內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展過程中擔(dān)負(fù)著及其重要的核心作用，它是企業(yè)從事各種經(jīng)營活動的一項內(nèi)部監(jiān)督機制，也是企業(yè)進行自我約束和提升的重要途徑。隨著電力體制改革的不斷深化和農(nóng)網(wǎng)改造的實施，躉售農(nóng)電企業(yè)的規(guī)模也隨之壯大，其資產(chǎn)也得到了快速的提升，供電的可靠性和安全性也得到了高度保障。現(xiàn)階段，國家對國有資產(chǎn)監(jiān)管力度不斷加大，加強對農(nóng)電企業(yè)內(nèi)部控制是很必要的。筆者結(jié)合在農(nóng)電企業(yè)多年的工作實際談幾點看法。
一、內(nèi)部控制的含義及意義
企業(yè)為了保證其業(yè)務(wù)的有效進行，保證其資產(chǎn)的安全性與完整性，同時，為了防止和糾正各種錯誤，保證會計資料能夠在真實、合法與有效的情況下進行制定和實施，必須在企業(yè)內(nèi)部進行科學(xué)控制和管理，這便是企業(yè)的內(nèi)部控制。企業(yè)的內(nèi)部控制可以說是企業(yè)的核心，是企業(yè)管理的關(guān)鍵，也是推動企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要手段，它對企業(yè)的經(jīng)營起到重要的監(jiān)督作用。建立和實施有效地內(nèi)部控制，對企業(yè)的健康發(fā)展具有重要的意義，主要體現(xiàn)在以下方面:
(一)保證企業(yè)遵守法律法規(guī)和規(guī)章制度
在市場經(jīng)濟條件下企業(yè)所有的經(jīng)營活動應(yīng)遵守相關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)章制度，只有建立切實可行的內(nèi)部控制機制，才能保證企業(yè)經(jīng)營的合理合規(guī)，才能促使企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性和提高市場競爭的能力。
(二)保障企業(yè)經(jīng)濟效益的提高
企業(yè)是以盈利為目的經(jīng)濟組織，追求經(jīng)濟效益最大化，是企業(yè)經(jīng)營的最終目的。在市場經(jīng)濟條件下，通過建立嚴(yán)格的自我約束內(nèi)部控制機制，強化經(jīng)營管理，以最小的投入獲得最大的利潤，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。
(三)保護企業(yè)資產(chǎn)的安全
建立健全公司內(nèi)部監(jiān)督制約機制，強化經(jīng)營者責(zé)任意識，在激烈的市場競爭中抓好對企業(yè)人財物的管理。
(四)保證企業(yè)創(chuàng)新經(jīng)營有序進行
通過對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的營造，內(nèi)部機制的完善來強化企業(yè)的內(nèi)部管理，進而為企業(yè)的創(chuàng)新提供基礎(chǔ)條件，也為企業(yè)提供了二次創(chuàng)業(yè)的良機。多年來在農(nóng)電企業(yè)的管理與經(jīng)營問題上，相關(guān)部門和人士也進行了多方面的努力，提出各種不同方法和解決方案，但是在實際的實施過程中，往往收效甚微。其根本原因在于，近年來多數(shù)企業(yè)將改革重點放在了市場上，而忽略了企業(yè)自身管理中存在的問題和針對問題的應(yīng)變能力。當(dāng)企業(yè)在遇到經(jīng)營困難時，企業(yè)內(nèi)部人員往往會出現(xiàn)怨天尤人、消極等待的思想，這種思想最終會導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展停止不前。
(五)保證會計信息的真實性和準(zhǔn)確性
企業(yè)會計信息真實完整既對企業(yè)自身影響重大，還
對整個經(jīng)濟的發(fā)展有著深遠(yuǎn)影響。
二、農(nóng)電企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
近年來，通過家電企業(yè)的不斷努力，企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營情況已經(jīng)逐步走向正軌，其內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行也已經(jīng)取得了初步的成效。但是，仍然存在財產(chǎn)管理制度的欠缺和其它一些制度的不健全問題。多數(shù)企業(yè)對內(nèi)部控制的理論認(rèn)識，基本上仍停留在傳統(tǒng)意義上的內(nèi)部牽制狀態(tài)上，目前農(nóng)電企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
(一)內(nèi)部控制體系尚需完善
隨著農(nóng)電經(jīng)營管理水平的不斷提升，農(nóng)電企業(yè)已建立了相關(guān)的內(nèi)控制度。但許多單位內(nèi)控制度的完整性不夠，企業(yè)決策與執(zhí)行和資產(chǎn)方面的制度不健全；在內(nèi)控制度執(zhí)行的過程中記錄不嚴(yán)謹(jǐn)，控制過程不到位，缺乏有效性。
(二)應(yīng)收賬款管理不力
電費收入是農(nóng)電企業(yè)的主要收入，是企業(yè)經(jīng)營成果的最終體現(xiàn)。長期以來電力企業(yè)“先用電，后付費”的傳統(tǒng)經(jīng)營模式，使電力商品在供用電雙方交易過程中出現(xiàn)了“銀貨”交換不同期的現(xiàn)象，為一些信譽差的客戶提供了拖欠電費的條件，給電費回收帶來了一定困難，形成大量應(yīng)收賬款。
(三)固定資產(chǎn)管理不到位
農(nóng)網(wǎng)一二期改造結(jié)束后，企業(yè)固定資產(chǎn)規(guī)模擴大，數(shù)量增多，變化較快。近年來農(nóng)電企業(yè)雖然已經(jīng)通過各種渠道，對固定資產(chǎn)管理進行了規(guī)范，但是仍然存在許多管理方面的問題，企業(yè)內(nèi)部還普遍存對對固定資產(chǎn)管理忽視的問題。
(四)內(nèi)部審計工作亟待加強
目前企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作主要靠內(nèi)部審計部門來實現(xiàn)，企業(yè)在幾個內(nèi)審的職能表現(xiàn)上，僅限于對會計賬目的審計，往往缺乏對內(nèi)部稽查、評價體系的控制和完善。這就導(dǎo)致企業(yè)各組織機構(gòu)的執(zhí)行能力得不到充分發(fā)揮，其工作效率也受到了相應(yīng)的制約。
三、完善措施
綜合上述分析可以看到,要保證內(nèi)部控制作用的發(fā)揮,必須為其實施提供良好的內(nèi)、外部支持環(huán)境,這就需要從制度制定層面和企業(yè)實際操作層面做好以下幾方面工作。
(一)建立有效的財務(wù)內(nèi)控體系，規(guī)范躉售農(nóng)電企業(yè)的經(jīng)營行為
對敗務(wù)進行高效的管理，首要任務(wù)便是建立健全財務(wù)的內(nèi)部控制機制。躉售農(nóng)電企業(yè)應(yīng)該以《企業(yè)財務(wù)通則》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則》為基本依據(jù)，充分結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營狀態(tài)和發(fā)展戰(zhàn)略，對內(nèi)部的財務(wù)會計制度進行細(xì)化和完善，使企業(yè)的內(nèi)部控制體系更加全面，使內(nèi)部控制的約束性和操作性得到充分發(fā)揮。財務(wù)內(nèi)部控制體系的建立，不但可以規(guī)范企業(yè)的財務(wù)管理行為和秩序，還可間接提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
(二)強化監(jiān)督檢查，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用
隨著國家電力體制改革的不斷深化，對國有資產(chǎn)的監(jiān)管力度和監(jiān)管水平也在不斷提高。這就要求農(nóng)電企業(yè)必須提高自身的管理水平和管理力度。企業(yè)必須在內(nèi)部加速各種考核、監(jiān)督的規(guī)范化進程，必須提高自己的風(fēng)險防范意識和經(jīng)營效益。農(nóng)電企業(yè)應(yīng)該不斷強化內(nèi)部的監(jiān)督管理機制，建立全面內(nèi)部核查、審計和監(jiān)管體系，保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效實施。另外，農(nóng)電企業(yè)還應(yīng)該加強經(jīng)營目標(biāo)的考核，制定統(tǒng)一的績效考核機制，將考核的指標(biāo)與企業(yè)的經(jīng)營效益等情況進行有機結(jié)合，使各方面相互協(xié)調(diào)，確保國有資產(chǎn)的保值增值。
