在交通工程建設(shè)項目實行委托跟蹤審計，能切實加強(qiáng)對建設(shè)項目的監(jiān)督和管理，防范腐敗滋生，保證交通建設(shè)資金安全完整，提高工程投資效益。
��一、委托跟蹤審計制度的概述
委托跟蹤審計是由政府審計部門、交通主管部門或建設(shè)單位聘請社會審計機(jī)構(gòu)到施工現(xiàn)場對工程的建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位所進(jìn)行的工程建設(shè)，即施工預(yù)算、施工組織、現(xiàn)場施工、工程計量、工程計價、工程變更和變更單價、工程結(jié)算、財務(wù)收支等，全過程進(jìn)行實時的跟蹤審計監(jiān)督。在審計模式上，跟蹤審計應(yīng)當(dāng)從傳統(tǒng)的合法、真實性審計過渡為績效審計模式。即堅持在傳統(tǒng)的合法、真實性審計的基礎(chǔ)上，以效益和結(jié)果為導(dǎo)向，揭露項目決策、建設(shè)管理、資金使用、投產(chǎn)運營過程中存在的質(zhì)量低下、管理混亂、損失浪費以及腐敗問題，評價項目經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和環(huán)境效益，從宏觀上提出建設(shè)性意見，促進(jìn)有關(guān)主管部門和項目建設(shè)單位加強(qiáng)管理、堵塞漏洞，完善制度，提高管理水平及投資效果。
與事后審計相比，委托跟蹤審計對于交通工程建設(shè)項目防范風(fēng)險而言，具有以下優(yōu)勢：首先，有利于對隱蔽工程的有效監(jiān)督。事后審計對隱蔽工程結(jié)算存在的疑點只能先詢問（質(zhì)疑）建設(shè)單位的相關(guān)負(fù)責(zé)人，建設(shè)單位因為已經(jīng)簽字認(rèn)可，若其中存在質(zhì)量、安全或腐敗等問題，則無從查證；而跟蹤審計中，審計人員能及時地對隱蔽工程進(jìn)行現(xiàn)場審計，確保了審計對路面表層以下工程真實性與準(zhǔn)確性的監(jiān)督，大大提高了交通建設(shè)項目的審計質(zhì)量，有效地防范了質(zhì)量、安全和廉政三大風(fēng)險。其次，有利于保證工程單價變更工作的進(jìn)行。實踐中，一些低價中標(biāo)的施工單位，期望通過工程變更方式獲取利潤，這對于其他一些施工企業(yè)明顯是不公平的。所以，在自由競價投標(biāo)工程項目的管理工作中實行跟蹤審計，對變更工程的計量與計價增加了一個監(jiān)督環(huán)節(jié)，由審計人員在施工現(xiàn)場根據(jù)實際情況審定，確保了變更工程計量與計價的準(zhǔn)確、合理、合法，從而有效地控制了變更工程的造價。這不僅對節(jié)約投資和廉政建設(shè)工作大有益處，而且也一定程度上抑制了低價搶標(biāo)的現(xiàn)象。再次，有利于提高監(jiān)理工作效力。
此外，跟蹤審計不僅能及時糾正工程預(yù)算、工程結(jié)算和設(shè)計變更等影響工程造價的問題，還可以通過審計工作小組認(rèn)真、細(xì)致、負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，廉潔自律的道德風(fēng)范和在實際工作中逐步建立起的威信，制止和防范工程計量、計價的虛報與冒算，從而有效防范了其中可能滋生的腐敗風(fēng)險。
��二、交通工程建設(shè)項目委托跟蹤審計的配套措施
交通工程項目委托跟蹤審計是近幾年才推行的一種全新的審計模式，目前，市場不夠成熟，法律法規(guī)不夠完善，審計力量有限，而且由于跟蹤審計收費不規(guī)范，致使審計質(zhì)量難以得到保證。為規(guī)范委托跟蹤審計，使其發(fā)揮出應(yīng)有的功效，需要采取一系列配套措施。
1.社會審計機(jī)構(gòu)招投標(biāo)制
對社會審計機(jī)構(gòu)的選任環(huán)節(jié)十分重要，選任本身也是腐敗易發(fā)多發(fā)環(huán)節(jié)，為了有效地防治腐敗，從根本上摒棄指派熟悉的單位或人情關(guān)系單位參與交通工程審計的現(xiàn)象，同時也是為了一切社會審計機(jī)構(gòu)能夠平等和公平的享有競爭機(jī)會，對參與審計的社會審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)實行公開的招投標(biāo)。通過擴(kuò)大市場競爭，優(yōu)勝劣汰，選擇執(zhí)業(yè)水平高的社會審計隊伍參與交通工程審計，加強(qiáng)監(jiān)督，提供意見，防治腐敗，避免安全、質(zhì)量風(fēng)險。
2.社會審計機(jī)構(gòu)信用檔案制
在建立社會審計機(jī)構(gòu)備選庫的基礎(chǔ)上，要同步建立社會審計機(jī)構(gòu)的信用檔案，將對社會審計機(jī)構(gòu)的審計質(zhì)量、履約情況以及廉政情況，作為評定其行業(yè)內(nèi)信用等級的依據(jù)。同時，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)，若有違背廉政要求者，將其作為直接降低其信用等級的依據(jù)，達(dá)到一定程度者，將其排除在委托范圍之列。跟蹤審計人員泄露秘密、以權(quán)謀私、玩忽職守、徇私舞弊等，損害國家利益，影響工程造價和質(zhì)量的，委托單位應(yīng)將情況通報其行業(yè)管理協(xié)會和資質(zhì)資信登記部門，并列入“黑名單”通報同級交通運輸系統(tǒng)，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，可提請司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。凡列入“黑名單”的社會審計機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)規(guī)定在一定的年限內(nèi)不得進(jìn)入本級交通運輸系統(tǒng)從事審計業(yè)務(wù)。除此之外，還可以充分利用合同責(zé)任部分的約定來約束社會審計機(jī)構(gòu)，如通過合同約定，要求社會審計機(jī)構(gòu)繳納一定數(shù)量的保證金，若在其提供審計服務(wù)的過程中，出現(xiàn)執(zhí)業(yè)疏漏或偏差者，則扣除相應(yīng)金額保證金，若出現(xiàn)腐敗問題，則直接扣除所有保證金；再如，在社會審計機(jī)構(gòu)報酬支付上，可以設(shè)定分批次支付，該支付與社會審計機(jī)構(gòu)的審計結(jié)果和審計質(zhì)量直接掛鉤。根據(jù)合同的基本原理，應(yīng)當(dāng)要求社會審計機(jī)構(gòu)對簽署的鑒定意見和提交的審計報告必須承擔(dān)審計責(zé)任。審計結(jié)果與國家審計等監(jiān)督機(jī)關(guān)復(fù)核結(jié)果存在差異時，社會審計機(jī)構(gòu)應(yīng)負(fù)責(zé)解釋工作。如因社會審計機(jī)構(gòu)的過失而造成的經(jīng)濟(jì)損失，社會審計組機(jī)構(gòu)依法予以賠償。
3.審計質(zhì)量監(jiān)督制
關(guān)于社會審計機(jī)構(gòu)的審計質(zhì)量問題，要設(shè)置兩方面的規(guī)則，其一，要設(shè)置審計質(zhì)量終身制。即由哪家社會審計機(jī)構(gòu)參與審計的，其審計結(jié)果和質(zhì)量實行終身制度，若出現(xiàn)問題，無論年限，一律按規(guī)定降低其信用等級，限制其市場準(zhǔn)入。其二，要建立社會審計機(jī)構(gòu)審計質(zhì)量抽查制度?？少Y借鑒的做法是，建設(shè)單位和行業(yè)主管部門要對受托審計的社會審計機(jī)構(gòu)的審計質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，對其審核報告予以復(fù)核并對其審計結(jié)論會同有關(guān)部門予以認(rèn)可；或者由政府審計部門、交通主管部門定期對委托跟蹤審計業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行抽查。對社會審計機(jī)構(gòu)審計結(jié)果經(jīng)核實后利用的，不再對同一事項進(jìn)行重復(fù)審計，對社會審計機(jī)構(gòu)審計結(jié)果嚴(yán)重失實以及發(fā)生其他重大過失的將取消其從事交通工程審計資格。
