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談?wù)勈聵I(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度建設(shè)

一、事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理存在的具體問題
  (一)事業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)工作重視不夠
  在事業(yè)單位,會(huì)計(jì)工作一般不是單位的中心工作,大多把會(huì)計(jì)工作列為“后勤”,財(cái)務(wù)管理松弛,用人不當(dāng),有的單位任用不熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的人員從事重要的會(huì)計(jì)崗位,導(dǎo)致會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程不暢,賬目混亂;對(duì)會(huì)計(jì)人員沒有明確的考核、獎(jiǎng)懲制度,形成了干好干差一個(gè)樣,不能充分調(diào)動(dòng)財(cái)會(huì)人員的工作積極性;事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員地位很低,職稱聘任是個(gè)大難題,會(huì)計(jì)人員好不容易考取的專業(yè)技術(shù)職稱,由于事業(yè)單位沒有財(cái)會(huì)人員中級(jí)、高級(jí)指標(biāo)遲遲難以聘任。
  (二)會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任不明確
  事業(yè)單位,有的會(huì)計(jì)人員不明確自己的崗位職責(zé),不知道自己應(yīng)該承擔(dān)哪些責(zé)任;有的會(huì)計(jì)人員把會(huì)計(jì)和出納的崗位職責(zé)混為一談,不能有效地實(shí)行牽制;有的甚至把不能分割的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)分給兩個(gè)人做,造成業(yè)務(wù)處理混亂,責(zé)任不明確。
  (三)沒有明確的會(huì)計(jì)人員崗位輪換制度
  會(huì)計(jì)人員崗位輪換是內(nèi)部會(huì)計(jì)管理的一項(xiàng)重要制度。在事業(yè)單位,有的會(huì)計(jì)人員長(zhǎng)期把守在會(huì)計(jì)崗位,沒有輪崗意識(shí),日子久了,工作拖沓,對(duì)新的專業(yè)知識(shí)和會(huì)計(jì)制度淡薄,導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作滑坡。
  (四)內(nèi)部牽制制度不健全
  實(shí)際工作中,有的單位出納人員兼職保管或會(huì)計(jì)檔案管理工作;有的會(huì)計(jì)人員將支票和在銀行的預(yù)留印鑒全部集中在自己手中,只經(jīng)會(huì)計(jì)人員一人之手就能把款項(xiàng)支付出去,這些做法都是嚴(yán)重錯(cuò)誤的,不利于會(huì)計(jì)工作健康有序的運(yùn)行。
  (五)沒有健全的會(huì)計(jì)交接制度
  有的單位會(huì)計(jì)人員工作變換時(shí),新任會(huì)計(jì)人員已開始了新的業(yè)務(wù),前任會(huì)計(jì)人員對(duì)原會(huì)計(jì)工作尚未履行移交手續(xù)。這樣,就會(huì)造成某些業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任不明確,嚴(yán)重破壞了正常的會(huì)計(jì)工作秩序。
  (六)事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平普遍較低
  會(huì)計(jì)是一種專業(yè)性、政策性很強(qiáng)的工作。事業(yè)單位專業(yè)化的會(huì)計(jì)人員很少,大多是“半路出家”,會(huì)計(jì)專業(yè)理論基礎(chǔ)薄弱,對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度不夠熟悉,賬務(wù)處理不夠規(guī)范,財(cái)務(wù)管理水平不高。
  (七)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)產(chǎn)物資管理制度不健全
  有的單位在存貨、固定資產(chǎn)方面未設(shè)會(huì)計(jì)科目,有的會(huì)計(jì)科目設(shè)置了,但賬目不完整,帳實(shí)不符,不能全面準(zhǔn)確的反映財(cái)產(chǎn)物資的真實(shí)情況,會(huì)計(jì)科目的設(shè)置沒有起到財(cái)務(wù)管理的作用;有的單位沒有設(shè)置專門的資產(chǎn)管理部門和資產(chǎn)管理員,會(huì)計(jì)賬目形同虛設(shè),沒有實(shí)際意義。
  (八)事業(yè)

單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏內(nèi)部稽核制度
  事業(yè)單位應(yīng)該在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部設(shè)立稽核崗位,對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行復(fù)核、檢查,及時(shí)糾正錯(cuò)誤、偏差。事業(yè)單位配備的會(huì)計(jì)人員少,常常忽視了會(huì)計(jì)稽核工作,沒有設(shè)置稽核崗位。
  二、如何加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度建設(shè)
  (一)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系
  事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系,主要是指一個(gè)單位的會(huì)計(jì)工作組織體系。事業(yè)單位應(yīng)該在單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、配備會(huì)計(jì)人員,根據(jù)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力進(jìn)行分工,領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)人員和其他人員認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)法律,督促內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的貫徹實(shí)施。
  (二)確立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度
  會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制是單位內(nèi)部會(huì)計(jì)人員管理的一項(xiàng)重要制度,定員定崗,明確分工,各司其職,作為會(huì)計(jì)人員,首先要明確自己的崗位職責(zé)。事業(yè)單位最基本的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)人員配備是會(huì)計(jì)主管人員和出納人員,其崗位職責(zé)是:
  會(huì)計(jì)主管人員的崗位職責(zé):熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī),認(rèn)真執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》及各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度,組織本單位的會(huì)計(jì)工作,根據(jù)會(huì)計(jì)核算形式確立本單位的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程;依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿,對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,切實(shí)做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。
  出納人員的崗位職責(zé):熟悉《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī),嚴(yán)格遵守、執(zhí)行國(guó)家會(huì)計(jì)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)制度。認(rèn)真審核各項(xiàng)支出的原始憑證,對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的開支,應(yīng)拒絕付款,對(duì)內(nèi)容不真實(shí)、不合法、手續(xù)不完備的報(bào)銷憑證,不予報(bào)銷。嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度,庫存現(xiàn)金不得超過定額,不坐支、不挪用現(xiàn)金。負(fù)責(zé)發(fā)放工資、各種獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。負(fù)責(zé)保管空白支票和一枚在銀行的預(yù)留印鑒,做好支票的簽發(fā)工作,不得簽發(fā)空頭支票。加強(qiáng)安全防范意識(shí)和安全防范措施,妥善保管現(xiàn)金和各種有價(jià)證券。
  (三)建立內(nèi)部牽制制度
  內(nèi)部牽制制度,是指凡涉及款項(xiàng)和財(cái)物收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作,必須由兩人或兩人以上分工辦理,以起到相互制約作用的一種工作制度。
  (四)建立財(cái)務(wù)收支審批制度
  建立健全財(cái)務(wù)收支審批制度,是會(huì)計(jì)工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
  首先,確定財(cái)務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限。具體地說,應(yīng)當(dāng)明確單位負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師(財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人)、其他有關(guān)部門負(fù)責(zé)人審批財(cái)務(wù)收支的范圍和最高限額。
  第二、確定財(cái)務(wù)收支審批程序:
  1、對(duì)于材料采購(gòu)方面的支出
  首先由倉(cāng)庫保管員根據(jù)經(jīng)辦人采購(gòu)物品提供的原始憑證,按其品名、數(shù)量、金額驗(yàn)收入庫,驗(yàn)收完畢,開具材料入庫單并且在原始憑證上簽字;其次由相關(guān)部門負(fù)責(zé)人簽字證明此業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性、實(shí)用性;送會(huì)計(jì)部門進(jìn)行財(cái)務(wù)審核;由單位領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)審批權(quán)限審批;最后交會(huì)計(jì)人員審核、處理。
  2、對(duì)于差旅費(fèi)方面的報(bào)銷
  首先由出差人員根據(jù)差旅費(fèi)報(bào)銷的有關(guān)規(guī)定填制差旅費(fèi)報(bào)銷單,然后由相關(guān)部門負(fù)責(zé)人簽字證明其業(yè)務(wù)的真實(shí)性,

經(jīng)會(huì)計(jì)部門進(jìn)行財(cái)務(wù)審核后,由單位領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)審批權(quán)限審批,最后交會(huì)計(jì)人員審核、處理。
  (五)確立賬務(wù)處理程序制度
  事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定,確定本單位會(huì)計(jì)科目和明細(xì)科目的設(shè)置;根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定和單位會(huì)計(jì)核算的要求,確定本單位會(huì)計(jì)憑證格式、填制要求、傳遞程序等;確定本單位總賬、明細(xì)賬、日記賬的設(shè)置、格式、登記、對(duì)賬等要求;根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定按月編制會(huì)計(jì)報(bào)表。



  (六)建立會(huì)計(jì)崗位輪換制度,保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量
  事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地實(shí)行會(huì)計(jì)輪崗制,每隔3-5年輪換一次。實(shí)行會(huì)計(jì)輪崗制度,有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作的內(nèi)部監(jiān)督,防止貪污腐化行為的出現(xiàn);可以使會(huì)計(jì)人員熟悉不同崗位的業(yè)務(wù)內(nèi)容,有利于調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的工作積極性和創(chuàng)造性,激發(fā)會(huì)計(jì)人員充分發(fā)揮其主觀能動(dòng)性,不斷提出業(yè)務(wù)工作的新思路和新思想;通過崗位輪換,還可以發(fā)現(xiàn)各個(gè)崗位最適合的工作人選。
  (七)健全會(huì)計(jì)交接制度,保證會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性
  事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員工作變動(dòng)、離職時(shí),應(yīng)當(dāng)履行會(huì)計(jì)交接手續(xù)。進(jìn)行會(huì)計(jì)手續(xù)移交時(shí),必須將已受理尚未辦理完畢的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理結(jié)束方可移交,對(duì)于遺留問題應(yīng)寫出書面說明材料;編制移交清冊(cè),按移交清冊(cè)所列項(xiàng)目逐項(xiàng)移交;一般會(huì)計(jì)人員移交時(shí)由會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交,會(huì)計(jì)主管人員移交時(shí)由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。
  (八)建立財(cái)產(chǎn)清查制度
  事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立財(cái)產(chǎn)清查制度,成立財(cái)產(chǎn)清查小組,每年至少清查一次。財(cái)產(chǎn)清查的范圍主要是現(xiàn)金、材料物資、固定資產(chǎn);每年末了,財(cái)產(chǎn)清查小組成員對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查、盤點(diǎn),并將盤存數(shù)和會(huì)計(jì)部門提供的帳面數(shù)核對(duì),若帳實(shí)不符,應(yīng)查明原因,出現(xiàn)財(cái)產(chǎn)短缺的情況,要落實(shí)責(zé)任,屬于財(cái)產(chǎn)管理人員的責(zé)任過失,要進(jìn)行賠償。最后將盤存結(jié)果和處理意見交單位領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)后送會(huì)計(jì)部門做賬務(wù)處理。
  (九)提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì),建立科學(xué)的會(huì)計(jì)人員考核、獎(jiǎng)懲和聘任制度
  提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì),可以通過自學(xué)和培訓(xùn)相結(jié)合。鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員參加會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)歷考試、會(huì)計(jì)職稱考試,不斷提高會(huì)計(jì)人員專業(yè)理論水平和實(shí)務(wù)操作能力;重視在職培訓(xùn),加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育,提高其業(yè)務(wù)素質(zhì);強(qiáng)化會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育,提高會(huì)計(jì)人員思想道德素質(zhì)。要充分調(diào)動(dòng)財(cái)會(huì)人員的工作積極性,樹立以人為本,人盡其才的思想理念,對(duì)業(yè)務(wù)能力強(qiáng),會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作做的扎實(shí)、規(guī)范、財(cái)務(wù)管理水平較高的會(huì)計(jì)人員,應(yīng)給予物質(zhì)與精神獎(jiǎng)勵(lì)。事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員在各單位所占比例很小,是一種弱勢(shì)群體,他們考取的會(huì)計(jì)職稱,都是有很大難度的,其技術(shù)職稱已經(jīng)代表了他們的業(yè)務(wù)能力,在職稱聘任時(shí)應(yīng)當(dāng)給予鼓勵(lì)、支持,和單位其他專業(yè)技術(shù)人員的聘任同等對(duì)待,讓他們?cè)谙M羞M(jìn)取,在希望中不斷提高理財(cái)能力。
  總之,在經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展、社會(huì)快速進(jìn)步的今天,只有重視會(huì)計(jì)工作,尊重會(huì)計(jì)制度,才能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度建設(shè),是搞好會(huì)計(jì)工作的關(guān)鍵。只有在健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度指引下,才能規(guī)范會(huì)計(jì)行為,促使會(huì)計(jì)工作健康、有序地運(yùn)行和發(fā)展;只有健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度,才能調(diào)動(dòng)財(cái)會(huì)人員的工作積極性,激發(fā)他們的工作熱情,促使他們充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性,從而不斷提高財(cái)務(wù)管理水平,使事業(yè)單位有限的資金發(fā)揮最佳的使用效益。

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