERP沙盤模擬的經(jīng)營(yíng)預(yù)算工具,不僅方便了學(xué)生的模擬運(yùn)作,減少了企業(yè)模擬經(jīng)營(yíng)運(yùn)作中的盲目性,而且極大地方便了教學(xué)。
二、ERP沙盤預(yù)算工具的內(nèi)容及特征
ERP沙盤預(yù)算工具是一個(gè)預(yù)算體系,該體系包括業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。
業(yè)務(wù)預(yù)算是與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的各種預(yù)算,它主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)和產(chǎn)品預(yù)算、材料采購(gòu)和材料消耗預(yù)算、人工費(fèi)用預(yù)算、綜合費(fèi)用預(yù)算等。
專門決策預(yù)算指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性的重要決策預(yù)算,直接反映相關(guān)決策的結(jié)果,是模擬中選方案的進(jìn)一步規(guī)劃,包括生產(chǎn)線廠房投資預(yù)算、長(zhǎng)期籌資預(yù)算。生產(chǎn)線廠房投資預(yù)算反映的是租賃還是購(gòu)買廠房;是購(gòu)買或租賃大廠房還是小廠房;是投資手工生產(chǎn)線,自動(dòng)生產(chǎn)線,還是柔性生產(chǎn)線;是一次投資還是分次投資、何時(shí)投資。因?yàn)樵谏潮P游戲規(guī)則中,籌資方式只有借款,所以長(zhǎng)期籌資預(yù)算主要反映借款的取得和償還情況。
財(cái)務(wù)預(yù)算指企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的預(yù)算。它包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表。另外筆者還設(shè)計(jì)了杜邦財(cái)務(wù)分析圖進(jìn)行財(cái)務(wù)狀況的綜合分析,圖中的數(shù)字都是進(jìn)行表格定義之后自動(dòng)生成的。
相應(yīng)地,ERP沙盤預(yù)算圖表包括銷售預(yù)算表、生產(chǎn)預(yù)算表、產(chǎn)品預(yù)算表、采購(gòu)預(yù)算表、人工費(fèi)用預(yù)算表、綜合費(fèi)用預(yù)算表、生產(chǎn)線廠房投資預(yù)算、融資預(yù)算表、現(xiàn)金預(yù)算表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、杜邦分析圖等。
在ERP沙盤對(duì)抗課程及各種大賽中,一般需要經(jīng)營(yíng)六年,由于篇幅所限,本文僅以第一年的綜合費(fèi)用預(yù)算表為例說(shuō)明其格式(見(jiàn)表1)。
說(shuō)明:各種現(xiàn)金支出自動(dòng)反映在現(xiàn)金預(yù)算表中,合計(jì)金額自動(dòng)反映在預(yù)計(jì)利潤(rùn)表中。
表1說(shuō)明:模擬企業(yè)第一年進(jìn)行了本地、區(qū)域、國(guó)內(nèi)和亞洲四個(gè)市場(chǎng)的開(kāi)拓,進(jìn)行了ISO9000和14000的資格認(rèn)證,研發(fā)了P1、P2和P3產(chǎn)品等等,所有這些重要的方案設(shè)計(jì)躍然紙上。
各個(gè)預(yù)算表之間的勾稽關(guān)系用Excel的功能進(jìn)行定義,例如:各個(gè)預(yù)算表涉及到現(xiàn)金的數(shù)字自動(dòng)反映到現(xiàn)金預(yù)算表中;各項(xiàng)資產(chǎn)的期末余額直接反映在預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中,收入、綜合費(fèi)用、利息支出等能夠自動(dòng)反映到預(yù)計(jì)利潤(rùn)表中。也就是說(shuō)很多預(yù)算表中的數(shù)字是根據(jù)銷售預(yù)算、各種方案設(shè)計(jì)中的數(shù)字自動(dòng)生成的。該預(yù)算工具具有方便、快捷、可操作性強(qiáng)的特征。設(shè)計(jì)好了一個(gè)方案,在預(yù)算工具中經(jīng)營(yíng)六年,一個(gè)小時(shí)之內(nèi)即可運(yùn)作完畢,如果發(fā)現(xiàn)方案做得不合適,重新調(diào)整方案,相關(guān)預(yù)算表中的指標(biāo)自動(dòng)得出。目前各個(gè)學(xué)校普遍適用電子沙盤,替代了原來(lái)的手工沙盤,但電子沙盤比較抽象,ERP沙盤預(yù)算工具圖表完整,六年設(shè)計(jì)方案和運(yùn)營(yíng)過(guò)程全部展現(xiàn)在預(yù)算表中,因而該工具彌補(bǔ)了電子沙盤的不足。
三、ERP沙盤預(yù)算工具的作用
(一)利用預(yù)算工具,可以規(guī)劃、控制、引導(dǎo)模擬企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有序進(jìn)行、以最經(jīng)濟(jì)有效的方式實(shí)現(xiàn)所有者權(quán)益最大化目標(biāo)的功能
預(yù)算是一種規(guī)劃,通過(guò)預(yù)算指標(biāo)可以控制模擬活動(dòng)過(guò)程,隨時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,采取必要的措施,糾正不良偏差,避免模擬經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的漫無(wú)目的、隨心所欲。例如,在沙盤模擬運(yùn)作中,有的同學(xué)開(kāi)發(fā)了很多市場(chǎng),卻只能在有限的市場(chǎng)上銷售產(chǎn)品,浪費(fèi)了資金;有的同學(xué)研發(fā)了很多產(chǎn)品,卻沒(méi)有生產(chǎn)能力,生產(chǎn)線投資不夠等等。利用預(yù)算工具,如果模擬企業(yè)資金充足,并且有市場(chǎng)需求,就可以投資生產(chǎn)線,及時(shí)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作出調(diào)整。
(二)利用預(yù)算工具,可以實(shí)現(xiàn)模擬企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)
銷售、生產(chǎn)、采購(gòu)、財(cái)務(wù)等部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須密切配合,相互協(xié)調(diào),統(tǒng)籌兼顧,全面安排,搞好綜合平衡。利用預(yù)算工具,編制全面預(yù)算,能促使各角色清楚地了解本部門在全局中的地位和作用,盡可能地做好部門之間的協(xié)調(diào)工作。例如,銷售部門根據(jù)市場(chǎng)的預(yù)測(cè)提出了一個(gè)龐大的銷售計(jì)劃,生產(chǎn)部門可能沒(méi)有那么大的生產(chǎn)能力。生產(chǎn)部門可能編制一個(gè)充分利用現(xiàn)有生產(chǎn)能力的計(jì)劃,但銷售部門可能無(wú)力將這些產(chǎn)品銷售出去。銷售部門和生產(chǎn)部門都認(rèn)為應(yīng)該擴(kuò)大生產(chǎn)能力,財(cái)務(wù)部門卻認(rèn)為無(wú)法籌到必要的資金。全面預(yù)算經(jīng)過(guò)綜合平衡后可以體現(xiàn)解決各級(jí)各部門沖突的最佳辦法,代表企業(yè)的最優(yōu)方案,可以使各級(jí)各部門的工作在此基礎(chǔ)上協(xié)調(diào)進(jìn)行。
(三)沙盤預(yù)算工具使教學(xué)效率大為提高
教師在教學(xué)時(shí),必須自己作出一套方案給學(xué)生講解,這一套方案反映在沙盤預(yù)算工具上,能使學(xué)生一目了然,廠房的購(gòu)買租用、生產(chǎn)線的投資、市場(chǎng)的開(kāi)拓、產(chǎn)品的研發(fā)、ISO認(rèn)證、銷售、生產(chǎn)、采購(gòu)的預(yù)算等等都充分體現(xiàn)在預(yù)算工具中,對(duì)于教師的教學(xué)而言,能起到事半功倍的效果。從學(xué)生的角度,團(tuán)隊(duì)成員對(duì)圍繞著反映在預(yù)算工具中的方案進(jìn)行磋商,設(shè)計(jì)最佳的方案,學(xué)習(xí)效率大大提高。目前電子沙盤取代了手工沙盤,學(xué)生從投入資本開(kāi)始完全靠自己設(shè)計(jì)方案,相比原來(lái)的手工沙盤,更抽象,模擬運(yùn)作難度更大,這套預(yù)算工具起到了盤面的作用,使大家感性認(rèn)識(shí)增強(qiáng),人人都能夠參與模擬企業(yè)運(yùn)作,所以學(xué)生學(xué)習(xí)積極性和效果大大增強(qiáng)。
相比原來(lái)的教學(xué),利用ERP沙盤預(yù)算工具,學(xué)生能夠快速地進(jìn)入各個(gè)角色,學(xué)習(xí)與實(shí)踐營(yíng)銷、財(cái)務(wù)、戰(zhàn)略、生產(chǎn)等各個(gè)方面的專業(yè)知識(shí),團(tuán)隊(duì)合作精神和管理能力都得到增強(qiáng)。
