內(nèi)部控制理論是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，是在實(shí)踐中產(chǎn)生和發(fā)展起來的。它是強(qiáng)調(diào)預(yù)防為主，目的通過建立完善制度和措施防止舞弊想象和錯誤的發(fā)生。近幾年,國內(nèi)外財務(wù)丑聞的頻頻爆發(fā)更加顯現(xiàn)出內(nèi)部控制在事業(yè)單位日常經(jīng)營管理中的重大作用。我國事業(yè)單位已逐步實(shí)行政府采購,財政直接支付工資,國庫集中支付等一系列財政支出改革,有效地解決了財政支出中存在的問題,取得了一定成效。
一、目前我國事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題
事業(yè)單位內(nèi)部控制制度總的來說還是比較好的，但目前還存在著一些問題，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：
(一)經(jīng)費(fèi)支出缺乏有效控制
事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)支出主要包括:招待費(fèi)、會議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)等缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，即使有控制標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際報銷也沒按照控制標(biāo)準(zhǔn)，較多實(shí)行實(shí)報實(shí)銷制。
(二)固定資產(chǎn)控制薄弱
由于實(shí)行政府集中采購，事業(yè)單位固定資產(chǎn)購置得到了有效控制，但固定資產(chǎn)在使用中缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制，重購輕管現(xiàn)象普遍存在，對固定資產(chǎn)沒有進(jìn)行定期盤點(diǎn)。還有的固定資產(chǎn)沒有及時入賬、沒有做到專人專管，責(zé)任明確等，導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬實(shí)不符，固定資產(chǎn)流失。
(三)崗位設(shè)置不合理
由于多種原因，一些事業(yè)單位崗位設(shè)置不合理，存在一人多崗，不相容職務(wù)沒有分離現(xiàn)象，表面上每個人都有分工，但實(shí)際操作時卻由一兩個人辦理，出現(xiàn)上有政策下有對策現(xiàn)象，導(dǎo)致管理上的漏洞。
(四)財務(wù)會計(jì)管理工作相對薄弱
會計(jì)部門僅限于記賬、算賬、報賬等，未能對具體的業(yè)務(wù)部門實(shí)行財務(wù)監(jiān)管，票據(jù)管理不到位，沒有及時進(jìn)行票據(jù)的繳銷。收入沒有及時入賬，私自挪用公款，業(yè)務(wù)部門存在收入不入賬，私設(shè)“小金庫”等現(xiàn)象。
二、保證事業(yè)單位內(nèi)部控制健康運(yùn)行的控制措施
(一)增強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作
事業(yè)單位做好會計(jì)基礎(chǔ)工作可以從以下幾個方面做起:一，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會計(jì)從業(yè)人員，要求單位全面梳理業(yè)務(wù)流程中涉及到的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職，各負(fù)其責(zé)，相互制約的工作機(jī)制。確保崗位設(shè)置的科學(xué)性和合理性，根據(jù)本單位的實(shí)際需要來設(shè)置崗位，實(shí)現(xiàn)人員與工作崗位之間的匹配。同時要嚴(yán)格履行會計(jì)人員定期輪崗制度；二，事業(yè)單位嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，保證會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和會計(jì)報表等會計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。三，避免會計(jì)工作手續(xù)不嚴(yán)與職責(zé)不清現(xiàn)象發(fā)生，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，做到相
互制約，相互監(jiān)督，減少錯誤和舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，真正做到防患于未然。
(二)營造內(nèi)控氛圍，保證內(nèi)部控制有效實(shí)施
任何事業(yè)單位的控制活動都存在一定的控制環(huán)境當(dāng)中，控制環(huán)境的好壞直接影響事業(yè)單位的內(nèi)部控制。因此，建立和實(shí)施內(nèi)部控制要求事業(yè)單位的全體人員上下協(xié)同，任何人不得凌駕于內(nèi)部控制制度之上，負(fù)責(zé)人要以身作則，并傳達(dá)給全體員工。同時事業(yè)單位內(nèi)部控制的關(guān)鍵在于財會人員素質(zhì)的高低，其素質(zhì)控制的目的在于保證財會人員具有高度的忠誠度和高效的工作能力從而可以保證內(nèi)部控制有效實(shí)施。建立一支高素質(zhì)的財會隊(duì)伍是內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行的重要保證。首先，進(jìn)一步完善財會人員的選拔制度，根據(jù)單位實(shí)際情況和內(nèi)部控制工作的需要設(shè)置一些必要的工作崗位，進(jìn)而根據(jù)崗位需求來選拔一些合適的優(yōu)秀人員。要提高財會人員的任用標(biāo)準(zhǔn)，財會人員除了要具備扎實(shí)的理論基礎(chǔ)外，還要具備從事內(nèi)部控制工作的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，了解事業(yè)單位內(nèi)部控制方面的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和薄弱方面。其次，注重財會工作人員的后續(xù)培訓(xùn)工作，單位要定期對財會人員進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，在日常工作中加強(qiáng)宣傳創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制氛圍。
(三)建立有效的監(jiān)控手段
事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置專業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督部門，并給予它們一定的權(quán)利并獨(dú)立地行使職權(quán)，全面公正地對各業(yè)務(wù)部門行使監(jiān)督權(quán)，采取定期不定期的加強(qiáng)監(jiān)督單位內(nèi)部的各項(xiàng)規(guī)定的落實(shí)和執(zhí)行情況，了解執(zhí)行中存在的問題，同時進(jìn)行相應(yīng)的獎懲提高內(nèi)控監(jiān)督力度。首先，建立對外公開制度，鑒于事業(yè)單位的特殊性，對于監(jiān)督中存在的問題及時上報領(lǐng)導(dǎo)層，及時作出決策，讓每位干部知曉單位的一些應(yīng)該公開的信息，主動接受干部的監(jiān)督。其次，要積極發(fā)揮財政與審計(jì)部門作用，對審計(jì)部門在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷積極整改，完善單位內(nèi)部控制體系。同時財政部門要加強(qiáng)對事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的組織與指導(dǎo)，設(shè)置專職人員負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的具體事宜，并且要對內(nèi)部控制劃撥專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，提供相應(yīng)的資金支持。
隨著日趨激烈的市場競爭環(huán)境，事業(yè)單位要立足自身生存和發(fā)展的實(shí)際，建立和健全內(nèi)部控制體系，選擇適合自身發(fā)展的內(nèi)控模式，確保事業(yè)單位內(nèi)部控制健康運(yùn)行。實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位科學(xué)管理，安全經(jīng)營，始終保持強(qiáng)勁的發(fā)展勢頭。
