摘要：近年來，隨著資產(chǎn)市場(chǎng)的逐步完善，尤其券商創(chuàng)新大會(huì)的召開，證券行業(yè)加快了創(chuàng)新步伐。證券公司財(cái)務(wù)管理模式改革也逐漸從集權(quán)型向財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式轉(zhuǎn)變。本文從這幾年證券公司財(cái)務(wù)管理模式的變革入手，介紹財(cái)務(wù)共享服務(wù)的內(nèi)涵及優(yōu)勢(shì)，著重強(qiáng)調(diào)證券公司財(cái)務(wù)共享模式的建設(shè)應(yīng)從戰(zhàn)略層面入手，配套強(qiáng)有力的系統(tǒng)技術(shù)支持并建立適合自身的工作標(biāo)準(zhǔn)。
關(guān)鍵詞：證券公司 財(cái)務(wù)共享服務(wù) 模式建設(shè)
自2006年對(duì)證券公司綜合治理結(jié)束后，在證監(jiān)會(huì)、交易所、證券業(yè)協(xié)會(huì)多層次監(jiān)管體系下，合規(guī)經(jīng)營明顯好轉(zhuǎn)，財(cái)務(wù)違規(guī)問題得到較好的控制。尤其在2012年5月券商創(chuàng)新大會(huì)后，證券行業(yè)進(jìn)入一個(gè)快速發(fā)展的階段，證券公司加快了財(cái)務(wù)管理模式改革的步伐。由于行業(yè)特點(diǎn)，證券公司大多是跨區(qū)域經(jīng)營，財(cái)務(wù)管理模式對(duì)于提高經(jīng)營效率和降低管理成本具有重要意義，證券公司財(cái)務(wù)管理模式也從分權(quán)型轉(zhuǎn)變成集權(quán)型，再到近年來出現(xiàn)的財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式。
一、證券公司財(cái)務(wù)管理模式現(xiàn)狀
我國資本市場(chǎng)證券公司多以經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)為主，自營、證券承銷和資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)在證券公司總體收入中占比相對(duì)較小，每家證券公司下屬營業(yè)部，少則十幾家，多則上百家，區(qū)域分布不平衡。在發(fā)展過程中，證券公司多數(shù)均對(duì)下屬營業(yè)部進(jìn)行過重組和整合，因而財(cái)務(wù)管理模式也出現(xiàn)由分權(quán)向集權(quán)的轉(zhuǎn)變。2001年中國證監(jiān)會(huì)發(fā)布了《證券公司內(nèi)部控制指引》，要求證券公司對(duì)營業(yè)部包括財(cái)務(wù)主管在內(nèi)的重要崗位人員必須在回避的基礎(chǔ)上實(shí)行委派制和定期輪換制。2003年證監(jiān)會(huì)又下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)證券公司營業(yè)部內(nèi)部控制若干措施的意見》，規(guī)定營業(yè)部財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)由證券公司總部直接委派、垂直管理，并建立其與公司總部的直接、有效溝通渠道?；谝陨媳O(jiān)管思路，各證券公司紛紛對(duì)營業(yè)部財(cái)務(wù)管理體系進(jìn)行改革，對(duì)營業(yè)部財(cái)務(wù)管理和控制日趨強(qiáng)化。隨著證券行業(yè)客戶交易結(jié)算資金獨(dú)立存管制度、第三方存管制度的建立和完善，證券公司營業(yè)部財(cái)務(wù)人員集中管理、會(huì)計(jì)集中核算、資金集中管理進(jìn)一步加強(qiáng)，證券公司財(cái)務(wù)管理體制出現(xiàn)了明顯的向高度的集權(quán)式方向發(fā)展的趨勢(shì)。近年來，國泰君安、海通、銀河、申銀萬國等大型證券公司已逐步完成集中財(cái)務(wù)管理模式。海通證券以技術(shù)能力較強(qiáng)的IT部門為中心搭建了一個(gè)功能強(qiáng)大的數(shù)據(jù)平臺(tái)，各分支機(jī)構(gòu)（包括分公司、營業(yè)部）通過企業(yè)內(nèi)網(wǎng)連接上該數(shù)據(jù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理集中、財(cái)務(wù)與證券業(yè)務(wù)集成。銀河證券結(jié)合公司組織架構(gòu)從財(cái)務(wù)人員管理、地區(qū)財(cái)務(wù)中心設(shè)置、重構(gòu)財(cái)務(wù)制度、建立財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一平臺(tái)等方面對(duì)財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行改革，實(shí)施后銀行證券的財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)與公司整體的經(jīng)營管理結(jié)構(gòu)一致，對(duì)促進(jìn)公司合規(guī)經(jīng)營、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起到了積極的作用。
二、財(cái)務(wù)共享服務(wù)含義及其優(yōu)勢(shì)
（一）財(cái)務(wù)共享服務(wù)的含義
共享服務(wù)起源于上世紀(jì)八十年代，經(jīng)歷了成本節(jié)約和規(guī)模崇拜等時(shí)期，現(xiàn)已形成了以服務(wù)為核心的共享服務(wù)中心模式。共享服務(wù)作為一種新型管理模式，目前沒有統(tǒng)一的定義，較為流行的是以布萊恩·伯杰倫（Bryan Bergeron）在《共享服務(wù)精要》一書中給出的定義：共享服務(wù)是一種將一部分現(xiàn)有的經(jīng)營職能集中到一個(gè)新的半自主業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)單元的合作戰(zhàn)略，這個(gè)業(yè)務(wù)單元就像在公開市場(chǎng)展開競(jìng)爭的企業(yè)一樣，設(shè)有專門的管理機(jī)構(gòu)，目的是提高效率、創(chuàng)造價(jià)值、節(jié)約成本以及提高對(duì)內(nèi)部客戶的服務(wù)質(zhì)量。該業(yè)務(wù)單元被稱為共享服務(wù)中心（Shared Services Center，縮寫為SSC）。財(cái)務(wù)共享服務(wù)是共享服務(wù)重要的組成部分，財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式作為一種新型財(cái)務(wù)管理模式，實(shí)質(zhì)是由信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)推動(dòng)的運(yùn)營管理模式的創(chuàng)新，通過統(tǒng)一的系統(tǒng)平臺(tái)、統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算方法和操作流程對(duì)公司資金周轉(zhuǎn)、費(fèi)用核銷、賬務(wù)處理、報(bào)表分析等財(cái)務(wù)職能進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)和集中化管理，以提高工作效率和成本效益為最終目標(biāo)。
（二）財(cái)務(wù)共享服務(wù)的優(yōu)勢(shì)
財(cái)務(wù)共享服務(wù)在證券公司財(cái)務(wù)管理模式中的優(yōu)勢(shì)：1.財(cái)務(wù)共享服務(wù)最顯著的優(yōu)勢(shì)就是降低成本。德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過對(duì)50家“財(cái)富”500強(qiáng)企業(yè)調(diào)查表明，共享服務(wù)項(xiàng)目的投資回報(bào)率平均為27%，員工人數(shù)可以減少26%。2.財(cái)務(wù)共享服務(wù)可以優(yōu)化資源配置，提高系統(tǒng)效率。財(cái)務(wù)共享服務(wù)通過重構(gòu)財(cái)務(wù)職能，打破企業(yè)原有多級(jí)財(cái)務(wù)管理體制，使財(cái)務(wù)資源在企業(yè)內(nèi)部重新分配，信息充分流轉(zhuǎn)，提高工作效率。3.財(cái)務(wù)共享服務(wù)的另一個(gè)優(yōu)勢(shì)在于可以提供標(biāo)準(zhǔn)的工作程序。通過集中規(guī)模將復(fù)雜的工作變得簡單、標(biāo)準(zhǔn)，工作分工細(xì)化，財(cái)務(wù)管理職能的政策、工作流程和檢查標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，工作效率獲得顯著提升，風(fēng)險(xiǎn)得到集中控制。
三、證券公司財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的建設(shè)
證券公司財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式同其他任何一種財(cái)務(wù)管理模式一樣，必須適合公司本身的經(jīng)營管理背景。證券公司規(guī)模大小不一，下屬營業(yè)部從十幾家到上百家，凈資產(chǎn)規(guī)模從十幾億到上百億，財(cái)務(wù)共享服務(wù)的建設(shè)必須考慮證券公司的經(jīng)營規(guī)模和管理水平。財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式建設(shè)應(yīng)注重以下幾方面：
（一）實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)應(yīng)提高到證券公司管理戰(zhàn)略層面
財(cái)務(wù)共享服務(wù)旨在推進(jìn)財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化和一體化，實(shí)現(xiàn)公司范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)平衡和資源配置，完成風(fēng)險(xiǎn)的集中防范和調(diào)控。實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)應(yīng)作為證券公司管理戰(zhàn)略的重要組成部分，明確財(cái)務(wù)共享服務(wù)的戰(zhàn)略定位。公司治理層和管理層應(yīng)給予高度重視，積極推進(jìn)管理創(chuàng)新和思維方式的改變。
（二）財(cái)務(wù)共享服務(wù)要有強(qiáng)大的技術(shù)系統(tǒng)支持
證券公司財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享服務(wù)的基礎(chǔ)和保障。從以往財(cái)務(wù)集中管理實(shí)施的經(jīng)驗(yàn)看，技術(shù)系統(tǒng)平臺(tái)的搭建和整合是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享服務(wù)的第一步，統(tǒng)一的系統(tǒng)平臺(tái)是保證財(cái)務(wù)共享服務(wù)架構(gòu)順利搭建的關(guān)鍵。證券公司IT技術(shù)部門應(yīng)具備較強(qiáng)的研發(fā)能力，或者通過外購系統(tǒng)開發(fā)商的軟硬件，整合財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的技術(shù)需求，將共享服務(wù)與系統(tǒng)配合實(shí)施。
（三）財(cái)務(wù)共享服務(wù)應(yīng)梳理適合公司自身的工作標(biāo)準(zhǔn)
任何先進(jìn)的管理方法都要和公司本身的實(shí)際情況結(jié)合起來，才能發(fā)揮其最大效用。財(cái)務(wù)共享服務(wù)通過標(biāo)準(zhǔn)化的制度和科學(xué)簡化的流程，實(shí)現(xiàn)公司對(duì)分支機(jī)構(gòu)的管控力度，降低財(cái)務(wù)控制風(fēng)險(xiǎn)。證券公司業(yè)務(wù)規(guī)模大小不一、業(yè)務(wù)開展的范圍大小不同，財(cái)務(wù)共享服務(wù)實(shí)施應(yīng)結(jié)合公司本身經(jīng)營和管理的特點(diǎn)，根據(jù)法規(guī)要求梳理出適合自身的工作標(biāo)準(zhǔn)和工作流程，創(chuàng)新管理思維，這樣才能和公司管理架構(gòu)有機(jī)結(jié)合，發(fā)揮財(cái)務(wù)共享服務(wù)的作用。Z
