
隨著人類社會的不斷發(fā)展,科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步,電子信息技術(shù)也在一步一步的進(jìn)入各個(gè)行業(yè),會計(jì)電算化也就在這樣的形式下產(chǎn)生了。雖然各個(gè)企業(yè)在建立了會計(jì)電算化系統(tǒng)后,在很大程度上提高了企業(yè)會計(jì)核算的精確度和準(zhǔn)確度,也大大的改善了企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理環(huán)境,但其作用也僅僅局限于取代傳統(tǒng)的人工賬目整理以及部分由人腦來完成的對會計(jì)信息的分析和判斷,而企業(yè)的內(nèi)部控制則是需要通過人為的制定一些由人來監(jiān)督并實(shí)施的相關(guān)方法,措施及其組織結(jié)構(gòu)方案,由于兩者在管理上的不兼容性,這就必然為使用會計(jì)電算化系統(tǒng)的企業(yè)在內(nèi)部控制及管理上帶來新的問題。所以如何讓二者在企業(yè)內(nèi)部管理上更好的相結(jié)合,從而提高企業(yè)管理水平,防止企業(yè)資產(chǎn)流失,保護(hù)投資者投入資產(chǎn)的完整性,保證資本市場有效運(yùn)行,為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展決策提供切實(shí)可靠的信息,就顯得尤為重要。
縱觀目前企業(yè)會計(jì)電算化下會計(jì)工作出現(xiàn)的問題,主要有以下幾方面:
一、從內(nèi)部管理方面看
(一)會計(jì)管理缺乏有效牽制
在以前的手工記賬環(huán)境下,企業(yè)的會計(jì)數(shù)據(jù)必須通過層層審核方可確認(rèn)并簽章,但在會計(jì)電算化后,由于電算化功能的高度集中導(dǎo)致了會計(jì)職責(zé)的集中,特別是在某些中小型企業(yè),老板為了節(jié)約人工成本,只設(shè)一個(gè)財(cái)務(wù)人員或有的只找兼職會計(jì),就包攬了公司所有的財(cái)務(wù)及審計(jì)工作,這勢必為某些熟知內(nèi)部控制缺陷的電算化工作人員人為操縱計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理結(jié)果提供可趁之機(jī),加大了出現(xiàn)人為錯(cuò)誤和舞弊機(jī)會。
(二)軟件使用不規(guī)范
隨著電子技術(shù)的不斷發(fā)展與完善,目前的會計(jì)軟件都擁有一套相對完整的權(quán)限控制功能,但許多企業(yè)在實(shí)際使用軟件過程中,為了工作的方便,讓軟件的這些功能形同虛設(shè),系統(tǒng)密碼在員工當(dāng)中公開,任何人都可以無限制的進(jìn)入財(cái)務(wù)系統(tǒng),導(dǎo)致會計(jì)信息丟失,數(shù)據(jù)被篡改的嚴(yán)重后果。
(三)會計(jì)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低
目前國內(nèi)很多私營企業(yè)在人員組織結(jié)構(gòu)方面仍采取任人唯親,家族式經(jīng)營的管理思想,特別很多中小企業(yè)最常見的做法就是任用自己的親屬做“出納”外聘高手處理對外會計(jì)業(yè)務(wù),而這些會計(jì)人員自身的思想教育,業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上,思想素質(zhì)差,對業(yè)務(wù)一知半解,連正常的會計(jì)業(yè)務(wù)都處理不好,更談不上熟練操作財(cái)務(wù)軟件及運(yùn)用內(nèi)部管理制度,特別是一些領(lǐng)導(dǎo)獨(dú)斷專行,無視會計(jì)政策法規(guī),給企業(yè)造成無法挽回的經(jīng)濟(jì)損失。
二、從軟件方面看
(一)輸入的差錯(cuò)及憑證的無痕修改
在會計(jì)電算化下,電腦處理和輸出數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性很大程度上取決于人工錄入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性,
如果會計(jì)人員錄入的數(shù)據(jù)是錯(cuò)誤的,電腦不會自動識別,在操作人員毫不知情的情況下,必然導(dǎo)致會計(jì)數(shù)據(jù)的不真實(shí),從而造成管理層的錯(cuò)誤決策。另一方面,在實(shí)際工作中,對于巳錄入的憑證進(jìn)行修改的方式,目前有不少會計(jì)軟件提供了“取消審核”、“反記賬”、“反結(jié)賬”的功能,這無疑為不法之徒提供了作弊空間。
(二)軟件出錯(cuò)時(shí)的不可逆轉(zhuǎn)性
會計(jì)電算化系統(tǒng)主要依靠會計(jì)軟件,如果軟件在安裝和操作的過程中出現(xiàn)了任何問題,如:突然斷電、病毒侵襲、誤操作等意外因素,就很可能導(dǎo)致系統(tǒng)中電子數(shù)據(jù)被破壞、丟失,甚至系統(tǒng)癱瘓,很難恢復(fù)成原來的數(shù)據(jù)。
(三)系統(tǒng)錯(cuò)誤發(fā)生的連鎖性和重復(fù)性
由于會計(jì)電算化信息系統(tǒng)是按照既定的程序運(yùn)行的,則無可避免的會在將來每次相同情況中發(fā)生相同的錯(cuò)誤,而這樣的錯(cuò)誤又只能由開發(fā)方進(jìn)行修改,從而增加了會計(jì)工作的麻煩。又由于系統(tǒng)處理的流程化和高速性,因此,一旦流程事務(wù)中的某一項(xiàng)發(fā)生錯(cuò)誤,往往會在短時(shí)間內(nèi)迅速蔓延,使得多種文件,賬薄乃至整個(gè)系統(tǒng)失真,這就是所謂的錯(cuò)誤發(fā)生的連鎖性和重復(fù)性。
(四)利用軟件的數(shù)據(jù)化存儲形式進(jìn)行舞弊行為
會計(jì)電算化下,企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都是以電子數(shù)據(jù)的方式進(jìn)行存儲,與傳統(tǒng)的手工做賬方式相比,它不帶有字跡特征,因此不能通過字跡來確定會計(jì)責(zé)任,就使得很多人利用軟件的這個(gè)缺點(diǎn)進(jìn)行舞弊行為。
三、從網(wǎng)絡(luò)方面看
當(dāng)今網(wǎng)絡(luò)是一個(gè)開放的環(huán)境,會計(jì)信息系統(tǒng)遭受黑客非法訪問或病毒的侵?jǐn)_這些危險(xiǎn)無處不在。
綜上所述,要在實(shí)行會計(jì)電算化核算體系的企業(yè)里加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制,應(yīng)著重從以下幾方面入手:
(一)加強(qiáng)內(nèi)部牽制管理,明確職責(zé)分工
會計(jì)電算化后,應(yīng)在系統(tǒng)中劃分不同的部門并規(guī)定相關(guān)人員對各個(gè)會計(jì)業(yè)務(wù)的處理權(quán)限,規(guī)定同一人不能處理職責(zé)不相容的業(yè)務(wù),具體做法可能過:注冊代碼,設(shè)置口令及操作權(quán)限,設(shè)置動態(tài)識別碼或者對操作碼實(shí)行雙人控制,從而達(dá)到內(nèi)部管理相互牽制,監(jiān)督的作用,防止舞弊行為的發(fā)生。
(二)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部員工組織結(jié)構(gòu)的高素質(zhì)性及“復(fù)合”型人才的建設(shè)
在企業(yè)管理全面自動化的今天,企業(yè)實(shí)行會計(jì)電算化系統(tǒng)后對會計(jì)人員業(yè)務(wù)知識能力的要求不再局限于僅僅只懂得財(cái)務(wù)知識,而是更要求會計(jì)人員擁有足夠的全面的計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)知識,信息安全知識,內(nèi)部管理知識,以便減少工作中的盲目性。因此加強(qiáng)會計(jì)人員的培訓(xùn)教育是電算化安全保障的現(xiàn)實(shí)需要。企業(yè)應(yīng)深入開展電算化人員安全教育、職業(yè)道德教育,提高安全防范意識,培養(yǎng)工作責(zé)任心,同時(shí)定期選拔部份具備計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識的業(yè)務(wù)骨干進(jìn)入高校進(jìn)修計(jì)算機(jī)專業(yè)。
(三)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全控制及軟件保密控制
為保證會計(jì)軟件與數(shù)據(jù)文件不丟失、不損毀、不泄露,不被非法侵入,可采取設(shè)置口令、密碼、保存操作日志、對數(shù)據(jù)文件定時(shí)備份并加密等手段。同時(shí),還要防止病毒對會計(jì)軟件的破壞。制定軟件的維護(hù)、保管、使用的規(guī)程及制度。關(guān)于網(wǎng)絡(luò)安全控制可采取一些必要的安全技術(shù),如:數(shù)據(jù)加密技術(shù),訪問控制技術(shù),認(rèn)證技術(shù)等。另外,網(wǎng)絡(luò)傳輸介質(zhì)、接入口的安全性也是應(yīng)該引起注意的問題,盡量使用光纖傳輸,接入口應(yīng)保密。通過上述技術(shù)可基本確保財(cái)務(wù)信息在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)及外部網(wǎng)絡(luò)傳輸中的安全性。還可設(shè)置多級防火墻,安裝殺毒軟件來減少病毒及黑客的侵?jǐn)_。