眾所周知，人類社會(huì)的各種活動(dòng)都需要進(jìn)行調(diào)節(jié)和控制，大至國(guó)家的社會(huì)活動(dòng)及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，小至企業(yè)、部門的業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)收支，都需要調(diào)節(jié)和控制。所謂內(nèi)部控制，是指組織為了提高經(jīng)營(yíng)效率，充分有效地獲取和使用各種資源，達(dá)到既定的管理目標(biāo)，而在內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)，包括組織、計(jì)劃、方法和程序。本文就企業(yè)如何應(yīng)用內(nèi)部控制為主題展開探討，具有一定的現(xiàn)實(shí)意義和指導(dǎo)意義。
一、建立內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性
(一)它能夠保證國(guó)家方針、政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的貫徹實(shí)施
貫徹執(zhí)行國(guó)家的方針、政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)，是社會(huì)主義企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，也是保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法性的先決條件。為了提高企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)效率，企業(yè)內(nèi)部需要采取各種措施和手段，而其中加強(qiáng)內(nèi)部控制是最有效的途徑之一。國(guó)家的方針、政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)都不是孤立存在的，它們之間是相互依存、相互制約的關(guān)系，當(dāng)企業(yè)內(nèi)部職能部門或流通環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候，就能夠很快地反映出來(lái)，并及時(shí)地予以糾正，從而可以有效地保證國(guó)家方針、政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的貫徹實(shí)施。
(二)它能夠保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策和目標(biāo)計(jì)劃的正確實(shí)施
企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策和目標(biāo)計(jì)劃以及有關(guān)的廠規(guī)廠法等，是指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方向，控制各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的戰(zhàn)略部署、行動(dòng)綱領(lǐng)和行為規(guī)范。而就內(nèi)部控制的本質(zhì)來(lái)說(shuō)，它在很大程度上是為了保證本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策和方針計(jì)劃以及有關(guān)廠規(guī)廠法能夠得以正確的貫徹執(zhí)行，而專門建立的管理機(jī)制。為此，健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)就像人的神經(jīng)系統(tǒng)一樣，遍布在企業(yè)的各個(gè)職能部門、各個(gè)流通環(huán)節(jié)和各項(xiàng)具體的規(guī)章制度之中，它的健康運(yùn)轉(zhuǎn)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策和方針計(jì)劃的正確實(shí)施，必能起到有效的保證作用。
(三)它能夠保證企業(yè)會(huì)計(jì)和經(jīng)營(yíng)管理信息的正確性和可靠性
企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息和管理信息，是企業(yè)管理者和決策者能夠了解過(guò)去、控制現(xiàn)在和預(yù)測(cè)未來(lái)的一項(xiàng)重要依據(jù)。而企業(yè)的內(nèi)部控制，則是會(huì)計(jì)信息和經(jīng)營(yíng)管理信息賴以產(chǎn)生的控制系統(tǒng)。通過(guò)劃分合理的職責(zé)范圍，執(zhí)行適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)程序，建立科學(xué)協(xié)調(diào)和相互制約的內(nèi)部關(guān)系等等，使企業(yè)會(huì)計(jì)和各項(xiàng)管理活動(dòng)都在嚴(yán)格的相互監(jiān)督和制約下進(jìn)行，從而有效地避免和糾正了各種差錯(cuò)及舞弊行為的發(fā)生，也就保證了企業(yè)會(huì)計(jì)和經(jīng)營(yíng)管理信息的準(zhǔn)確性和可靠性。
二、內(nèi)部控制在企業(yè)中的應(yīng)用
企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的重要組成部分，必須建立起完善、健全的內(nèi)部控制制度，方能使企業(yè)為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)做出有力的貢獻(xiàn)。
(一)控制企
業(yè)貨幣資金
貨幣資金是企業(yè)有序運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保證，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制必須從從控制企業(yè)的貨幣資金入手。一方面，企業(yè)要保證現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)符合授權(quán)要求，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員要辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，必須事先得到授權(quán)；使用款項(xiàng)部門應(yīng)提出用款申請(qǐng)，注明款項(xiàng)用途、金額、用款單位及時(shí)間等；另一方面，企業(yè)必須保證現(xiàn)金收付憑證真實(shí)合法及核算準(zhǔn)確?，F(xiàn)金主管會(huì)計(jì)應(yīng)審查現(xiàn)金收付原始憑證基本內(nèi)容的完整性、處理手續(xù)的完備性、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的合法性，并簽字蓋章以示審核，然后編制現(xiàn)金收款或付款憑證，以此從源頭上杜絕會(huì)計(jì)舞弊行為。
(二)控制企業(yè)采購(gòu)與付款
企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人員對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人員辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。審批人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)按照制度規(guī)定辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)。企業(yè)對(duì)于重要的采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)，可以組織專家進(jìn)行可行性論證，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集體決策和審批，防止出現(xiàn)重大決策失誤，造成嚴(yán)重?fù)p失。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)。
(三)控制企業(yè)固定資產(chǎn)
首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。其次，要建立授權(quán)批準(zhǔn)控制制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人員對(duì)固定資產(chǎn)的授權(quán)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。再次，要建立完善的預(yù)算控制制度。預(yù)算制度是固定資產(chǎn)控制中最重要的部分。企業(yè)要編制旨在預(yù)測(cè)與控制固定資產(chǎn)增減和合理運(yùn)用資金的年度預(yù)算。第四，構(gòu)建固定資產(chǎn)取得控制制度。即企業(yè)從外部采購(gòu)的設(shè)備還需要由工程等方面的人員參與，以保證對(duì)采購(gòu)的設(shè)備做出正確的檢驗(yàn)。對(duì)于自制或自建的設(shè)備由項(xiàng)目審批人簽發(fā)工作通知單，生產(chǎn)或建造部門按照工作通知單制造或施工。
(四)控制企業(yè)生產(chǎn)成本費(fèi)用
企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身特點(diǎn)，采用適當(dāng)?shù)某杀究刂品椒ǎ岣叱杀竟芾硇?。一方面，?yīng)當(dāng)采用標(biāo)準(zhǔn)成本、定額成本或作業(yè)成本等成本控制方法，利用現(xiàn)代信息技術(shù)，結(jié)合生產(chǎn)工藝特點(diǎn)，實(shí)施對(duì)成本的控制與管理。另一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)材料采購(gòu)和耗用的成本控制，將材料成本控制在預(yù)算范圍內(nèi)。除了提高成本管理意識(shí)外，企業(yè)應(yīng)實(shí)行嚴(yán)格預(yù)算控制制度，進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)目標(biāo)成本管理，企業(yè)應(yīng)結(jié)合企業(yè)的利潤(rùn)目標(biāo)和控虧目標(biāo)，制定出科學(xué)、可行的成本控制目標(biāo)和計(jì)劃。此外，企業(yè)生產(chǎn)成本是企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中形成的，每一個(gè)員工都是成本生產(chǎn)的直接動(dòng)因。企業(yè)生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)，從編制計(jì)劃、組織生產(chǎn)、物流保障、設(shè)備維修等整個(gè)過(guò)程都是產(chǎn)生成本的載體。所以只有全體員工樹立了全面成本管理的思想
，人人都積極主動(dòng)參與到企業(yè)成本管理中來(lái)，那么企業(yè)成本的降低才有堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)和保障。
(五)提高企業(yè)管理人員素質(zhì)
對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系來(lái)說(shuō)，管理人員尤其是會(huì)計(jì)管理人員無(wú)疑是最為重要的因素。所以，企業(yè)對(duì)管理人員應(yīng)該嚴(yán)格要求。首先要求相應(yīng)人員必須具備適合工作需要的素質(zhì)及資質(zhì)。其次，對(duì)企業(yè)管理人員展開培訓(xùn)，切實(shí)提高從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作技能，企業(yè)為員工安排相匹配的工作，通過(guò)工作來(lái)檢驗(yàn)其工作的能力，又通過(guò)明確相應(yīng)的職責(zé)與任務(wù)，對(duì)其工作效能給予績(jī)效評(píng)價(jià)。
總之，要在企業(yè)中合理應(yīng)用內(nèi)部控制是一項(xiàng)系統(tǒng)的綜合工作，企業(yè)應(yīng)該從多方面入手，應(yīng)用內(nèi)部控制沒(méi)有一個(gè)現(xiàn)成的模式可以套用，必須根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況采用，這樣才能與時(shí)俱進(jìn)，增強(qiáng)企業(yè)實(shí)力，進(jìn)而為構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
