現(xiàn)代化管理的必然產(chǎn)物是內(nèi)部控制，它是指采取的一系列必要管理措施從而保證企業(yè)正常經(jīng)營，只要企業(yè)存在經(jīng)濟(jì)活動，則其就需要具備相應(yīng)的內(nèi)部控制。會計(jì)業(yè)務(wù)、記錄以及報表的完整性和真實(shí)性受到內(nèi)控制度的有效性、合理性以及完整性直接或間接的影響。因此企業(yè)的生存和發(fā)展離不開與之相適應(yīng)的內(nèi)部控制管理制度。
一、對內(nèi)部控制內(nèi)涵的全面了解有助于企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)一步加強(qiáng)
加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度是使企業(yè)經(jīng)營行為得到進(jìn)一步規(guī)范，內(nèi)部管理水平得到進(jìn)一步提高、企業(yè)持續(xù)發(fā)展得到進(jìn)一步促進(jìn)的一條非常重要的途徑。而通過對內(nèi)部控制內(nèi)涵的全面了解有助于企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)一步加強(qiáng)。
20世紀(jì)初，隨著日益擴(kuò)大的股份制企業(yè)規(guī)模，進(jìn)一步分離的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)，一些對生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行組織、調(diào)解、制約以及監(jiān)督的方式逐步在經(jīng)營管理的實(shí)踐中出現(xiàn)，也就是為了糾錯查弊、節(jié)約資源、提高經(jīng)營效率，一些企業(yè)建立了包括業(yè)務(wù)程序、組織機(jī)構(gòu)在內(nèi)的具有自我調(diào)節(jié)和控制能力的管理機(jī)制，這就是內(nèi)部控制。內(nèi)部控制包括內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通以及健康5個重要的、互相聯(lián)系的要素。這5個要素相互作用，從而能夠使內(nèi)部控制合理、完整、有效。
二、企業(yè)內(nèi)部控制加強(qiáng)的同時，必須對控制環(huán)境重視
在企業(yè)的發(fā)展過程中，可能由于一項(xiàng)很好的發(fā)展項(xiàng)目，但其需要較大金額的投資，超越了自身的審批權(quán)限，從而需要較長的審批周期，企業(yè)管理層為把握此次商機(jī)，可能通過分拆的方式，由此在自身的審批權(quán)限內(nèi)完成。雖然通過此方法能夠在短期內(nèi)給企業(yè)帶來較大財(cái)源，但從長遠(yuǎn)看，這對于企業(yè)的內(nèi)部控制分為十分不利。因此，在企業(yè)內(nèi)部控制加強(qiáng)的同時，必須對控制環(huán)境重視。
構(gòu)成一個企業(yè)的控制氛圍即是控制環(huán)境，其主要包括塑造企業(yè)文化，其對于員工的控制意識有著重要影響，對于其他控制要素作用的發(fā)揮程度起著決定性作用，是各項(xiàng)要素作用發(fā)揮的基礎(chǔ)。并且企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行也受到控制環(huán)境的直接影響。企業(yè)內(nèi)部控制均是透過企業(yè)內(nèi)的人所表現(xiàn)的言行而完成，因此在企業(yè)內(nèi)部控制中要重視“人”這一環(huán)境，要營造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，就需要管理層，特別是高級管理層必須帶頭對企業(yè)的內(nèi)部控制法則嚴(yán)格遵守。
三、企業(yè)內(nèi)部控制加強(qiáng)的同時，必須對風(fēng)險評估重視
企業(yè)間的競爭隨著不斷變化的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境而越來越激烈，并且企業(yè)經(jīng)營存在著越來越復(fù)雜的風(fēng)險因素及不斷提高的風(fēng)險概率，同時內(nèi)部控制的執(zhí)行也受到了很大的影響。每個企業(yè)只有加強(qiáng)對風(fēng)險的評估，其內(nèi)部控制效率和效果才能給得到提高。因此，企業(yè)內(nèi)部控制加強(qiáng)的同時，必須對風(fēng)險評估重視。
企業(yè)在
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進(jìn)行風(fēng)險評估時需要注重以下幾點(diǎn)：第一，在進(jìn)行每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動時，都應(yīng)當(dāng)確定相應(yīng)的目標(biāo)，包括整體目標(biāo)和具體目標(biāo)，企業(yè)在每一目標(biāo)中，都必須建立可分析、管理、辨認(rèn)的相關(guān)風(fēng)險的控制機(jī)制，由此能夠?qū)γ媾R的風(fēng)險了解和控制。第二，加強(qiáng)對內(nèi)部和外部風(fēng)險的分析，在進(jìn)行每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動時，風(fēng)險都是不可避免的，因此必須加強(qiáng)對內(nèi)部和外部風(fēng)險的分析，如顧客的需求或預(yù)期的改變、自然災(zāi)害、經(jīng)營環(huán)境的變化、企業(yè)改組、海外經(jīng)營、新技術(shù)的應(yīng)用等等。第三，環(huán)境變化后的風(fēng)險管理，如對公司進(jìn)行重組或擴(kuò)大規(guī)模、調(diào)整公司經(jīng)營的戰(zhàn)略目標(biāo)、培訓(xùn)員工協(xié)作精神、利用新知識和新科技開發(fā)新產(chǎn)品等等，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境也必定逐步變化，在此期間需要加強(qiáng)風(fēng)險管理，針對環(huán)境改變采取必須的行動。
四、企業(yè)內(nèi)部控制加強(qiáng)的同時，必須對企業(yè)的控制活動重視
管理層的指令能夠得到實(shí)現(xiàn)的政策和程序是企業(yè)控制活動，其主要是幫助企業(yè)完成目標(biāo)，同時便秘風(fēng)險而采取的必要行動。企業(yè)控制活動包括政策和程序兩個要素，在實(shí)踐中，控制活動形式多樣，主要是以下幾類：生產(chǎn)經(jīng)營部門控制業(yè)績報告，實(shí)物資產(chǎn)的控制以及職責(zé)分工，高層管理人員分析和評價企業(yè)績效，信息處理部門對信息處理活動控制。
五、企業(yè)內(nèi)部控制加強(qiáng)的同時，必須對企業(yè)的信息及溝通重視
不僅企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)所產(chǎn)生信息的處理屬于企業(yè)的信息系統(tǒng)，同時外部事項(xiàng)、活動以及環(huán)境相關(guān)的信息的處理也屬于信息系統(tǒng)。信息的溝通指的是企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的相互建議、利用、提示、傳遞等活動，這要求各個部門不僅僅對信息知識利用，還要為其他部門提供相應(yīng)的信息。只有通過大量的信息作為企業(yè)決策、預(yù)測的基礎(chǔ)，企業(yè)在經(jīng)營活動過程中才能給立于不敗之地，因此企業(yè)內(nèi)部控制加強(qiáng)的同時，必須對企業(yè)的信息及溝通重視。
六、企業(yè)內(nèi)部控制加強(qiáng)的同時，必須對企業(yè)的監(jiān)控重視
只有對整個內(nèi)部控制過程進(jìn)行適宜的監(jiān)控，方能夠確保內(nèi)部控制制度得到切實(shí)的執(zhí)行，并且對執(zhí)行的效果得到保障。企業(yè)監(jiān)控可通過以下幾個方面完成：第一，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，審計(jì)部門不僅能夠監(jiān)督企業(yè)是否對內(nèi)部控制嚴(yán)格執(zhí)行，同時能夠?qū)?nèi)部控制設(shè)計(jì)過程中出現(xiàn)的問題給予建議，對于企業(yè)內(nèi)部控制的建立及執(zhí)行具有促進(jìn)作用。第二，內(nèi)部控制的自我評估逐步試行，通過內(nèi)部控制滋味評估的實(shí)施不僅能夠使企業(yè)管理得當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)、勞動生產(chǎn)率得到進(jìn)一步提高、內(nèi)部審計(jì)程序得到進(jìn)一步改進(jìn)，同時能夠使風(fēng)險得到有效控制。第三，加強(qiáng)對企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)控，通過對企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)控能夠有效防范企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，使所有者的權(quán)益得到切實(shí)維護(hù)。因此企業(yè)內(nèi)部控制加強(qiáng)的同時，必須對企業(yè)的監(jiān)控重視。
