一、事業(yè)單位加強資金管理的意義
資金是每個組織生存和發(fā)展的重要基礎，被視為單位日常各項活動的血液，一直受到事業(yè)單位的高度重視。事業(yè)單位的資金通常來自一下幾個渠道：首先是財政補助收入，即事業(yè)單位從財政部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費，這是大多數(shù)事業(yè)單位最主要的資金流入方式。其次是上級補助收入，即事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入，這部分收入也在各個事業(yè)單位收入中占較大比例。再次是事業(yè)收入，即事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動取得的收入，這種收入主要集中表現(xiàn)在具有一定生產(chǎn)經(jīng)營能力的事業(yè)單位中。還包括一些其他的資金流入方式，比如附屬單位上繳收入、捐贈收入等等。
貨幣資金是單位流動性最強、控制風險最高的資產(chǎn)，事業(yè)單位各項工作的開展，總是依賴于一定形式的資金支持，但是事業(yè)單位主要依靠國家財政和上級部門的撥款和補助獲得資金，因此，如何在日常的工作中正確使用這些資金一直被視為事業(yè)單位財務管理的核心內(nèi)容。另外，資金活動內(nèi)部控制通常是事業(yè)單位內(nèi)部管理的關鍵薄弱環(huán)節(jié)。由于影響資金活動的因素很多，涉及面很廣、不確定性很強，事業(yè)單位資金活動的管理和控制面臨的困難很大。大多數(shù)貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀的行為都與貨幣資金有關，因此，必須加強對事業(yè)單位貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制，確保事業(yè)單位的管理經(jīng)營活動合法而有效。
二、事業(yè)單位貨幣資金的控制點及控制目標
資金活動貫穿事業(yè)單位各項工作的全過程，單位的各個部門和個人都直接或間接的參與單位的資金活動，若其中的任何一個環(huán)節(jié)或個人出現(xiàn)問題，都有可能影響到資金安全，導致財政資金的損失。加強貨幣資金的控制，可以有效的防范或降低有關風險。
對資金活動實施內(nèi)部控制，本質(zhì)上是對資金業(yè)務的控制。在事業(yè)單位加強貨幣資金的內(nèi)部控制時，應明確各種資金活動的業(yè)務流程，確定每一個環(huán)節(jié)的內(nèi)容和應該履行的程序，并將其落實到具體的部門和人員。事業(yè)單位的各項資金業(yè)務流程大體包括以下幾個環(huán)節(jié)：資金預算環(huán)節(jié)→資金流入環(huán)節(jié)→資金支付環(huán)節(jié)。預算環(huán)節(jié)是事業(yè)單位資金活動的起點，事業(yè)單位應當根據(jù)下一年度的具體工作確定資金需要，通過編制預算，上報財政部門和上級單位，取得財政撥款和經(jīng)費補助，從而使各項工作能夠順利進行。流入環(huán)節(jié)環(huán)節(jié)要重點控制貨幣資金的流入點，事業(yè)單位資金的流入點主要是財政撥款、銀行信貸資金及其他零星收入。資金的支付環(huán)節(jié)是最需要關注的地方，支付過程中的原始票據(jù)、審批手續(xù)、票據(jù)領用及核銷等常常存在監(jiān)督漏洞。
貨幣資金
內(nèi)部控制有四個目標：第一個目標是貨幣資金的安全性，即通過健全的內(nèi)部控制制度，確保單位貨幣資金的安全，避免挪用和貪污。第二個目標是貨幣資金的完整性，保證單位收到的資金全部入賬，沒有遺漏。第三個目標是貨幣資金的合法性，即取得資金的渠道符合國家法律規(guī)定。第四個目標是貨幣資金的效益性，要求單位合理使用資金，提高資金使用效率，發(fā)揮其最大效益。
三、事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問題
資金預算環(huán)節(jié)：預算管理是財政資金管理的重要內(nèi)容，但財政資金的科目名稱較多，各個單位的認識和管理方式不一樣，預算管理較難規(guī)范，主要存在以下幾個問題：首先預算資金編制科學性不強，缺乏科學依據(jù)和對單位經(jīng)濟狀況的預測，對預算的執(zhí)行不夠嚴格，常常存在著很大的隨意性，導致資金撥付環(huán)節(jié)資金擠占，影響國家財政資金的使用效率。其次，經(jīng)費預算不詳細，很多事業(yè)單位不重視會計成本核算，忽略實務資產(chǎn)的管理，盲目購買辦公設備、通訊設施、辦公用車等資產(chǎn)，最終造成年底決算是經(jīng)費花銷遠遠超過年初的預算。
資金流入環(huán)節(jié)：事業(yè)單位的資金流入主要是財政撥款，但很多情況下，為了使自身的各項工作更順利的開展落實，事業(yè)單位也要像銀行貸款，利用信貸資金發(fā)展事業(yè)。在實際工作中，有些事業(yè)單位習慣收入不及時入賬，尤其是現(xiàn)金不入賬，其中的原因有很多，不乏為達到自身目的挪用資金的情況。另外，事業(yè)單位在向銀行借款時，無法全面了解資金現(xiàn)狀，使得無法正確評估資金的實際需要以及期限等，加之缺乏對目標資本結構的清晰認識，常常盲目籌資。資金流入以后單位必須按期足額支付利息并到期償還本金，這些都會使得單位面臨不必要的財務風險。
資金支付環(huán)節(jié)：事業(yè)單位通過財政撥款和上級單位補助獲得了大量資金，但是在使用這些資金時沒有合理的統(tǒng)籌安排，突出的問題主要有以下幾點：首先，預算資金使用缺乏計劃性，很多事業(yè)單位對取得的預算資金不能按照原有用途使用，沒有做到專戶管理，?？顚Ｓ谩Ｍ瑫r對預算資金收支管理不嚴格，存在擠占資金、挪用資金的情況，使有限的預算資金不能發(fā)揮其應有的效率。其次，報銷項目眾多，主觀隨意性大。許多事業(yè)單位沒有嚴謹?shù)呢泿刨Y金支付程序，申請、審批和復核環(huán)節(jié)控制較為薄弱。審批時主觀隨意性大，使一些不合理的開支得到報銷，使得貨幣資金很容易支出，給貪污挪用等不法行為提供了機會。最后，報銷手續(xù)不嚴密，很多發(fā)票內(nèi)容籠統(tǒng)，相關部門簽字即可報銷，對報銷項目的數(shù)量及用途不進行核查，常常造成國家資產(chǎn)流失。
四、事業(yè)單位完善資金內(nèi)部控制的幾點建議
加強專項資金管理：首先要建立明細預算制度，結合單位的實際工作情況，在保證日常工作不受影響的情況下，按業(yè)務的重要性統(tǒng)籌安排資金，提高資金的使用效率。其次，要增強預算資金使用的透明度，強化使用項目的申報的審核工作，提供項目支出的明細表，使專用資金能夠用到實處。
加強會計核算：
事業(yè)單位要充分利用會計制度中規(guī)定的各種核算體系這些體系本身有著很好的控制能力。財務部門收到審批后的相關票據(jù)，再次復核業(yè)務的真實性和金額的準確性，有利于保證單位資金的安全和完整。成本和費用的核算可以準確的反映各個項目和部門的現(xiàn)金支出情況，有利于日后對超支費用的控制，增強貨幣資金的使用效益。
完善授權審批制度：事業(yè)單位要明確規(guī)定相關工作的審批程序，明確相關人員的審批范圍和權限，各級管理層必須在自己的授權審批范圍之內(nèi)行使權力并承擔責任和風險。另外，要使不相容職務相互分離，使之能夠相互制約、相互監(jiān)督。除了平時所注意的賬錢分離、賬物分離，還要特別關注單位預留印鑒的管理，印章要與空白票據(jù)分管，財務章和法人章也要分管，減少票據(jù)隨意領取，現(xiàn)金容易支付的不良現(xiàn)象。
加強內(nèi)部控制意識：單位負責是財務工作的第一負債人，應充分認識到貨幣資金內(nèi)部控制的重要性，樹立良好的控制意識，結合單位的實際情況，努力建立一套完善的制度體系，較少或避免資金管理中的漏洞。對于其他相關工作人員，要提高風險意識，自覺按照內(nèi)部控制的要求來規(guī)范自身行為，保障單位貨幣資金的安全性、完整性、合法性和效益性。
強化事業(yè)單位資金管理，控制資金風險，保障資金安全，發(fā)揮資金規(guī)模效益，有利于事業(yè)單位資金籌措和運用，促進事業(yè)單位健康發(fā)展，發(fā)揮事業(yè)單位各項職能。
