伴隨著國家對房地產(chǎn)業(yè)調(diào)控的延伸，如何擴大現(xiàn)有的利潤空間、提升企業(yè)的競爭力成為房地產(chǎn)新政下企業(yè)財務(wù)管理工作的重點研究課題。稅收籌劃作為房地產(chǎn)企業(yè)在不違反我國稅收政策的前提下，以提高利潤為根本目的的稅收謀劃手段，為實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化提供了有力的保障，成為現(xiàn)實中房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理工作的重要環(huán)節(jié)。為了實現(xiàn)稅收籌劃達到預期的效果，應對稅收籌劃執(zhí)行中出現(xiàn)的風險，應加強對稅收籌劃風險的研究，理清稅收籌劃中可能出現(xiàn)的各種問題，進而對企業(yè)稅收籌劃的風險與防范進行分析探討。
一、 稅收籌劃的概念及原則
（一）稅收籌劃的概念
稅收籌劃是一門涉及稅收管理、稅法、財務(wù)管理、會計等多門學科知識的新興的現(xiàn)代邊緣學科。它本身是市場經(jīng)濟的產(chǎn)物，因此在西方國家發(fā)展較快，而在我國卻還是一個新生事物，仍處于摸索、學習、推行階段。稅收籌劃是指納稅人根據(jù)稅法中的相關(guān)規(guī)定對企業(yè)涉稅事項進行的旨在減輕稅負，有利于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標的對策與安排，是企業(yè)的一項重要財務(wù)管理活動。房地產(chǎn)企業(yè)具有投資額大、建設(shè)周期長、經(jīng)營風險高等特點，運用稅收籌劃降低企業(yè)涉稅風險和費用，可以增強企業(yè)的盈利能力和競爭能力，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標。
?。ǘ┒愂栈I劃的原則
稅收籌劃的基本原則是籌劃性、合法性和目的性。籌劃方案只有符合上述原則才能算是一次有效的籌劃。
從籌劃的結(jié)果看，雖然企業(yè)整體稅負降低，但是在公司經(jīng)營其他方面帶來得不償失的影響，整體看并未取得最大的好處，則該稅收籌劃不能認為是成功的籌劃。因為房地產(chǎn)企業(yè)自身資金量大，涉及面廣，所以房地產(chǎn)企業(yè)永遠是稅務(wù)機關(guān)重點的稽查對象。相反由于企業(yè)過于頻繁的納稅籌劃，有可能招來稅務(wù)稽查部門更多的關(guān)注，得不償失。
二、稅收籌劃風險
稅收籌劃風險主要是由稅收籌劃工作中各種不確定因素形成的，企業(yè)將為此付出沉重的代價?；I劃風險主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
（一）稅收政策風險
稅收政策風險主要指籌劃方案與現(xiàn)行稅法及相關(guān)稅收政策之間存在的沖突，使得企業(yè)面臨法律追究或是利益流出等負面影響。這是稅收籌劃導致的企業(yè)最不愿意看到的結(jié)果。這種風險的起因一是由于近幾年來伴隨著房地產(chǎn)業(yè)的蓬勃發(fā)展，國家涉及房地產(chǎn)業(yè)的稅收政策不斷地更新變化，籌劃方案的設(shè)計者――財務(wù)人員對現(xiàn)行稅法及相關(guān)政策的理解不夠透徹，從而導致設(shè)計方案時出現(xiàn)了偏差；二是財務(wù)人員對政策的追蹤不夠。往往是政策進行了調(diào)整，而我們并未及時進行知識的更新；三是各省市在執(zhí)行國家政策時，由于地區(qū)差異會對相關(guān)政策的力度進行微調(diào)，導致財務(wù)人員在設(shè)計時出現(xiàn)把握不當?shù)惹闆r。這些主要是在設(shè)計時出現(xiàn)的籌劃風險。
（二）企業(yè)經(jīng)營風險
房地產(chǎn)稅收籌劃涉及企業(yè)的各個方面，包括籌資、投資、經(jīng)營、分配等，涉及所得稅、營業(yè)稅、土地增值稅等17個稅種。但由于每個企業(yè)的具體情況千差萬別，有的稅收籌劃可能涉及一個項目、一個稅種，有的可能涉及多個項目、多個稅種，有的是單一性的，有的是綜合性的。在目前復雜的資本市場、多變的現(xiàn)實條件下，房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營風險客觀存在，無法消除。如果未加合理選擇開展籌劃，操作程序不規(guī)范，其籌劃成功的概率必然較低。而且任何籌劃都有相應的投資及成本，如果忽略成本開支的影響，必然造成企業(yè)經(jīng)營風險的發(fā)生。
?。ㄈ﹫?zhí)行風險
稅務(wù)籌劃的最終目的就是合理避稅。從籌劃的本質(zhì)來說，稅務(wù)籌劃是企業(yè)的合法行為。俗話說“謀事在人，成事在天”，在籌劃過程中來自各方面的變化，如政策調(diào)整、稅務(wù)部門的執(zhí)行等等都有可能使企業(yè)面臨稅收籌劃執(zhí)行風險。
綜上所述，客觀上政策的變化及主觀上籌劃的設(shè)計、經(jīng)營活動的調(diào)整都有可能導致稅收籌劃風險的發(fā)生。面對現(xiàn)實，企業(yè)應采取何種策略應對稅收籌劃風險的發(fā)生呢？
三、稅收籌劃風險的應對
在制定稅收籌劃方案的過程中，要全面考慮稅收籌劃的各種風險。根據(jù)風險產(chǎn)生的原因，最大限度地從根本上消除風險。但要消除風險，企業(yè)只能從主觀因素下手，進行必要的調(diào)整，采取不同的策略方法對風險進行有效的控制與防范。具體來講，企業(yè)應從以下幾個方面進行風險應對：
?。ㄒ唬┏浞终J識稅收籌劃風險
在房地產(chǎn)企業(yè)目前的國家調(diào)控政策和稅收監(jiān)管環(huán)境下，房地產(chǎn)企業(yè)利用稅收籌劃進行合理避稅，首先要充分認識稅收籌劃風險。由于房地產(chǎn)項目涉及方方面面各種關(guān)系，所以上至企業(yè)決策者，下至稅收籌劃每一個環(huán)節(jié)的執(zhí)行者，都應充分認識稅收籌劃風險可能給企業(yè)帶來的各種影響，每一個參與者都要有風險防范意識。只有這樣，稅收籌劃方案才能順利實現(xiàn)，保證稅收籌劃效益的最大化。
?。ǘ┘訌姸愂照邔W習
企業(yè)應采取各種行之有效的方式、方法，幫助財務(wù)人員加強稅收法律、法規(guī)、各項稅收業(yè)務(wù)政策的學習，及時了解、更新和掌握稅務(wù)新知識，提高規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風險的能力，為降低和防范企業(yè)稅務(wù)風險奠定良好的基礎(chǔ)。稅收籌劃人員的水平影響著稅收籌劃的整體效果，也決定著稅收籌劃風險的發(fā)生。稅收籌劃人員應當保持敏銳的政策敏感性，通過各種渠道第一時間掌握最新的稅收法律、政策及業(yè)務(wù)知識的變化，提升對稅法的應用能力，為避免稅收籌劃風險奠定良好的基礎(chǔ)。
?。ㄈ┙柚巴饽X”
聘請稅收籌劃專家，提高稅收籌劃的權(quán)威性和可靠性。對于自身不能勝任的項目，應該聘請稅收籌劃專家（如注冊稅務(wù)師）來進行操作或指導，以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，完成稅收籌劃方案的制定和實施，從而進一步減少稅收籌劃的風險。
（四）提高會計工作質(zhì)量
稅收籌劃是在企業(yè)基礎(chǔ)會計工作及信息的基礎(chǔ)上開展的，其真實性、完整性直接影響稅收籌劃的整體效果。為了避免稅收籌劃風險，企業(yè)應不斷加強并優(yōu)化自身財務(wù)工作，從而保障稅收籌劃工作的順利開展。
?。ㄎ澹I造良好的稅企關(guān)系
稅收政策具有較大彈性空間，而且由于地方稅收征管方式不同，稅務(wù)機關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。企業(yè)應加強對稅務(wù)機關(guān)工作程序的了解，加強聯(lián)系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機關(guān)取得一致，特別是應在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機關(guān)的認可。
?。┰鰪娀I劃方案的靈活性
在復雜多變的經(jīng)濟環(huán)境和殘酷的市場競爭下，房地產(chǎn)企業(yè)想盡一切辦法進行市場開發(fā)，使得國家的相關(guān)稅收法律、法規(guī)及政策不斷地進行調(diào)整和優(yōu)化。稅收籌劃人員應以發(fā)展的眼光看待這一問題，在制訂方案的過程中要充分考慮可能的政策調(diào)整及調(diào)整方向，增強方案的靈活性和適應性，以保證籌劃方案的有效實施。
四、結(jié)論
在國家法律法規(guī)允許的情況下進行合理的避稅，能夠降低企業(yè)稅負，給企業(yè)帶來良好的經(jīng)濟效益。但由于上述多方面的原因，企業(yè)進行籌劃的同時也面臨著一定的籌劃風險。企業(yè)除了運用以上方法進行防范外，要充分考慮籌劃的經(jīng)濟性，使得籌劃切實服務(wù)于企業(yè)的現(xiàn)實，真正做到“未雨綢繆”。
