摘 要：文章對煤炭企業(yè)內部控制中存在的問題進行了分析探討，并提出了相關的改進措施。
關鍵詞：煤炭企業(yè) 內部控制 管理
近年來，隨著我國經(jīng)濟體制改革的進一步深化，煤炭企業(yè)的整體面貌也發(fā)生了很大的變化，取得了可喜的成績。但是在企業(yè)內部控制實踐中還存在著一些問題。筆者擬在本文中對此進行探討。
一、煤炭企業(yè)內部控制中存在的問題
1. 缺乏良好的內部控制環(huán)境。目前, 大部分大中型煤炭企業(yè)國有股占主導地位,其主體缺位現(xiàn)象較為普遍, 使得“內部人控制”現(xiàn)象較為嚴重, 沒有真正建立起有效的法人治理結構和治理機制。管理層之間責、權、利不明確, 缺乏相互制衡、監(jiān)督、約束和激勵機制。煤炭企業(yè)內部控制缺乏有效的動力主體, 同時由于法人層次太多、控制跨度太大, 很容易降低控制效率, 控制風險加大。
2. 風險管理機制不完善。公司還沒有建立系統(tǒng)的風險管理機制, 未對當前所面臨的主要風險進行識別、分析和評估。在市場經(jīng)濟環(huán)境下, 煤炭企業(yè)集團面臨多種風險,形成風險的因素既有外部原因,也有企業(yè)自身原因。煤炭行業(yè)屬于集中度低、市場競爭激烈的行業(yè), 企業(yè)內不同層面都會遭遇風險。一些集團企業(yè)內部的各個部門可能單獨進行過一些相關的風險評估工作, 但還沒有系統(tǒng)化并提升到整個企業(yè)集團層面, 形成各個部門間的風險信息共享, 缺乏系統(tǒng)性、全局性。
3. 內部控制措施不完備。目前, 分公司的內部控制制度較為零散片面, 不具有科學性和系統(tǒng)性; 規(guī)章制度對于內部控制的指導僅停留在理論層面, 或者過于簡單、缺乏操作性和指導性, 導致理解和執(zhí)行的多樣性。內控的執(zhí)行只能根據(jù)個人的理解, 統(tǒng)一規(guī)則可能有不同的操作。沒有建立起確保財務報告真實可靠的保障機制, 財務業(yè)務數(shù)據(jù)分析不夠深入和具體。
二、加強煤炭企業(yè)內部控制的建議
1. 完善控制風險機制。根據(jù)煤炭企業(yè)自身的特點, 制定相應的企業(yè)風險管理制度, 將風險評估系統(tǒng)化, 通過風險評估識別煤炭企業(yè)內部所有重要業(yè)務流程, 完善煤炭企業(yè)重要業(yè)務流程風險數(shù)據(jù)庫, 建立起科學的風險評估制度體系。通過利用各種風險分析技術, 找出業(yè)務風險點, 全面監(jiān)控風險點, 并采取恰當?shù)姆椒ń档透鞣N風險。根據(jù)煤炭企業(yè)自身的生產經(jīng)營特點, 發(fā)生可能性高、影響范圍大、造成損失嚴重的風險主要有: 多元化發(fā)展風險、安全生產風險、供應鏈風險等, 應該重點加強對這幾個方面的風險控制。
2. 優(yōu)化內部控制環(huán)境。控制環(huán)境是煤炭企業(yè)內部控制的基礎, 控制環(huán)境的好壞直接關系到煤炭企業(yè)內部控制的執(zhí)行和貫徹。因此, 應該強化煤炭企業(yè)管理者的內控意識, 重視內部控制“軟環(huán)境”建設。在加強內部控制制度建設時,一定要注意人的問題, 將內部控制、優(yōu)化內控環(huán)境的理念貫穿于煤炭企業(yè)文化、高管階層的管理哲學和經(jīng)營理念中, 形成企業(yè)內部重視內控的良好氛圍; 在注重外在約束制度安排的同時, 要注重強化人的內在約束。煤炭企業(yè)應設置權責分明的組織架構, 這樣有利于各司其職, 各盡其責。在“人人有事做, 事事有人擔”的控制環(huán)境下, 達到“沒有發(fā)現(xiàn)不了的隱患, 沒有避免不了的事故”的理想效果。
3. 強化內部控制措施。煤炭企業(yè)內控制度的建立和運行, 需要以責職明確的控制制度作保障。根據(jù)煤炭企業(yè)的實際情況, 并結合國際先進的內控管理理論, 應選擇多種內部控制措施, 盡最大努力阻塞舞弊可能性的出現(xiàn)。全面預算控制是一種集機構控制、流程控制、信息控制、激勵控制、人事控制和過程控制于一身, 能把企業(yè)所有關鍵問題都融合于一個體系之中的控制工具。因此, 建立、完善和強化全面預算控制是煤炭企業(yè)強化內部控制的有效措施。
4. 加強信息溝通機制。在煤炭企業(yè)中, 建立先進的信息系統(tǒng), 可以極大地改善煤炭企業(yè)內外部的信息傳遞和溝通, 節(jié)省信息傳遞成本, 提高溝通的效率, 從而提高決策效率, 增強煤炭企業(yè)對內外部環(huán)境變化的適應力和反應力, 提高企業(yè)的競爭力。因此, 為了改進煤炭企業(yè)的內部控制, 需要加強煤炭企業(yè)信息系統(tǒng)的建設，包括財務系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)、成本管理系統(tǒng)、物資供應系統(tǒng)、煤炭運銷系統(tǒng)、計劃統(tǒng)計系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)等子系統(tǒng)的建設。
5. 健全審計機制。審計是煤炭企業(yè)內部控制的一個重要部分, 也是監(jiān)督內部控制其他各環(huán)節(jié)的主要環(huán)節(jié)。因此, 必須健全審計機制。一要提高內部審計的地位, 確保其權威性和獨立性。煤炭企業(yè)內部審計工作主要有審計部、財務部、核算中心以及下屬各單位的財務部門負責實施。要把內部審計工作的主要職責提高到對煤炭企業(yè)的生產、經(jīng)營和日常管理做出分析、評價和提出管理建議上來。二要構筑強有力的外部審計監(jiān)督系統(tǒng), 通過發(fā)揮財政、稅務、審計、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門和注冊會計師等外部審計力量的作用, 實現(xiàn)對煤炭企業(yè)內控的雙重規(guī)范和監(jiān)督。
?三、針對成本管理應采取的措施
在激烈的市場競爭中，,我們對自然因素和市場因素造成的成本升高無能為力,但可以在成本管理方面發(fā)揮我們的主觀能動性,降低可控成本,提高經(jīng)濟效益。
1.????????????? 實行生產成本的預算管理,嚴格考核,落實責任。全面預算管理是保證企業(yè)生產經(jīng)營目標的重要手段,在成本計劃的編制中,首先由財務部門根據(jù)上期成本完成情況、本期要實現(xiàn)的目標利潤及各區(qū)隊提供的有關資料,并考慮影響本期成本變化的各種因素,制訂全年總成本目標,把成本指標進行“縱到底、橫到邊”的閉合分解,層層傳遞壓力,把成本指標落實到各區(qū)隊及各職能部門,形成“寶塔形”目標成本保證體系。各指標實行切塊管理,確保成本計劃指標的實現(xiàn)。通過實行定人員,定措施,定期限,定崗位,形成以成本管理為中心,以切塊包干為手段,全員、全過程的成本經(jīng)營管理機制,使計劃指標明確,控制手段有效,責任落實到位,激勵作用明顯。同時把成本控制與員工的收入掛鉤,充分調動職工的積極性與創(chuàng)造性,保證成本指標的如期完成。要想把成本指標控制好,就一定要堅定不移地執(zhí)行企業(yè)制定的各項經(jīng)營管理制度,嚴格考核、獎懲兌現(xiàn),避免“長官意識”和“人情考核”,確?？己说膰烂C性。各項考核嚴肅、公正了,成本預算和管理才能更好地發(fā)揮其作用。
2.????????????? 加強材料供應和管理,建立集中統(tǒng)一的物流管理體制。一要努力降低采購成本,實行集中采購、招標采購,實現(xiàn)最優(yōu)采購價格,防止重復采購和超儲積壓; 二要建立物資質量檢查制度,抽調專人成立專門質檢小組,其質檢職能與物資采購分離,倉儲部門憑質檢報告驗收入庫,財務部門憑入庫單結算付款,各環(huán)節(jié)相互制約,確保入庫材料價廉物美、質量合格; 三要制訂材料消耗定額,建立嚴格的原材料領用制度和使用臺賬制度,實行每月對賬,防止原材料的流失和浪費; 四要加強原材料定額管理和現(xiàn)場管理,把材料投入與工資捆在一起考核,實行“超罰節(jié)獎”的原則,按月績效考核,
3???????????? 嚴格控制非生產性支出,厲行節(jié)約,杜絕浪費。加強對辦公費、差旅費、業(yè)務招待費和會議費的管理,并制訂專門措施,通過項目包干、指標控制等措施把責任落實到人。廣泛開展“雙增雙節(jié)”活動。牢固樹立“省下一分錢就增一分利”的成本理念,強化全員全過程成本管理意識,在職工中認真開展收舊利廢工作,盡可能減少新品投入。同時要圍繞“四個一”(節(jié)約一滴水、一度電、一張紙、一分錢)扎實、有效地全面開展工作,真正實現(xiàn)挖掘潛力,降低成本,提升企業(yè)的內在活力。
4.加強財務管理,實現(xiàn)財務工作由“核算型”向“管理型”轉變。建章立制,細化管理,全面落實企業(yè)內部控制制度,強化財務、審計監(jiān)督,認真組織財會人員學習各項財務規(guī)章制度,不斷提高企業(yè)財會人員的素質,嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律,避免重大違紀事件發(fā)生,減少人為失誤而造成企業(yè)成本的上升。
四、如何進一步促進外部和諧
企業(yè)推進外部和諧是和諧煤炭企業(yè)建設的必要條件和重要支撐。只有優(yōu)化和理順各方面的外部關系,達到內和外順,才能為企業(yè)持續(xù)發(fā)展營造內外團結和諧、寬松有利的良好環(huán)境。
1.構建與用戶的和諧關系。按照誠實守信、公平交易的要求,做好品種、價格、運輸?shù)膬?yōu)化,搞好售前、售中、售后服務,實現(xiàn)互利共贏。要以誠實交友,靠信譽發(fā)展。通過不斷開發(fā)新產品,提高產品的質量,不斷滿足市場現(xiàn)實客戶和潛在客戶的新要求,保持與用戶的需求協(xié)調適應,實現(xiàn)持續(xù)高市場占有率。
2.構建與供應商的和諧關系。秉承“互利互贏、共同發(fā)展”的合作理念,與供應商建立起良好的合作關系。要選擇在產品質量、交貨期限、信貸條件、采購成本等方面具有最佳組合的供應商,實現(xiàn)供需雙方互惠互利,共同發(fā)展。
3.構建與競爭對手及合作伙伴的和諧關系。市場經(jīng)濟是競爭經(jīng)濟,又是合作經(jīng)濟。要擯棄“同行是冤家”的思想,保持平和心態(tài),著眼共同利益。要從長遠利益考慮制定行為策略,發(fā)揮各自優(yōu)勢,在競爭與合作中達到共同進步。
4.構建與社會的和諧關系。妥善處理與當?shù)卣睦婕m紛,建立地方、企業(yè)溝通協(xié)調機制,樹立社會責任感,自覺關心當?shù)亟?jīng)濟、文化建設與發(fā)展。要以報效祖國、奉獻社會為己任,靠品牌樹企業(yè)形象,靠效益促進地方發(fā)展,注重建設和諧社會關系,為自身發(fā)展營造寬松有利的外部環(huán)結合目前煤炭行業(yè)的特點和現(xiàn)狀，以公司的實際情況為基礎，以市場營銷理論中的產品、價格、渠道、促銷為指導，重點研究公司的產品策略與渠道策略。
“海闊憑魚躍，天高任鳥飛”。筆者相信，只要煤炭企業(yè)管理者堅決貫徹落實黨的方針政策，緊緊依靠廣大的企業(yè)員工，認真做好內部控制工作，切實加強成本管理的相關措施，進一步構建和諧的內外部環(huán)境，企業(yè)就一定能夠得到健康、長足的發(fā)展，在激烈的市場競爭中始終立于不敗之地。
