應(yīng)收賬款是施工企業(yè)變現(xiàn)能力較弱的一項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)，包括了應(yīng)收未收的工程款、材料款以及各種質(zhì)保金、保證金等其他款項(xiàng)，應(yīng)收賬款不能如期回收，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，危及企業(yè)的生存和發(fā)展，甚至帶來(lái)很大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。隨著建筑房地產(chǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇和國(guó)家宏觀調(diào)控的不斷深化，開(kāi)發(fā)企業(yè)和業(yè)主拖欠施工工程款、材料款以及工程墊資有越演越烈的趨勢(shì)，施工企業(yè)如何加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理顯得越來(lái)越重要。施工企業(yè)應(yīng)對(duì)不同的應(yīng)收情況采取相應(yīng)的管理和收款策略。
一、 建立信用評(píng)估和合同管理制度
施工企業(yè)承接工程前要先充分了解建設(shè)單位的資信情況，包括業(yè)主的資金狀況、信用評(píng)級(jí)、綜合實(shí)力、開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的真實(shí)性、項(xiàng)目資金的來(lái)源及其到位情況、以往的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及社會(huì)信譽(yù)狀況等。建立企業(yè)信用管理評(píng)價(jià)制度和客戶(hù)信用檔案資料，集中保存并及時(shí)更新客戶(hù)信息，包括企業(yè)與主要客戶(hù)交往的歷史資料，客戶(hù)的基本信息、銀行和其他金融機(jī)構(gòu)已公布的一些信用等級(jí)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照年檢、信用調(diào)查報(bào)告、付款記錄及往來(lái)信函等。施工合同要重視前期的簽約風(fēng)險(xiǎn)管理和合同評(píng)審，重視簽約和履約管理。
二、建立應(yīng)收賬款備查和壞賬核銷(xiāo)制度
施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的日常管理，建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬備查核銷(xiāo)登記簿，財(cái)務(wù)部門(mén)專(zhuān)人負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行日常登記和管理，及時(shí)登記應(yīng)收款項(xiàng)的增減變動(dòng)情況，對(duì)到期和超期的應(yīng)收進(jìn)行預(yù)警，督促和監(jiān)督項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和相關(guān)人員進(jìn)行催收，可通過(guò)發(fā)傳真函、電子郵件、電話(huà)提醒、上門(mén)催收、信函催收、律師函等方式，提醒客戶(hù)賬款已到期，應(yīng)予付款。執(zhí)行催收的步驟最好應(yīng)形成文字書(shū)面記錄，傳真、函電等必須留底，為采取法律途徑提供依據(jù)，也為財(cái)務(wù)處理壞賬損失提供文字依據(jù)。對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款，應(yīng)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，對(duì)于全部或部分無(wú)法收回的，應(yīng)當(dāng)查明原因，明確責(zé)任，嚴(yán)格履行審批程序，進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。對(duì)于必須通過(guò)法律手段解決問(wèn)題的要及時(shí)行使法律權(quán)利。對(duì)于已核銷(xiāo)的壞賬，也要建立備查簿進(jìn)行登記，做到賬銷(xiāo)案存，不放棄對(duì)債權(quán)的催收。
三、建立應(yīng)收賬款收款責(zé)任制度
施工企業(yè)應(yīng)建立收款回收責(zé)任制度，落實(shí)具體的負(fù)責(zé)人和責(zé)任人，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)按工程合同進(jìn)行事前計(jì)劃、事中控制和事后跟蹤，變被動(dòng)控制為主動(dòng)控制，防止只管掛賬、不管催收的情況發(fā)生，加大應(yīng)收催收力度，落實(shí)人員和責(zé)任，做到“誰(shuí)主管，誰(shuí)負(fù)責(zé)，誰(shuí)經(jīng)辦，誰(shuí)催收”。應(yīng)收賬款責(zé)任部門(mén)和管理部門(mén)要對(duì)收款動(dòng)態(tài)進(jìn)行及時(shí)分析，對(duì)疑難的應(yīng)收要制訂相應(yīng)對(duì)策，同時(shí)要防止產(chǎn)生新的拖欠，對(duì)賬齡較長(zhǎng)和疑難陳欠款必要時(shí)可以成立專(zhuān)門(mén)的清欠小組，各部門(mén)協(xié)同催收。對(duì)應(yīng)收賬款的回收要明確獎(jiǎng)懲辦法，把回款率作為項(xiàng)目部和項(xiàng)目經(jīng)理的一項(xiàng)考核指標(biāo)。工程竣工及時(shí)組織工程決算，及時(shí)回收尾款、履約保證金。每一會(huì)計(jì)年度，要定期或不定期與建設(shè)單位核對(duì)往來(lái)，保證年度末至少要核對(duì)一次賬款往來(lái)，對(duì)賬雙方要對(duì)賬面數(shù)據(jù)進(jìn)行簽字并蓋章確認(rèn)，以便為以后的仲裁或訴訟程序提供書(shū)面證據(jù)和法律依據(jù)。
四、加強(qiáng)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制加大催收力度
施工企業(yè)要建立應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度，及時(shí)分析應(yīng)收賬款產(chǎn)生的現(xiàn)狀及收款制度執(zhí)行的情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)采取措施，進(jìn)行控制，防止因超過(guò)訴訟時(shí)效而成為壞賬、吊賬。企業(yè)應(yīng)根據(jù)建設(shè)單位不同的情況，針對(duì)不同性質(zhì)的應(yīng)收款項(xiàng)，采取催收、溝通、協(xié)商、調(diào)解和法律等不同的方法和程序。對(duì)于有支付能力的業(yè)主加大力度及時(shí)催收，對(duì)于暫時(shí)有困難的業(yè)主可以采取約定支付期限分期收款或要求采用銀行承兌或商業(yè)承兌付款方式，對(duì)故意拖欠時(shí)間較長(zhǎng)的“老賴(lài)”適時(shí)運(yùn)用法律武器，主張抗辯權(quán)，必要時(shí)采取訴訟方法，行使法律權(quán)利。經(jīng)營(yíng)部門(mén)應(yīng)加快對(duì)工程項(xiàng)目的結(jié)算和審計(jì)進(jìn)度，防止工程項(xiàng)目竣工多年，但工程決算遲遲未完成，工程款長(zhǎng)期不好結(jié)算的狀況。對(duì)已結(jié)算的工程資金要及時(shí)催收，定期與對(duì)方進(jìn)行對(duì)賬，進(jìn)行核實(shí)，嚴(yán)防拖欠。會(huì)計(jì)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的監(jiān)督，檢查企業(yè)的內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行。
五、實(shí)行債權(quán)重組降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)
施工企業(yè)對(duì)于資金緊張，回款程度較低的業(yè)主，可以采取債權(quán)重組方式降低應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。所謂債權(quán)重組是指：非貨幣性資產(chǎn)抵償；改變債權(quán)形式為“長(zhǎng)期應(yīng)收款”，確定一個(gè)合理的利率，制定分期收款計(jì)劃；修改債務(wù)條件、延長(zhǎng)付款期限、甚至減少本金；將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)客戶(hù)的“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等。對(duì)于和建設(shè)單位的債權(quán)重組，我們可以通過(guò)對(duì)業(yè)主的房產(chǎn)、汽車(chē)和其他實(shí)物資產(chǎn)的抵押和變現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)賬款的回收；也可以通過(guò)協(xié)商一個(gè)合理的利率，延長(zhǎng)收款期限，加收一定的利息；也可與業(yè)主簽定協(xié)議，將部分或全部債權(quán)轉(zhuǎn)為對(duì)業(yè)主的投資款，這樣可以有效地降低可能帶來(lái)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)行債權(quán)重組，不僅可以降低施工企業(yè)的壞款風(fēng)險(xiǎn)，而且也可減輕業(yè)主的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。
總之，應(yīng)收賬款的管理好壞，直接影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和使用效率，施工企業(yè)要把應(yīng)收賬款的管理工作作為一項(xiàng)制度性工作，盡可能降低應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，降低企業(yè)壞賬損失，促進(jìn)企業(yè)的良性健康發(fā)展。
