金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制是金融機(jī)構(gòu)的一種自律行為，是金融機(jī)構(gòu)為完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而制定和實(shí)施的涵蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，涉及內(nèi)部各級(jí)機(jī)構(gòu)、各職能部門(mén)及其工作人員的一系列具有控制職能的方法、措施和程序的總稱(chēng)。隨著農(nóng)行金融體制改革逐步深入，銀行業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)領(lǐng)域和客戶(hù)種類(lèi)不斷升級(jí)擴(kuò)大，基層農(nóng)行金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制在整個(gè)農(nóng)行的發(fā)展中將發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。一是提高防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，二是保證資產(chǎn)的安全、會(huì)計(jì)記錄的完整真實(shí)和經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的規(guī)范，三是為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)效益提供合理保證。那么如何做好基層農(nóng)行內(nèi)部控制，積極應(yīng)對(duì)農(nóng)行的可持續(xù)發(fā)展的需求是每一位基層農(nóng)行金融管理者所必須面臨和思考的問(wèn)題。
一、基層農(nóng)行內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題
農(nóng)業(yè)銀行是我國(guó)四大商業(yè)銀行之一，歷史悠久，已經(jīng)初步形成了一套比較完整的內(nèi)部控制體系，對(duì)農(nóng)業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)發(fā)展和上市起到了積極的促進(jìn)作用。但面對(duì)越來(lái)越開(kāi)放的國(guó)內(nèi)銀行業(yè)和激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，其內(nèi)部控制建設(shè)還存在一些問(wèn)題。
(一)內(nèi)部控制制度不夠完善
隨著農(nóng)業(yè)銀行的上市，各項(xiàng)業(yè)務(wù)有了不斷的發(fā)展，而一些基層農(nóng)行只注重拓展業(yè)務(wù)，忽略了內(nèi)部控制，導(dǎo)致內(nèi)部管理松懈，對(duì)崗位沒(méi)有進(jìn)行合理有效的分工，沒(méi)有明確各崗位或員工在業(yè)務(wù)操作中的責(zé)權(quán)劃分，沒(méi)有對(duì)相互制約的業(yè)務(wù)分設(shè)不同的崗位，使一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程由一個(gè)人或一個(gè)部門(mén)完成。同時(shí)由于農(nóng)行是大型國(guó)有企業(yè)，從總行到基層農(nóng)行經(jīng)過(guò)幾重分、支行，致使制度的變更不能及時(shí)的傳達(dá)到基層農(nóng)行，造成基層農(nóng)行辦理業(yè)務(wù)無(wú)章可循，形成制度分險(xiǎn)。
(二)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不夠高，內(nèi)部控制的執(zhí)行存在偏差
首先，金融工作專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，對(duì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)要求比較高，而一些基層農(nóng)行的員工，專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高，對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)涵認(rèn)識(shí)不夠，制度意識(shí)、制度觀念沒(méi)有入腦入心，有人來(lái)檢查就抓得緊，沒(méi)有檢查就松散，用習(xí)慣來(lái)代替制度，用情面來(lái)代替規(guī)章，用信任來(lái)代替管理，造成內(nèi)部控制形同虛設(shè)，不能起到應(yīng)有的作用。其次，一些基層農(nóng)行員工本身業(yè)務(wù)知識(shí)比較薄弱，又沒(méi)有進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，造成在執(zhí)行制度的過(guò)程中由于對(duì)制度的理解產(chǎn)生偏差而不能很好的完成內(nèi)部控制的要求，形成執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。
(三)內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)不夠規(guī)范，審計(jì)結(jié)果沒(méi)有追蹤反饋
第一，基層農(nóng)行監(jiān)督審計(jì)是在原有業(yè)務(wù)稽查的基礎(chǔ)上建立起來(lái)的，其主要作用僅限于業(yè)務(wù)檢查和查錯(cuò)糾弊，其檢查覆蓋面相對(duì)狹小，效率比較低，容易造成監(jiān)督檢查存在一定的盲區(qū)和死角。第二，由于沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，從而
造成不同的部門(mén)、不同的人對(duì)同一業(yè)務(wù)的檢查有不同的結(jié)果。第三，檢查報(bào)告制度執(zhí)行不嚴(yán)，后續(xù)檢查不落實(shí)，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行追蹤整改或整改不到位，造成同樣的問(wèn)題不斷出現(xiàn)，使內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)流于形式。
(四)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)不夠全面
當(dāng)前基層農(nóng)行對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)還主要針對(duì)檢查中是否有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤、業(yè)務(wù)是否符合規(guī)章制度、操作是否違反規(guī)定。評(píng)價(jià)測(cè)試人員往往不是專(zhuān)注于內(nèi)部控制要素，而是花費(fèi)大量的時(shí)間、精力于具體業(yè)務(wù)的合規(guī)性或風(fēng)險(xiǎn)性的分析、判斷，導(dǎo)致對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)不夠全面和系統(tǒng)，不能真實(shí)的反映基層農(nóng)行內(nèi)部控制的有效性。
二、改善基層農(nóng)行內(nèi)部控制的對(duì)策措施
針對(duì)基層農(nóng)行內(nèi)部控制存在的上述問(wèn)題，改善措施如下：
(一)完善內(nèi)控制度建設(shè)，健全各項(xiàng)內(nèi)控機(jī)制
完善內(nèi)部控制制度建設(shè)，健全內(nèi)控機(jī)制，首先，要建立有效的職位分離與內(nèi)部牽制制度。對(duì)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分工，使一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成由不同的部門(mén)或不同的人員參與，并且與之銜接的部門(mén)能主動(dòng)地對(duì)前面已完成的工作進(jìn)行正確性檢查。它由適當(dāng)授權(quán)，不相容工作的責(zé)任分工，憑證和記錄，接近控制，獨(dú)立檢查等環(huán)節(jié)組成。這種制約包括上下級(jí)之間的相互制約，相關(guān)部門(mén)之間的制約。在內(nèi)部牽制中，必須進(jìn)行工作輪換，根據(jù)不同崗位的重要程度確定輪換時(shí)間，對(duì)關(guān)鍵崗位應(yīng)頻繁輪崗，這樣才能夠更好地達(dá)到牽制的效果。其次，是利用計(jì)算機(jī)的廣泛應(yīng)用和高度發(fā)展的信息技術(shù)建立農(nóng)行內(nèi)部的制度網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，通過(guò)制度庫(kù)，基層農(nóng)行能夠隨時(shí)查詢(xún)了解各項(xiàng)規(guī)章制度和操作流程，讓制度的變更能及時(shí)的傳達(dá)到基層農(nóng)行。同時(shí)要對(duì)制度庫(kù)的內(nèi)容進(jìn)行及時(shí)的更新，對(duì)不健全或沒(méi)有規(guī)定的，要抓緊出臺(tái)相關(guān)制度；對(duì)不再適應(yīng)現(xiàn)實(shí)條件的現(xiàn)有制度，要進(jìn)行廢除或完善；對(duì)制度存在紕漏的，要趕緊修訂完善，形成一項(xiàng)業(yè)務(wù)一本手冊(cè)，一個(gè)流程一套制度、一個(gè)崗位一組規(guī)定，使所有業(yè)務(wù)、所有操作都有章可循，降低制度風(fēng)險(xiǎn)。
(二)提高人員素質(zhì)，強(qiáng)化崗位練兵
內(nèi)部控制運(yùn)行的狀況和運(yùn)行的效果在很大程度上取決與人的因素，要建立有效的內(nèi)部控制的關(guān)鍵是提高員工的綜合素質(zhì)。首先，要加強(qiáng)基層農(nóng)行員工的思想教育、法律教育和職業(yè)道德教育，幫助引導(dǎo)廣大員工樹(shù)立正確的世界觀、人生觀和價(jià)值觀，提高員工的法律意識(shí)、合規(guī)意識(shí)和自律意識(shí)，增強(qiáng)員工的責(zé)任感、使命感和職業(yè)榮譽(yù)感，樹(shù)立科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，養(yǎng)成嚴(yán)格按制度辦事，自覺(jué)接受內(nèi)控制度的約束，克服管理和操作的隨意性，從根源上解決“亂作為”和“不作為”的問(wèn)題。其次，要加強(qiáng)員工的業(yè)務(wù)培訓(xùn)與指導(dǎo)。根據(jù)基層農(nóng)行經(jīng)營(yíng)要求以及內(nèi)部員工文化、業(yè)務(wù)素質(zhì)，制定規(guī)劃，采取集中培訓(xùn)、定點(diǎn)輔導(dǎo)和員工業(yè)余自學(xué)等多種形式，長(zhǎng)期堅(jiān)持，循序漸進(jìn)，有計(jì)劃、有目標(biāo)、有針對(duì)性地促進(jìn)員工技能的提高。通過(guò)組織崗位練兵，開(kāi)展員工崗位等級(jí)考核，組織業(yè)務(wù)技術(shù)競(jìng)賽等形式強(qiáng)化員工技能訓(xùn)練，并根據(jù)員工的培訓(xùn)結(jié)果來(lái)決定員工的崗位安排和提升，從而促進(jìn)員工的文化業(yè)務(wù)素質(zhì)不斷提高，解決員工“不會(huì)作為”的問(wèn)題
(三)加強(qiáng)內(nèi)部稽核制度建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)控制
加強(qiáng)內(nèi)部稽核制度建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)控制，首先，要健全完善內(nèi)部稽核監(jiān)督體系。
