一般情況下，零星工程是指日常維修工程和小型工程，其中，小型工程是指工程（作）量較小或造價(jià)較低的工程項(xiàng)目，主要包括建筑面積不足2 000平方米或造價(jià)低于50萬元的工程。由于零星工程單個(gè)項(xiàng)目總價(jià)一般不大，但數(shù)量往往較多，在實(shí)施過程中特別容易產(chǎn)生“跑、冒、滴、漏”等現(xiàn)象，而完全按工程項(xiàng)目進(jìn)行控制與管理，不僅不符合成本效益原則，而且也不符合工作實(shí)際。為堵塞漏洞，提高資金使用效益，利用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施，設(shè)計(jì)一套簡(jiǎn)潔實(shí)用的零星工程項(xiàng)目內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)十分必要。
一、組織機(jī)構(gòu)
一是設(shè)置零星工程業(yè)務(wù)管理部門，主管本單位零星工程事務(wù)，配備具有專業(yè)資格的工程專業(yè)技術(shù)人員，以及其他相關(guān)專業(yè)的技術(shù)人員。財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)零星工程項(xiàng)目款項(xiàng)給付與竣工決算。二是設(shè)置決策機(jī)構(gòu)，討論并決議零星工程的相關(guān)事項(xiàng)。三是設(shè)置招投標(biāo)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)本單位招投標(biāo)事務(wù)及其管理，該機(jī)構(gòu)需配備具有專業(yè)技術(shù)資格的經(jīng)濟(jì)管理等人員。五是設(shè)置監(jiān)督機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)監(jiān)督本單位相關(guān)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，督查其效果并協(xié)調(diào)相關(guān)事宜等。該部門需配備具有相關(guān)專業(yè)技術(shù)且經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)技術(shù)人員。六是指定單位分管業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)專門負(fù)責(zé)。
二、控制設(shè)計(jì)
?。ㄒ唬┚幹祁A(yù)算。一般情況下，第四季度編制下年度財(cái)務(wù)收支預(yù)算，零星工程作為維護(hù)單位日常運(yùn)行的重要事務(wù)，其支出是單位支出預(yù)算中的重要部分。
對(duì)總價(jià)多在20萬元以上的新建的小型工程或規(guī)模較大的維修工程（如辦公樓全面整修粉刷等）（以下簡(jiǎn)稱A類零星工程）。相關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)會(huì)同零星工程業(yè)務(wù)管理部門，提出可行性研究報(bào)告，并據(jù)此提出項(xiàng)目建議書。提交決策機(jī)構(gòu)。獲得批準(zhǔn)，直接列入下年度支出預(yù)算。
對(duì)總價(jià)在2-0萬元之間的零星工程（以下簡(jiǎn)稱B類零星工程），零星工程業(yè)務(wù)管理部門應(yīng)會(huì)同相關(guān)業(yè)務(wù)部門，或單獨(dú)（其中，總價(jià)低于5萬元者）提出預(yù)算支出申請(qǐng)。提交單位分管領(lǐng)導(dǎo)審簽，批準(zhǔn)后，列入下年度支出預(yù)算草案。
對(duì)總價(jià)在2萬元以下的零星工程（以下簡(jiǎn)稱C類零星工程），由相關(guān)業(yè)務(wù)部門提出維修申請(qǐng)，由零星工程業(yè)務(wù)管理部門依據(jù)本年度零星工程支出預(yù)算執(zhí)行情況予以審批核準(zhǔn)。一般情況下，在零星工程支出預(yù)算中，應(yīng)有一筆機(jī)動(dòng)的零星工程支出所需資金。
需要說明的是，B類零星工程支出預(yù)算，只是列入預(yù)算草案，經(jīng)決策機(jī)構(gòu)決策，有可能不被批準(zhǔn)；C類零星工程維修申請(qǐng)也可能由于本年零星工程支出的機(jī)動(dòng)資金不足而不被零星工程業(yè)務(wù)管理部門批準(zhǔn)。年度預(yù)算之外的A類或B類零星工程，必須經(jīng)決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)方可實(shí)施。
（二）選擇“乙方”。年度預(yù)算批準(zhǔn)后，就可以作為預(yù)算年度支出的基本依據(jù)。零星工程的實(shí)施一般通過簽訂工程施工合同由施工方組織進(jìn)行。簽訂施工合同必須選定施工方即合同“乙方”，乙方的選擇將根據(jù)工程種類的不同采用不同方式進(jìn)行。
A類零星工程，必須采用公開招標(biāo)方式選擇施工方。招標(biāo)工作由招投標(biāo)機(jī)構(gòu)主持，相關(guān)專業(yè)部門和零星工程業(yè)務(wù)管理部門輔助，監(jiān)督機(jī)構(gòu)全程監(jiān)督。在此需要說明的是，該類零星工程中的新建小型工程，在此步驟前，還應(yīng)進(jìn)行咨詢招標(biāo)，以確定工程量清單與控制價(jià)。
B類零星工程，為減少支出簡(jiǎn)便操作，可根據(jù)工程量情況選取公開招標(biāo)或邀請(qǐng)招標(biāo)方式選擇施工方。招標(biāo)工作由招投標(biāo)機(jī)構(gòu)主持，相關(guān)專業(yè)部門和零星工程業(yè)務(wù)管理部門輔助，監(jiān)督機(jī)構(gòu)全程監(jiān)督。
C類零星工程，由于總價(jià)低、項(xiàng)目數(shù)量多，可采用議標(biāo)方式選擇施工方。招標(biāo)工作由零星工程業(yè)務(wù)管理部門主持，相關(guān)專業(yè)部門輔助，招投標(biāo)機(jī)構(gòu)監(jiān)督其程序的合法、合規(guī)性，監(jiān)督機(jī)構(gòu)抽檢。
?。ㄈ┛刂七^程。A類零星工程，可根據(jù)工程項(xiàng)目的專業(yè)技術(shù)難易程度、工程量的大小、零星工程業(yè)務(wù)管理部門的專業(yè)技術(shù)力量，選擇監(jiān)督方式，或工程監(jiān)理單位監(jiān)理，或本單位專業(yè)人員監(jiān)督。若選擇前者，應(yīng)通過招標(biāo)方式選擇監(jiān)理單位；選擇后者，應(yīng)成立臨時(shí)的由多部門參與的且由專業(yè)人員主導(dǎo)的監(jiān)督小組。B類零星工程，一般由零星工程業(yè)務(wù)管理部門和相關(guān)業(yè)務(wù)部門組成監(jiān)督小組實(shí)施過程監(jiān)督。C類零星工程，一般由零星工程業(yè)務(wù)管理部門或相關(guān)業(yè)務(wù)部門實(shí)施過程監(jiān)督。監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)各類零星工程的施工過程及監(jiān)督過程實(shí)施不定期的抽檢，確保各環(huán)節(jié)的控制措施得以有效落實(shí)。
?。ㄋ模?yàn)收工程。A類零星工程。若屬新建小型工程，應(yīng)組織設(shè)計(jì)、監(jiān)理等單位對(duì)施工方報(bào)送的竣工資料進(jìn)行審核，且予以現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)；若屬維修工程，應(yīng)組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門（主要是使用部門）對(duì)施工方報(bào)送的完工資料進(jìn)行審核并據(jù)實(shí)核查。B類零星工程，應(yīng)由零星工程業(yè)務(wù)管理部門組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門（主要是使用部門）對(duì)照該項(xiàng)零星工程的預(yù)算支出申請(qǐng)，審核施工方報(bào)送的完工資料并據(jù)實(shí)查驗(yàn)。C類零星工程，應(yīng)由零星工程業(yè)務(wù)管理部門組織使用部門對(duì)照維修要求與施工方保證進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)。監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)參與A類和B類零星工程竣（完）工驗(yàn)收，并不定期的參與C類零星工程完工驗(yàn)收（零星工程業(yè)務(wù)管理部門應(yīng)通報(bào)月度工作計(jì)劃與安排）。
?。ㄎ澹┙o付款項(xiàng)。
1.預(yù)付工程款。A類零星工程。應(yīng)在合同中約定在竣工前預(yù)付工程款的方式與條件，但預(yù)付款累計(jì)不得超總價(jià)的75%。一般情況下，款項(xiàng)支付時(shí)必須以合法的專業(yè)發(fā)票為依據(jù)，按財(cái)務(wù)管理規(guī)定審批、報(bào)賬、支取。B類和C類零星工程。一般情況下，不預(yù)付工程進(jìn)度款，確屬必要，則由零星工程業(yè)務(wù)管理部門工作人員出面按本單位借款要求辦理借款手續(xù)。但預(yù)借金額不得超過該工程價(jià)款的20%。
2.結(jié)算工程款。A類零星工程。若屬新建小型工程，竣工決算前應(yīng)經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)（可在咨詢招標(biāo)環(huán)節(jié)一起選定）進(jìn)行竣工決算審計(jì)，以最終確定工程總價(jià)款；若屬維修工程，完工決算前應(yīng)由單位監(jiān)督機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，最終確定工程總價(jià)款。財(cái)會(huì)部門以審定后的工程總價(jià)款減除預(yù)付工程款后，由施工方開具合規(guī)的專業(yè)發(fā)票，按照財(cái)務(wù)管理制度審批、報(bào)賬，并在減除未單獨(dú)計(jì)量的水電費(fèi)、暫扣5%質(zhì)量保證金后辦理支取手續(xù)。B類和C類零星工程。完工決算前應(yīng)由單位監(jiān)督機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，財(cái)會(huì)部門以審定后的工程總價(jià)款減除預(yù)借工程款后，由施工方開具合規(guī)的專業(yè)發(fā)票，按照財(cái)務(wù)管理制度審批、報(bào)賬，并在減除未單獨(dú)計(jì)量的水電費(fèi)、暫扣5%質(zhì)量保證金后辦理支取手續(xù)。
?。┳肪控?zé)任。監(jiān)督機(jī)構(gòu)按照職責(zé)權(quán)限，制定詳細(xì)的監(jiān)督細(xì)則，對(duì)零星工程實(shí)施全過程監(jiān)督。對(duì)嚴(yán)格管理、成績顯著者予以表彰或獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)弄虛作假，內(nèi)外勾結(jié)，造成直接經(jīng)濟(jì)損失或影響較壞者予以懲戒。獎(jiǎng)懲措施要通過人事管理制度落實(shí)到位，使受獎(jiǎng)?wù)咭詾闃s，受懲者以之為戒，充分調(diào)動(dòng)管理與控制參與者的積極性。J
參考文獻(xiàn)：
1.燕廷淼.零星工程管理模式探究［J］.鄭州煤炭管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)，2001，（1）：33.
2.燕廷淼.關(guān)于高等學(xué)校內(nèi)審工作職責(zé)的探討［J］.財(cái)會(huì)研究，2010，（22）：80.
